Бухгалтерский учет валютно-обменных операций

  Оглавление:  

  Введение

Валютно-обменные операции присутствуют в банке как  обязательный элемент продуктового ряда, предлагаемого частным лицам  наряду с пластиковыми картами, денежными  переводами и другими банковскими  продуктами. Как показывает мировая  практика, от 40 % до 65 % своего дохода банки зарабатывают на валютно-обменных операциях.

В нашей стране вопросы, связанные с изучением  сущности и организации проведения валютных операций имеют большое  теоретическое и практическое значение. Это связано с необходимостью дальнейшего развития внешнеэкономической деятельности нашей страны, со становлением конвертируемости рубля, с бурным развитием банковской системы, а также это связано со всем курсом реформ, проводимых в нашей стране. Знание техники проведения валютных операций на рынке позволяет банкам и участникам внешнеторговых сделок страховаться от валютных рисков, избегать необоснованных потерь иностранной валюты, получать дополнительную прибыль на спекулятивной игре и разнице курсов. Все это призвано помочь банкам РФ в освоении международного валютного рынка.

Целью курсовой работы является анализ валютно-обменных операций банка и организации работы структурных подразделений уполномоченных банков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать законодательное регулирование валютно-обменных операций в РФ;
• определить сущность и виды валютно-обменных операций;
• провести анализ изменений в нормативных актах, регулирующих валютные операции;

Теоретической основой работы послужили нормативно-правовые акты РФ, законы, инструкции, письма и указы, связанные с регулированием валютных отношений в РФ и в банковской сфере, а также учебная литература, рассматривающая вопросы проведения валютных операций. 

  1.Понятие  и сущность валютно-обменных  операций

  1.1.Валютные операции. Основы валютного законодательства

Для того чтобы  раскрыть сущность и содержание понятия "валютные операции", необходимо дать определение основным, ключевым терминам данной темы. Прежде всего  это иностранная валюта.

Иностранная валюта определяется в виде денежных знаков (виде банкнот, казначейских билетов, монет), находящихся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемых либо изъятых из обращения, но подлежащих обмену указанные денежные знаки или средств на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Закон определяет валюту Российской Федерации :

• денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
• средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

  Для определения  субъектов, осуществляющих операции с  национальной и иностранной валютой, необходимо дать определение важнейшим  основным понятиям системы, валютного  регулирования "резидент" и "нерезидент".

  Понятие "резидент" включает в себя следующие  категории граждан и организации:

•  лица, имеющие  постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

•  юридические  лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

•  предприятия  и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации:

•  дипломатические  и иные официальные представительства  Российской Федерации, находящиеся  за пределами Российской Федерации;

•  филиалы  и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации.

К нерезидентам относятся:

•  физические лица, имеющие постоянное местожительство  за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся  в Российской Федерации;

•  юридические  лица, созданные в соответствии с  законодательством иностранных  государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;

•  предприятия  и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных  государств, с местонахождением за пределами РФ;

•  находящиеся  в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

•  находящиеся  в Российской Федерации филиалы  и представительства нерезидентов.

  К банковским операциям с иностранной валютой относятся: 
1.  Ведение валютных счетов клиентуры. 
2. Неторговые операции.

  К неторговым операциям относятся операции по обслуживанию клиентов, не связанных  с проведением расчетов по экспорту и импорту товаров и услуг  клиентов банка, а также движением капитала. Уполномоченные банки могут совершать следующие операции неторгового характера:

• покупку и продажу наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
• инкассо иностранной валюты и платежных документов в валюте;
• осуществлять выпуск и обслуживание пластиковых карточек клиентов банка;
• производить покупку (оплату) дорожных чеков иностранных банков;
• оплату денежных аккредитивов и выставление аналогичных аккредитивов.

   
3. Установление корреспондентских отношений с российскими уполномоченными и иностранными банками. 
4. Международные расчеты, связанные с экспортом и импортом товаров и услуг. 
5. Покупка и продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. 
6. Привлечение и размещение валютных средств внутри РФ. 
7. Кредитные операции на международных денежных рынках. 
8. Депозитные и конверсионные операции на международных денежных рынках.

  Основным  документом, регулирующим осуществление  валютных операций на территории Российской Федерации, является Федеральный закон  «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ. Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования, валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, а также права и обязанности органов и агентов валютного контроля.  

  Банковские  операции в нашей стране могут  осуществляться только уполномоченными банками, т.е. коммерческими банками, получившими лицензии ЦБ РФ на проведение операций в иностранной валюте, включая банки с участием иностранного капитала и банки, капитал которых полностью принадлежит иностранным участникам. Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций действующему валютному законодательству и представляют в ЦБ РФ отчетность о проводимых валютных операциях по установленным формам.

