министерство  образования и  науки

Российской  федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«Алтайская  государственная  академия имени В.М. Шукшина»

(ГОУВПО  «АГАО») 

кафедра экономики и предпринимательства 
 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учёт, экономический анализ и аудит»

на  тему: «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации на примере УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт» 

Выполнила: студентка

Т – ZПРОЭ 061 группы

Торопчина   Анна  Викторовна

Проверила: ст. преподаватель               

Уткина  Людмила Васильевна

Оценка: _____________________

«______» _______________2010 г.

Подпись_____________________ 
 
 
 

г. Бийск 2010

Реферат

   Тема  курсовой работы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в организации на примере УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт».

   Работа  состоит из введения, трех частей, заключения, списка используемой литературы.

      Объектом  исследования является УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт.

     Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

    В первой части курсовой работы рассмотрены понятия денежных средств предприятия, содержание правил и порядок организации и учёта денежных средств.

   Вторая часть посвящена организации бухгалтерского учёта денежных средств в УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт.

      В третьей части проведен анализ движения денежных средств  в УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт. Сформулированы рекомендации по повышению эффективности движение денежных средств в УФПС Алтайского края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт.

   В заключении сделаны основные выводы по теме исследования. 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение………………………………………………………………………......4

1. Понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка организации и учёта денежных средств……………….……………………...6

1.1Понятие и состав денежных средств предприятия……….…….………...6

1.2 Правила и  порядок организации учета наличных  денежных средств..8

1.3Правила и порядка учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке …………………………………...………….13

2. Организация  бухгалтерского учёта  денежных средств в  УФПС Алтайского   края – филиал ФГУП «Почта России» Бийский почтамт».19

2.1 Характеристика  деятельности УФПС Алтайского  края – филиал ФГУП «Почта  России» ……………………………………………..………. .19

2.2 Организация  бухгалтерского учета в УФПС Алтайского края – филиал   ФГУП «Почта России» Бийский почтамт»………………………24

3. Анализ  движения денежных средств на  УФПС Алтайского края          – филиал ФГУП «Почта России»  Бийский почтамт………………………....27

3.1 Содержание  и задачи анализа денежных  средств……………………...27

3.2 Анализ  состава, и динамики движения  денежных средств………...….28

3.3 Рекомендации по управлению  денежными средствами УФПС   Алтайского края  -     филиал ФГУП «Почта России» ……………….…...52

Заключение .…………………………………………………………………….54

Список  использованной литературы …….……………………………….....57                      
 
 
 
 
 
 

Введение

     Денежные  средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия  в необходимых размерах зависит  благополучие организации любых  форм собственности, выживаемость и  дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

     На  предприятиях денежные средства находятся  в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах по целевым  средствам, на особых счетах, а также  используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

     Денежные  средства используются для выполнения текущих операций. Денежные средства необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие  подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

     Актуальность темы «Бухгалтерский учет и анализ денежных средств» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление и выбытие; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

     ФГУП  «Почта России» - национальный оператор почтовой связи, на сегодняшний день единственное предприятие в России, предоставляющее универсальные  социально-ориентированные услуги почтовой связи на всей территории страны. Филиал Бийский почтамт оказывает  населению края более 70 почтовых, финансовых, инфокоммуникационных услуг.

   Цель  курсовой работы – изучение организации учета денежных средств на основе их теории и практики, проведение анализа денежных потоков и выработки практических рекомендаций и выводов.

   Поставленная  цель предполагает решение следующих  задач:

   1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.

      2. Исследовать организацию учета  денежных средств в УФПС Алтайского края  – филиал ФГУП «Почта России».

      3. Проанализировать движение денежных  средств и разработать рекомендации  по повышению эффективности их  использования в УФПС Алтайского края  – филиал ФГУП «Почта России». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие денежных средств  предприятия, содержание правил и порядка  организации и  учёта денежных средств.

1. Понятие и состав денежных средств предприятия.

      Денежные  средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

      Охарактеризуем  состав денежных средств предприятия  по их составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию.

