Бухгалтерский учет банковских переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»

Введение………………………………………………………………………….	3
1 Теоретические аспекты  бухгалтерского учета банковских  переводов…….	4
1.1 Экономическая сущность, значение и классификация банковских  переводов.………………………………………………………………………...	4
1.2 Цели, задачи и принципы бухгалтерского учета банковских переводов…………………………………………………………………………	9
1.3  Краткая экономическая характеристика  ОАО «АСБ Беларусбанк»..…...	11
2 Бухгалтерский учет банковских  переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»….	14
2.1 Документальное оформление банковских переводов  в ОАО АСБ «Беларусбанк»…………………………………………………………………....	14
2.2 Бухгалтерский учет  банковских переводов в ОАО АСБ «Беларусбанк»..	26
2.3 Направления совершенствования  бухгалтерского учета банковских  переводов в ОАО «АСБ Беларусбанк»…….…………………………………..	33
Заключение………………………………………………………………………	36
Список использованных источников…………………………………………...	38

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Основой существования и развития человеческого общества является производство материальных благ и духовное развитие. Создаваемые в процессе производства материальные ценности распределяются, происходит их обмен.

В результате обмена возникает сложная сеть взаимоотношений и взаиморасчетов между хозяйствующими субъектами. Основой этих взаимоотношений являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств.

Современная платежная система представляет собой совокупность систем межбанковских расчетов, автоматизированных банковских, информационных и коммуникационных систем, а также правил и инструментов, обеспечивающих платежи и расчеты по выполнению финансовых обязательств государства, субъектов хозяйствования и частных лиц.  До 90% всего денежного оборота является безналичным и осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований. Основной формой безналичных расчетов в настоящее время является банковский перевод.

От эффективности организации и оперативности функционирования системы банковских переводов сегодня во многом зависит результативность  деятельности хозяйствующих субъектов.

Этим определяется актуальность исследуемой темы.

Объектом исследования является ОАО «АСБ Беларусбанк».

Предметом исследования является организация документального оформления и бухгалтерского учета банковских переводов ОАО «АСБ Беларусбанк».

Цель работы – исследовать теоретические и методологические особенности организации документального и бухгалтерского учета банковских переводов в ОАО «АСБ Беларусбанк» и сформулировать основные направления их совершенствования.

Задачи  работы:

- изучить теоретические  аспекты бухгалтерского учета банковских переводов;

- раскрыть экономическую  сущность и значение банковских переводов;

- дать  классификацию банковских переводов;

- дать краткую экономическую  характеристику ОАО «АСБ Беларусбанк»;

- изучить методологические особенности  организации документального и  бухгалтерского учета банковских переводов в ОАО «АСБ Беларусбанк»; 

- определить основные направления совершенствования организации и учета банковских переводов для ОАО «АСБ Беларусбанк».

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета банковских переводов

 

1.1 Экономическая сущность, значение и классификация банковских переводов

 

 

Основой взаимоотношений хозяйствующих субъектов любого государства в современной экономике являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств. Безналичный денежный оборот является преобладающим (до 90% всего  денежного оборота), осуществляется в виде разветвленных записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, а также путем зачетов взаимных требований.

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал (отделение) в безналичном порядке.

Основной формой безналичных расчетов в настоящее время является банковский перевод.

Банковский перевод представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Сторонами по банковскому переводу выступают плательщик и бенефициар (взыскатель). В зависимости от того, кто выступает инициатором платежа, выделяют дебетовые и кредитовые банковские переводы.

Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Беларусь.

При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются расчетными документами (платежным  требованием), чеком или другими документами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь.

В зависимости от состава участников банковские переводы подразделяются на:

- международный банковский перевод - банковский перевод де 
нежных средств, среди участников которого есть уполномоченный банк и 
банк-нерезидент;

- внутренний банковский перевод - банковский перевод денежных 
средств, участниками которого являются только уполномоченные банки.

В зависимости от состава сторон и участников банковские переводы подразделяются на:

- банковский перевод за границу - банковский перевод за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу нерезидента или в 
пользу резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

- банковский перевод из-за границы - банковский перевод в пользу 
резидента - клиента уполномоченного банка за счет нерезидента или за 
счет резидента, который является клиентом банка-нерезидента;

- прочие банковские переводы - банковские переводы за счет резидента - клиента уполномоченного банка в пользу резидента - клиента уполномоченного банка;

- частный перевод - банковский перевод, не связанный с предпринимательской деятельностью, сторонами по которому являются физические лица.

Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций.

Под исполнением платежных инструкций понимается выдача банку-корреспонденту платежного поручения банка-отправителя с одновременным предоставлением ему денежных средств, необходимых для исполнения банковского перевода.

Платежные инструкции банков и их клиентов оформляются расчетными и иными документами, установленными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Платежные инструкции и иные виды документов могут быть оформлены на бумажном носителе либо в электронном виде. Порядок создания и передачи платежных инструкций в электронном виде устанавливается отдельными нормативными правовыми актами Национального банка.

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах.

Форма безналичных расчетов - это предусмотренные законодательством условия банковских переводов, отличающихся способом зачисления средств на счет получателя, видами расчетного документа и организацией документооборота. В соответствии с действующими нормативными документами расчеты между субъектами могут производиться:

- платежными поручениями,

- платежными требованиями,

- платежными требованиями-поручениями,

- аккредитивами,

- чеками,

-банковскими платежными карточками.

 

Рассмотрим подробнее классификацию банковских переводов по формам используемых для их осуществления платежных инструкций.

 

Платежное поручение – это платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Последовательность осуществления кредитовых переводов в форме платежных поручений:

- заключение договора на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг и оформление платежных поручений;

- плательщик представляет платежное  поручения в обслуживающий его банк;

- банк-отправитель принимает платежное  поручение к исполнению, проверяет  правильность заполнения расчетного  документа, возможность его оплаты  и списывает средства со счета плательщика;

- перевод денежных средств га  банка-отправителя в банк-получатель;

-зачисление денежных средств  на счет бенефициара;

- уведомление бенефициара о поступлении на его счет денежных средств

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование расчетного документа;

- дату и номер платежного документа;

- наименование, местонахождение и код банка;

- сумму цифрами и прописью;

-наименование валюты платежа;

- наименование плательщика, присвоенный ему УНП;

- наименование, местонахождение и код банка-получателя;

- наименование бенефициара и номер его счета;

- назначение платежа, очередность платежа;

- другие реквизиты, определенные законодательством.

 

Платежное требование-поручение – это  платежная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить товар, поставленный по договору, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Последовательность проведения расчетов платежными требованиями-поручениями:

- оформленное после отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) платежное требование-поручение вместе с предусмотренными договором документами бенефициар направляет плательщику;

- плательщик акцептует платежное  требование-поручение полностью  или частично, на документе проставляется сумма, которую он согласен оплатить;

- акцептованное платежное требование-поручение плательщик представляет в обслуживающий его банк;

- банк-отправитель принимает к  исполнению платежное требование-поручение, списывая акцептованную плательщиком сумму с его счета;

- банк-отправитель перечисляет  платеж в банк-получатель;

- банк-получатель зачисляет поступившие  средства на счет бенефициара;

- банк- получатель уведомляет бенефициара  о поступлении платежа

 

Платежное требование - это платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подразделяется на акцептную и безакцептную формы.

Акцепт – это предварительное согласие плательщика, выраженное в форме заявления на акцепт и содержащее инструкции банку-отправителю исполнить платежное требование в день его поступления в банк-отправитель. Акцептная форма используется при расчетах за отгруженные товары, работы, услуги. Безакцептная форма используется при списании средств со счетов плательщика без его согласия в бесспорном порядке в случаях, установленных законодательством.

Порядок проведения расчетов платежными требованиями:

- заключение договора на поставку  товаров,  услуг,  работ;

- оформление платежного требования;

- передача платежного требования в банк-получатель;

- проверка правильности оформления платежного требования;

- банк-получатель направляет платежное требование в банк-отправитель;

- уведомление плательщика;

- оплата платежного требования;

- извещение об оплате либо  направление платежного требования

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Безналичные расчеты с использованием чеков регламентируются Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. № 43.

В расчетах с использованием чеков участвуют чекодатель и чекодержатель. Чекодатель - это юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека из чековой книжки или получающее по расчетному чеку наличные денежные средства в банке чекодателя. Чекодержатель - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, являющиеся получателями платежа по чеку.