  Банк, получивший лицензию на совершение операций в  иностранной валюте, именуется в  дальнейшем уполномоченным банком и  выполняет функции агента валютного  контроля за валютными операциями своих  клиентов.

  Любые сделки по покупке и продаже иностранной  валюты за рубли между резидентами, а также между резидентами  и нерезидентами, осуществляемые минуя  уполномоченные банки, являются недействительными.  

  1.2.Виды  валют. Валютные курсы

  Понятие «обмен валюты» связано с такой ее характеристикой, как конвертируемость. Степень конвертируемости валюты определяется механизмом государственного регулирования валютных операций.

   Валюту  называют свободно конвертируемой, если в стране этой валюты  к резидентам и нерезидентам не применяют какие-либо ограничения на осуществление валютных сделок (например: доллар США, евро, японская йена и др.), и неконвертируемой, если в стране этой денежной единицы действуют законодательно установленные ограничения почти на все виды операций с ней. Частично конвертируемой считается валюта стран, в которых действуют ограничения и регламентации на некоторые виды обменных операций или для некоторых участников этих операций. В первую очередь таки ограничения касаются вывоза иностранной валюты за рубеж (российский рубль относят к частично конвертируемым валютам, хотя он достаточно широко используется при расчетах между странами СНГ). Свобода конвертации валюты должна опираться на экономическую стабильность страны, то есть одного законодательного разрешения обмена валюты недостаточно, необходимы доверие к валюте и оценка экономической состоятельности страны. Таким образом конвертируемость — это способность валюты свободно обмениваться на другие валюты и обратно на национальную валюту на валютных рынках.

  Так же  валютные операции невозможны без валютных котировок.

  Валютный курс —  это цена (котировка) денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны (группы стран) при сделках ее купли-продажи.

  Котировка валют позволяет определить соотношение двух денежных единиц, предложенных для обмена.

  Это соотношение  не может быть величиной постоянной, т. к. постоянно изменяется спрос  и предложение на валютном рынке. Курс валюты, предложение которой  ограничено, повышается, тогда как  курс валюты с избыточным предложением падает.

  Существует  два метода котировки валют –  прямой и косвенный (обратный).

  В настоящее  время большинство стран применяют  прямой метод, при котором за единицу  иностранной валюты предлагается определенное количество национальной валюты. Например, 1 доллар США = 31 руб. 29 коп.

  При косвенной  котировке курс единицы национальной валюты выражается через валюту другой страны(группы стран). Например, 1 рубль = 0,0239 евро.

  Официальный курс иностранных валют ежедневно  устанавливает Банк России в зависимости от последних биржевых торгов. Этот курс обязателен для исполнения всеми уполномоченными банками при учете валютных операций. Коммерческие банки имеют право работать только с той валютой, которую котирует ЦБ РФ, то есть устанавливает курс по отношению к рублю.

  Каждый  банк самостоятельно устанавливает  банковский курс валют – курс для  работы с населением. Этот курс может  меняться в течение дня неоднократно.

  Кросс-курс – это курс, показывающий соотношение  двух валют, рассчитанное на основе курсов этих валют к третьей (например, к рублю). По кросс-курсу проводятся операции купли-продажи одной иностранной валюты за другую иностранную валюту.

  Уполномоченный  банк имеет право устанавливать различные курсы для различных видов операций с наличной иностранной валютой и чеками. Например, курс покупки поврежденных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.

  Уполномоченный  банк не имеет право устанавливать разные курсы иностранных валют в зависимости от номинала денежных знаков иностранных государств. А также в зависимости от года выпуска денежных знаков иностранных государств.

  Курсы иностранных  валют и кросс курсы устанавливаются  и изменяются уполномоченным банком, приказом уполномоченного банка  или распоряжением должностного лица уполномоченного банка, которому предоставлено право изменять курсы иностранных валют и кросс-курсы.

  В приказе (распоряжении) указываются адрес уполномоченного банка, внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, установленные для них курсы иностранных валют, а также дата и время (в часах и минутах) начала действия установленных курсов иностранных валют.

  Приказ (распоряжение) либо информация, содержащаяся в приказе (распоряжении), доводится до кассового работника, осуществляющего операции с наличной иностранной валютой и чеками, и хранится кассовым работником в порядке, установленном уполномоченным банком (филиалом). Приказ (распоряжение) либо содержащаяся в нем информация в случае их доведения до кассового работника на бумажном носителе направляется в документы дня в день начала действия следующего приказа (распоряжения). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Организация  работы по проведению  валютно-обменных  операций структурными  подразделениями уполномоченных банков, осуществляющих операции с наличной валютой и чеками

  2.1.Операции, совершаемые с наличной валютой  и чеками

  Основным  документом, регулирующим совершение операций с наличной иностранной  валютой и чеками является Инструкция №136-И от 16 сентября 2010 г. «О порядке

  осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том числе  дорожными чеками), номинальная стоимость  которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

      В соответствии с этой инструкцией  в структурных подразделениях  уполномоченных банков осуществляются  следующие виды операций с  наличной валютой и чеками:

  1. Покупка  наличной иностранной валюты  за наличную валюту Российской Федерации.

