Бухгалтерского учета денежных средств в организации

Содержание 

Введение 
§1. Роль и значение бухгалтерского учета денежных средств в организации.

§2. Организационно - методологические основы бухгалтерского учета денежных средств в организации. 
§3.Информационное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств в организации. 
§4.Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами §5.Применение современной вычислительной техники для учета денежных средств в организации.

Заключение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

  Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения расчетов и  кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании  финансовых ресурсов. Целью бухгалтерского учета денежных средств – является контроль за соблюдением кассовой и  расчетной дисциплины, правильностью  и эффективностью использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование  денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход.

Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации  сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной  дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Объект исследования – Открытое акционерное общество

 «Лапландия».

Предметом исследования в работе является аудит операций по движению денежных средств в кассе  предприятия.

Цель курсовой работы – является изучение методологии и практики, постановки и ведения бухгалтерского учета денежных средств в организации ОАО «Лапландия», Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи: 

– изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия;

– изучить нормативное регулирование и обеспечение по бухгалтерскому учету денежных средств в организации ОАО «Лапландия»;

– исследовать методологию и организацию  ведения  бухгалтерского учета денежных средств в организации

– определить типичные основные ошибки при учете денежных средств;

– сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.

       №1 Роль и значение бухгалтерского учета денежных средств организации 
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

       Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия. Между организациями  большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты  ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое  значение имеет учет денежных средств  и контроль за их обращением на расчетных  и валютных счетах в банках. Наличными  же средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается  посредством кассовых операций. В  условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно  думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для  получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования.

       Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются: своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств  и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

       Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

       Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечение сохранности  денежной наличности и документов в  кассе. В условиях рыночной экономики  бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег  и денежных средств само по себе может приносить предприятию  дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие  основные задачи бухгалтерского учета  денежных средств, расчетных и кредитных  операций:

  - проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных  операций, сделок, оформляемых векселями,  своевременное и полное отражение  их в учете;

  - обеспечение  своевременности, полноты и правильности  расчетов по всем видам платежей  и поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности,  средств в расчетах в иностранной  валюте;

  - своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетах;

  - обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи;

  - изыскание  возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств, как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

№2 Организационно - методологические основы бухгалтерского учета денежных средств в организации.

2.1 Экономическая сущность  денежных средств

       Деньги  — экономическая категория, в  которой проявляются и при  участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой  стоимости, средства обращения, платежа и накопления.

       Деньги  возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических  отношении в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег.

       Функцию средства платежа выполняют и  наличные деньги, главным образом  во взаимоотношениях, в которых участвуют  физические лица. Лишь небольшая часть платежей юридических лиц (в основном на не очень крупные суммы) производится наличными деньгами. Однако преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа, приходится на безналичные денежные расчеты между юридическими лицами и в определенной части в расчетах физических лиц (перечисление средств из вклада в банке в уплату за коммунальные услуги и др.) 

2.2 Переход от бухгалтерского учета к управленческому учету и финансовому учету  

     В экономическую жизнь нашей страны управленческий учет вошел вместе с  возникновением и ростом предприятий, ориентированных на рынок. Рыночная экономика - это, прежде всего конкуренция, а конкуренция - это постоянная борьба за рынок сбыта, за потребителя, а, следовательно, это борьба за качество и низкую себестоимость.

     Поэтому современное предприятие должно обладать гибкостью производства, т.е. уметь быстро перестраивать как  свою собственную организационную  структуру, так и структуру выпускаемой  продукции. Все это требует от менеджмента предприятия принятия быстрых и экономичных решений, что невозможно без обеспечения  субъектов управления соответствующей  информацией.

     В середине XX в. развитие рыночной экономики в индустриально развитых странах выявило необходимость дополнения бухгалтерского (финансового) учета управленческим учетом.

     Таким образом, единая система бухгалтерского учета стала включать финансовый и управленческий учет.

     И если зарубежными аналитиками управленческий учет признан как самостоятельная  подсистема бухгалтерского учета, среди  отечественных экономистов не существует единого мнения по вопросу определения  управленческого учета.