Порядок осуществления расчетов с использованием чеков:

- представление в банк заявления-обязательства  на получение чековой книжки  и платежного поручения для депонирования средств;

- оформление чековой книжки;

- депонирование средств на отдельном  балансовом счете;

- выдача чековой книжки чекодателю;

- продажа товара чекодателю;

- передача чеков из чековой  книжки чекодержателю;

- представление в банк полученных  чеков вместе с поручением-реестром;

- принятие чеков на инкассо;

- отсылка чеков в банк-чекодатель;

- оплата чеков после их проверки;

- перечисление платежа в банк-чекодержатель;

- зачисление суммы оплаченных чеков на счет чекодержателя;

- извещение чекодержателя о  зачислении платежа на его счет.

 

Банковская платежная карточка – это персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных платежей. В расчетах участвуют банк-эмитент, осуществляющий эмиссию карточек, и банк-эквайер, осуществляющий расчетное обслуживание     организации торговли и сервиса.

В зависимости от того, кто является владельцем счета, банковские платежные карточки подразделяются на личные, операции с которыми осуществляет физическое лицо, и корпоративные, используемые юридическими 
или физическими лицами.

В зависимости от механизма расчетов различают дебетовые карточки, операции с которыми производятся в пределах остатка средств на счете, и кредитными, операции с  которыми производятся за счет кредита, предоставленного банком.

Эмиссию, распространение карточек, эквайринг на территории Республики Беларусь осуществляют банки. Эмиссия дебетовых и кредитовых банковских платежных карточек включает: заключение банком-эмитентом и клиентом договора карт-счета; открытие банком-эмитентом карт-счета клиенту;

персонализацию карточки; выдачу карточки держателю с предоставлением возможности ее использования.

Держатель банковской платежной карточки может осуществлять с ее использованием такие операции, как оплата товаров, услуг, получение наличных денежных средств и т.д. Расчеты с использованием банковских платежных карточек производятся в форме дебетового перевода.

Последовательность документооборота операций с использованием банковской платежной карточки:

- представление документов для  открытия карт-счета;

- открытие карт-счета;

- выдача карточки держателю;

- продажа товаров, работ (услуг), снятие  наличных денежных средств;

-предъявление карточки и регистрация  операции платежным терминалом;

- составление карт-чеков и поручения-реестра;

- представление поручения-реестра  и карт-чеков в банк;

- отражение в учете задолженности  держателя карточки перед банком  и банком перед ОТС;

- оплата карт-чеков держателем карточки;

- уведомление ОТС о зачислении  на ее счет средств за реализованные  товары, выполненные работы, оказанные услуги.

 

Аккредитив - это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении.

В зависимости от условий и порядка исполнения аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной аккредитив не может быть изменен и отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара.

В зависимости от способа обеспечения аккредитивы делятся на покрытые и непокрытые. Покрытый аккредитив - это предварительно предоставленные банком-эмитентом в распоряжение банка-бенефициара денежные средства в сумме аккредитива. Непокрытый аккредитив - покрытие по которому может не списываться со счета эмитента, а переводиться в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа.

Аккредитив может быть револьверным, т.е. по мере совершения выплат по аккредитиву сумма аккредитива автоматически восстанавливается без изменения его условий.

Порядок документооборота по аккредитиву:

- представление в банк заявления  на аккредитив;

- бронирование средств приказодателя  на отдельном счете;

- исполнение заявления на аккредитив;

- проверка поступившего аккредитива;

- сообщение бенефициару условий аккредитива; б—отгрузка продукции на условии аккредитива;

- представление необходимых документов вместе с сопроводительным письмом;

- извещение об использовании  аккредитива;

- зачисление платежа на счет бенефициара.

 

Порядок документального оформления и бухгалтерского учета рассмотренных форм банковских переводов будет рассмотрен во второй части данной работы на примере ОАО «АСБ Беларусбанк».

 

 

 

1.2 Цели, задачи и принципы бухгалтерского учета банковских переводов

 

 

Бухгалтерский учет представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества предприятий методом двойной записи средств и их источников в денежном выражении в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерский учет призван обеспечить правильное использование имеющихся средств и сохранность собственности.