  2. Продажа  наличной иностранной валюты  за наличную валюту Российской  Федерации.

  3. Продажа  наличной иностранной валюты  одного иностранного государства  (группы иностранных государств) за наличную иностранную валюту  другого иностранного государства (группы иностранных государств) (конверсия).

  4. Размен  денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы  иностранных государств) на денежные  знаки (денежный знак) того же  иностранного государства (группы  иностранных государств).

  5. Покупка  чеков за наличную валюту Российской  Федерации.

  6. Покупка  чеков за наличную иностранную  валюту.

  7. Продажа  чеков за наличную валюту Российской  Федерации.

  8. Продажа  чеков за наличную иностранную  валюту.

  9. Прием  денежных знаков иностранных  государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо.

  10. Прием  наличной иностранной валюты  для зачисления на банковские  счета физических лиц с использованием  платежных карт.

  11. Выдача  наличной иностранной валюты  с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.

  12. Покупка  чеков с зачислением денежных  средств на банковские счета,  счета по вкладу физических  лиц в иностранной валюте.

  13. Покупка  чеков с зачислением денежных  средств на банковские счета,  счета по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации.

  14. Продажа  чеков за счет денежных средств  на банковских счетах, счетах  по вкладу физических лиц в  иностранной валюте.

  15. Продажа  чеков за счет денежных средств  на банковских счетах, счетах  по вкладу физических лиц в валюте Российской Федерации.

  16. Прием  наличной иностранной валюты  при осуществлении операций по  переводу денежных средств из  Российской Федерации по поручению  физических лиц без открытия  банковских счетов.

  17. Выдача  наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.

  18. Прием  наличной иностранной валюты  для зачисления на банковские  счета, счета по вкладу физических  лиц в иностранной валюте.

  19. Прием  наличной иностранной валюты  для зачисления на банковские  счета, счета по вкладу физических  лиц в валюте Российской Федерации.

  20. Выдача  наличной иностранной валюты  с банковских счетов, счетов по  вкладу физических лиц в иностранной  валюте.

  21. Выдача  наличной иностранной валюты  с банковских счетов, счетов по  вкладу физических лиц в валюте  Российской Федерации.

  2.2. Порядок организации работы уполномоченного  банка (филиала) с наличной  иностранной валютой и чеками

    В помещениях уполномоченного банка (филиала), включая помещения внутренних структурных подразделений уполномоченного банка (филиала), в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, в доступном для обозрения месте, на стенде или в ином оформленном виде, в том числе на электронных носителях информации , должны размещаться следующие документы и информация:

• полное (сокращенное) фирменное наименование уполномоченного банка (филиала) или полное (сокращенное) фирменное наименование уполномоченного банка (филиала) и наименование внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка (филиала), их местонахождение (адрес) и номера телефонной или иной связи;
• перечень осуществляемых операций с наличной иностранной валютой и чеками, установленный в соответствии с пунктом
• курсы иностранных валют к валюте Российской Федерации и (или) кросс-курсы иностранных валют ( в случае если в перечень операций включены только операции, при проведении которых не используются курсы иностранных валют, информация об установленных курсах иностранных валют на стенде не размещается);
• информация о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого уполномоченным банком (филиалом) за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками;
• правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), в том числе для направления на инкассо, разработанные уполномоченным банком (филиалом) на основе условий приема указанных денежных знаков их эмитентами;
• правила приема чеков, в том числе для направления на инкассо, разработанные уполномоченным банком (филиалом), в том числе с учетом условий приема чеков их эмитентами( в случае если в перечень операций не включены операции с чеками, правила приема чеков на стенде не размещаются);
• информация об установленных уполномоченным банком (филиалом) в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России порядке и условиях осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов ( в случае если в перечень операций не включены такие операции указанная информация на стенде не размещается;
• информация о работе с монетой иностранных государств (группы иностранных государств) в соответствии с пунктом. 
  