     М.А. Вахрушина предлагает объединить существующие концепции управленческого учета в четыре группы:

     1) управленческий учет - это тот  же производственный учет, но  применительно к современной  терминологии, и нет никаких оснований  выделять его в самостоятельный  вид учета;

     2) управленческий учет - это не только  ретроспективный, но и перспективный  учет затрат;

     3) управленческий учет должен быть  связан с системой управления  организацией в целом, а также  со всеми ее функциями и  потому помимо вопросов собственно бухгалтерского учета он должен включать в себя вопросы анализа, планирования, прогнозирования и др.;

     4) управленческий и бухгалтерский  учет - две самостоятельные информационные  системы. Управленческий учет  приравнивается к оперативному.

     Оба вида учета основаны на одном и  том же массиве первичных данных (документов, оформляющих хозяйственные  факты и операции), но представляют их различную интерпретацию и  воплощаются в различной итоговой информации.

     Таким образом, с выделением системы управленческого  учета бухгалтерский учет становится не только средством обработки и  группировки экономической информации, содержащейся в первичных документах, но превращается в «участника» и  «исполнителя» управленческой политики предприятия. Появляются дополнительные функции по сбору и обобщению  информации для группы лиц, принимающих  хозяйственные решения, по формированию и сохранению справочной информации разного назначения в целях планирования, прогноза, принятия решения, контроля.

     Бухгалтерский учет приобретает оперативность, аналитичность. Бухгалтеры больше внимания уделяют  учету затрат на производство, фактическому объему производства, оценке выполнения производственных программ не только предприятием в целом, но и его  структурными подразделениями, т.е. такой  составляющей бухгалтерского учета, как  производственный учет.

     В связи с введением понятия  «управленческий учет» была проведена  большая организационная и методологическая перестройка системы бухгалтерского учета с разделением на две  бухгалтерии - финансовую и управленческую, каждая из которых имеет свои цели, задачи и функции. Претерпела изменение  и структура бухгалтерского учета.

     Таким образом, единая система бухгалтерского учета стала включать:

1. Финансовый учет, который подразделяется на:
1. Финансовый учет для внутреннего пользования;
2. Финансовый учет для внешних пользователей;
2. Управленческий учет;
3. Производственный учет;
4. Налоговый учет.

     Взаимосвязь, финансового и управленческого  учета  можно рассмотреть на рисунке 1.  

     Между тем потребность в появлении  и функционировании обоих видов  бухгалтерского учета у нас в  стране обусловлена тем, что современное  предприятие нуждается в гибких системах оценки и анализа деятельности как предприятия в целом, так  и его подразделений для оперативного реагирования на изменения тактических  и стратегических задач.

     Разделение  бухгалтерского учета на финансовый и управленческий, особенности функционирования управленческой бухгалтерии, оперативные  методы учета и контроля позволяют  предприятию в современных условиях использовать наиболее эффективные  формы и методы производственного  учета, контроля и управления затратами  и результатами на всех уровнях производственного  процесса. 

     №3 Информационное обеспечение бухгалтерского учета денежных средств в организации

Информация (от лат. informatio, разъяснение, изложение, осведомленность) — сведения о чем-либо, независимо от формы их представления.

В современной  науке рассматриваются два вида информации:

• Объективная (первичная) информация — свойство материальных объектов и явлений (процессов) порождать многообразие состояний, которые посредством взаимодействий (фундаментальные взаимодействия) передаются другим объектам и запечатлеваются в их структуре.^[1]
• Субъективная (семантическая,смысловая, вторичная) информация – смысловое содержание объективной информации об объектах и процессах материального мира, сформированное сознанием человека с помощью смысловых образов (слов, образов и ощущений) и зафиксированное на каком-либо материальном носителе.

В  бытовом  смысле информация — сведения об окружающем мире и протекающих в нем процессах, воспринимаемые человеком или специальным устройством.

В настоящее  время не существует единого определения  информации как научного термина. С  точки зрения различных областей знания, данное понятие описывается  своим специфическим набором  признаков. Согласно концепции К.Шеннона, информация — это снятая неопределенность, т.е. сведения, которые должны снять в той или иной степени существующую у потребителя до их получения неопределенность, расширить его понимание объекта полезными сведениями.