Бухгалтерский учет в банках является составной частью общей системы учета. Эта связь проявляется в том, что отражение в банковском учете операций, совершаемых банками по счетам клиентов, производится на основании денежно-расчетных документов, предоставляемых клиентами; в свою очередь, предприятия и учреждения используют документацию, предоставляемую банками (выписки по лицевому счету, копии платежных инструкций) для совершения бухгалтерских проводок  в собственном учете.

Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты, составляющие уставную деятельность банка, т.е. собственные и привлеченные средства, а также ценности и документы, находящиеся в банках на временном хранении.  Метод бухгалтерского учета – это совокупность способов и приемов, с помощью которых финансовая и хозяйственная деятельность банка отражается в учете. Метод бухгалтерского учета слагается из ряда элементов, главными из которых являются документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс, отчетность.  

Бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности по сравнению с бухгалтерским учетом на предприятиях, в учреждениях:

• используемый план счетов;
• оперативность учета, проявляющаяся в отражении банковских операций в день их совершения;
• составление баланса на ежедневной основе;
• активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) банка, учитываются обособленно от находящегося на бухгалтерском учете банка активов иных юридических лиц и имущества физических лиц;
• особая доказательная сила данных бухгалтерского учета, которая обусловлена действующим порядком документального оформления совершаемых операций и порядком документооборота.

Ведение бухгалтерского учета в банках осуществляется согласно учетной политике банка, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

- формирование полной и достоверной  информации о деятельности банка  и его финансовом положении, полученных  доходах и понесенных расходах;

- обеспечение при совершении банком операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов деятельности банка  и выявление резервов его финансовой  устойчивости.

Бухгалтерский учет банковских переводов является составной частью бухгалтерского учета в банках.

Банковский перевод представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Целью бухгалтерского учета банковских переводов является своевременное и правильное отражение в учете совершаемых операций по банковским счетам.

Основными задачами бухгалтерского учета банковских переводов являются:

- правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных расчетов;

- правильное документальное оформление всех совершаемых операций;

- исполнение платежных инструкций в очередности, установленной 
законодательством;

- своевременное отражение в бухгалтерском учете каждой совершаемой операции на балансовых и внебалансовых счетах;

- формирование полной и достоверной информации об операциях 
банка;

- предупреждение возникновения ошибок, негативных явлений, незаконных действий.

Основные принципы проведения операций по банковским счетам:

- неукоснительное соблюдение правового режима;

- поддержание ликвидности;

- наличие акцепта на платеж;

- срочность платежа;

- имущественная ответственность за соблюдение договорных условий;

- контроля всех участников за правильностью совершения расчетов и 
соблюдением установленных положений о порядке их проведения.

 

 

 

1.3  Краткая экономическая характеристика  ОАО «АСБ Беларусбанк»

 

Открытое акционерное общество «Сберегательный банк «Беларусбанк», в дальнейшем именуемое «Банк», образовано в результате слияния Сберегательного банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 г. № 340 «Об усилении гарантий государства по сохранности и эффективному использованию денежных вкладов населения и мерах по дальнейшему совершенствованию банковской системы Республики Беларусь» и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 г. (протокол № 2).

Банк является правопреемником по имущественным правам и обязательствам, а также по личным неимущественным правам Сберегательного банка Республики Беларусь, АКБ «Беларусбанк», АКБ «Белжелдорбанк», Отраслевого фонда развития связи «Белсвязьбанк» и «Акционерный КБ «МинскКомплексБанк».

Место нахождения Банка:  Республика Беларусь, 220089, г. Минск, проспект Дзержинского,18.

Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также с Уставом. Банк является юридическим лицом со дня его регистрации в Национальном банке Республики Беларусь.

Банк является коммерческой организацией, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Банк имеет самостоятельный баланс.

Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Банк не несет ответственности по обязательствам акционеров, а акционеры не несут ответственности по обязательствам Банка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Банк не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда оно само приняло на себя такие обязательства.

Органами управления Банка являются Общее собрание акционеров Банка, Наблюдательный совет Банка, Правление Банка, Председатель Правления Банка.

Основными целями Банка являются:

-   развитие финансовых отношений  в Республике Беларусь;

- расчетное и кассовое обслуживание, кредитование физических и юридических лиц;

- привлечение свободных денежных  средств во вклады и на счета;