     Операции  с наличной иностранной валютой и чеками осуществляются (если иное не предусмотрено договором при осуществлении операций по банковскому счету, счету по вкладу физического лица) с использованием курсов иностранных валют, которые устанавливаются и изменяются приказом уполномоченного банка (филиала) или распоряжением должностного лица уполномоченного банка (филиала), которому руководителем уполномоченного банка (филиала) (его заместителем) предоставлено право устанавливать и изменять курсы иностранных валют.  
     В этом приказе или распоряжении указываются местонахождение (адрес) уполномоченного банка (филиала), внутреннего структурного подразделения уполномоченного банка (филиала), а также дата и время (в часах и минутах) начала действия установленных курсов иностранных валют.  
    Приказ (распоряжение) либо информация, содержащаяся в приказе (распоряжении), доводится до кассового работника, осуществляющего операции с наличной иностранной валютой и чеками, и хранится кассовым работником в порядке, установленном уполномоченным банком (филиалом). 
    Так же в инструкции сказано, что уполномоченный банк (филиал) не вправе при осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками устанавливать своими внутренними документами ограничения по номиналу и годам выпуска находящихся в обращении денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), ограничения по суммам покупаемой (принимаемой) и продаваемой (выдаваемой) наличной иностранной валюты ( за исключением ограничений по монетам иностранных государств), а также разные курсы иностранных валют для разных номиналов денежных знаков иностранных государств.  

2.3. Идентификация клиентов. Документы, удостоверяющие личность.

  При осуществлении  операций с наличной иностранной валютой и чеками идентификация физического лица проводится в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

  Кассовый  работник осуществляет полную или упрощенную идентификацию физического лица.

  Упрощенная  идентификация предполагает установление:

• фамилии, имени и (если иное не вытекает из закона или национального обычая) отчества;
• даты и места рождения;
• реквизитов документа, удостоверяющего личность.

  Полная  идентификация предполагает, кроме  перечисленного выше, установление:

• гражданства;
• адреса местожительства (регистрации) или местопребывания в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
• идентификационного номера налогоплательщика (если имеется);
• номера контактных телефонов (если имеются).

  Для нерезидентов дополнительно указываются данные миграционной карты и документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства  на пребывание (проживание) в РФ. 

  Упрощенная  идентификация физического лица проводится во всех случаях за исключением  операций, подлежащих обязательному контролю (на сумму, равную или превышающую в эквиваленте 600 000 рублей), или подозрительных операций.

  Подозрительными признаются операции:

• по которым у кассового работника возникают подозрения в том, что они связаны с легализацией доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;
• которые имеют запутанный или необычный характер, свидетельствующий об отсутствии очевидного экономического смысла или очевидной законной цели, и совершение указанной операции дает основания полагать, что целью ее осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля.

  Перечень  документов, удостоверяющих личность Резидентов на территории РФ:

• Паспорт гражданина РФ
• Паспорт моряка является документом
• Свидетельство о рождении( является документом удостоверяющим личность лиц,  граждан РФ, не достигших 14-летнего возраста)
• Удостоверение личности военнослужащего РФ
• Военный билет является документом
• Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме № 2-П
• Паспорт иностранного гражданина (национальный паспорт или национальный заграничный паспорт) или иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина – для иностранных граждан, если они постоянно проживают на территории РФ.

 
Статус иностранного гражданина - Резидента  подтверждается видом на жительство, выданным территориальным органом федерального органа исполнительной власти РФ, ведающего вопросами внутренних дел.

  Вид на жительство в РФ является документом, удостоверяющим личность лица без гражданства, подтверждающим его право на постоянное проживание в РФ.

  Нерезиденты должны предоставить в Банк оригиналы документов, удостоверяющих личность, выданные государственными органами иностранного государства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  3.Порядок осуществления операций с наличной валютой и чеками

  3.1.Начало и прекращение операций

  Операции  с наличной валютой и чеками осуществляются только с той иностранной валютой, курс которой устанавливается Банком России по отношению к рублю.

  Операции  с наличной валютой и чеками осуществляются в присутствии физического лица.

  При осуществлении  операций с наличной валютой и  чеками кассир обязан идентифицировать физическое лицо, совершающее операцию.

  Началом осуществления операции с наличной валютой и чеками является момент передачи физическим лицом кассовому работнику наличной валюты, чеков, платежных карт, необходимых для осуществления операций с наличной валютой и чеками, а также документа, удостоверяющего личность. Указанные действия рассматриваются как согласие физического лица на условия осуществления операций с наличной валютой и чеками.

  Приняв  от физического лица денежные знаки иностранного государства (группы иностранных государств) или чеки, кассовый работник с помощью справочных материалов и технических средств, а также оперативной информации Банка России определяет:

• являются ли принятые денежные знаки средством платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств) ;
• подлинность указанных денежных знаков.

  При этом кассовому работнику и физическому  лицу должна обеспечиваться возможность  общения и визуального контроля приема и пересчета денежной наличности или чеков.

  При осуществлении  операций с наличной валютой и чеками кассир осуществляет контроль за платежеспособностью денежных знаков Банка России.

  Кассир  заполняет электронный реестр по всем операциям с иностранной  валютой и чеками за исключением  операции по приему на инкассо.

  По окончании  рабочего дня или при смене кассира, при изменении курсов иностранных валют и кросс-курсов, при смене календарной даты кассир подсчитывает итоги, распечатывает Реестр, подписывает его, а затем открывает новый реестр.