3.1  1-й уровень Законы Российской Федерации 
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы: 1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

        - Гражданский кодекс РФ;

        - Налоговый Кодекс РФ;

       - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года.

       Этот  Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных  вести бухгалтерский учет и предоставлять  финансовую отчетность, требования к  составлению первичной документации и учетных регистров;

        - Указ Президента РФ от 16 февраля  1993 года № 224 “Об обязательном  применении контрольно-кассовых  машин предприятиями всех форм  собственности при осуществлении  расчетов с населением” (в  редакции от 25.07.2000 г.);

        - Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт".

3.2   2-й уровень: Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

        - Положение по ведению бухгалтерского  учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

        - «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина  РФ от 11 ноября 2006 года №154н;

        - «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом  Минфина РФ от 06 июля 1999 года №  43н;

3.3   3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

        - План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н.

         Эта инструкция применяется как  регулирующая организацию и ведение  бухгалтерского учета кассовых  операций;

        - Приложение № 2 к Постановлению  Министерства труда и социального  развития РФ от 31 декабря 2002 года  № 85 «Типовая форма договора  о полной индивидуальной материальной  ответственности»;

        - Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении  наличных, денежных средств и  иных ценностей, хранящихся в  кассе, а также в части требований  по составлению Отчета о движении  денежных средств;

       - Указ Центробанка РФ от 22 июня 2007 года №1843-У «Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами по одной сделке», указания  Центробанка РФ в изменение  данного указания, а также разъяснения  Центробанка РФ, Минфина РФ и  МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

        - "О введении новых форматов  расчетных документов" Указание  от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении  изменений и дополнений в указание  банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

3.4  4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

        - документ по учетной политике  предприятия;

        - утвержденные руководителем формы  первичных учетных документов;

        - графики документооборота;

        - утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;

        - утвержденные руководителем формы  внутренней отчетности.

         ЦБ РФ Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050-У “Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в РФ между  юридическими лицами” установил  предельный размер расчетов наличными  деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами –  100 тысяч рублей. Денежные расчеты  с населением при осуществлении  торговых операций или оказании  услуг на территории РФ производятся  всеми юридическими лицами, физическими  лицами, осуществляющими предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин. 

         К правовым и законодательным  документам по аудиторской деятельности  в Российской Федерации относятся:

        - Гражданский кодекс Российской  Федерации; 

       - Федеральный закон "Об аудиторской  деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа  2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ);

        - Федеральный закон "О лицензировании  отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;

        - Положение о лицензировании  аудиторской деятельности, утвержденное  Постановлением Правительства Российской  Федерации от 29 марта 2002 г. N 190;

        - Правила (стандарты) аудиторской  деятельности. Постановление Правительства  РФ от 23.09.2002 № 696.

       Основными первичными документами по движению денежных средств в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера.

         Прием наличных денег в кассу  оформляется приходным кассовым  ордером (форма № КО-1), который  подписывается главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным. Приходный кассовый ордер состоит  из двух частей:

       - ордер;

       - квитанция к ордеру.

       Вторая  часть приходного кассового ордера – квитанция – является его  отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также  должна быть подписана главным бухгалтером, заверена печатью (штампом). Квитанция  выдается на руки лицу, сдавшему деньги для подтверждения.

       Выдача  наличных денег из кассы оформляется  расходным кассовым ордером (форма  № КО-2), который подписывается  главным бухгалтером и руководителем  организации.

       Заработная  плата, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  работникам выдаются по расчетно-платежным  либо платежным ведомостям. 

       Сдача денег из кассы в банк производится по объявлению на взнос наличными. Документ состоит из трех частей:

       - объявление;

       -квитанция;

       -ордер.

       Для получения денег с расчетного счета банк на основании специального заявления организации выдает чековую  книжку. Каждый лист чековой книжки состоит из двух частей:

       - собственно чека;

       - корешка чека.

       Для открытия расчетного счета организация  должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1. Заявление на открытие счета установленной формы;
2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора;
3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим организацию;
4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах;
5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц;
6. Карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

       Совершение  и учет валютных операций регулируют следующие нормативные документы:

• Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном 77 регулировании и валютном контроле»;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.