      Касса предприятия. Наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому в кассе находиться минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

      Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

      На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а  также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа  предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     Текущие счета открываются тем предприятиям и организациям, которым не может быть открыт расчетный счет:

• некоммерческим организациям;
• обособленным подразделениям юридического лица;
• состоящим на бюджете учреждениям и организациям, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов.

     Перечень  операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно  только в строгом соответствии с  утвержденной сметой. Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в  положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.

     Валютный  счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

     Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег. Примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п., Предприятие выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

     Ценные  бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также имеющие ликвидность ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги, оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть.

1.2 Правила и порядок организации учета наличных денежных средств.

     Все организации или учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд им разрешается в определенных размерах иметь деньги и использовать их на текущие расходы.

     С этой целью в организациях или учреждениях образуют кассу - место для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов.

     Для кассы в организации или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы должны быть снабжены устройством для их блокировки, то есть во время проведения операций они должны закрываться с внутренней стороны.

     Для ведения операций обращения с денежными наличными средствами предусматривается должность в штате организаций или учреждений - кассир.

     Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в отдельных случаях - в обычных металлических. По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.

     В соответствии с законодательством все организации и учреждения без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. Но им разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью обслуживающий банк устанавливает организациям и учреждениям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

     Для установления лимита организация представляет в банк специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности организации и учреждения, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций и учреждений, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в банки ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную их работу с утра следующего дня. А для тех организаций и учреждений, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в банки на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация или учреждение, имеющие денежную выручку в наличных деньгах, сдают их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям и учреждениям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.

     Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, то есть размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением. То есть они могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке). Для них установлены свои сроки хранения - не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пять дней. Если полученные денежные средства не выданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

     В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе организации или учреждения с учетом изменившихся условий работы.

     Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу организации или учреждения, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче в банк для зачисления на банковские счета данной организации или учреждения.

     При осуществлении наличных расчетов, связанных  с продажей товаров (выполнением  работ, оказанием услуг) юридическим  и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями и  учреждениями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин техники (далее - ККМ).

     Сфера применения ККМ, требования к ней  и обязанности организаций, применяющих  контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

     Организации или учреждения не вправе вносить  наличные денежные средства на счета  других лиц - владельцев счетов (в том  числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого  порядка на организацию или учреждение налагается штраф в 2-кратном размере  суммы произведенного взноса.

     Порядок и сроки сдачи наличных денег  устанавливаются банками по согласованию с руководителями организаций или  учреждений исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

     При этом могут устанавливаться следующие  сроки сдачи организациями или  учреждениями наличных денежных средств:

• для организаций, учреждений расположенных в населенном пункте, где имеются банки или предприятия Государственного комитета связи РФ, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассу;
• для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Государственного комитета связи - на следующий день;
• для организаций или учреждений расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Государственного комитета связи РФ, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, -1 раз в несколько дней.

     Организации или учреждения имеют право на получение наличных денежных средств  со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, хозяйственные  нужды, а также на командировочные  расходы. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

     Выдача наличных денег из кассы организации или учреждения производится по расходно-кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом, оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

     Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые материальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ.. При этом под одним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно понимать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам.

     Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальными предпринимателями, могут осуществляться только на основании заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенность - документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации или учреждения определенную операцию.

     Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получение материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

     Таким образом, в результате изучения теоретических  основоположений организации кассы  установлено, что цель, порядок, правила  организации кассы в надежном порядке хранения и целесообразном использовании наличных денег.

     Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов используется счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

1.3 Правила и порядок учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке

     Для ведения различного рода безналичных  расчетов каждая организация может  открывать в банковских учреждениях  несколько расчетных счетов, а  также и другие счета и субсчета: текущие, валютные, специальные и  др.

     Для открытия счета в банк представляются следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета по форме № 0401025;
• нотариально заверенную копию учредительного договора;
• нотариально заверенную копию устава организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации организации, выданного органом, зарегистрировавшим организацию;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;
• нотариально заверенную копию информационного письма органа Госкомстата об учете юридического лица в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО) с присвоенными ему кодами ОКНО, ОКАТО, ОКВЭД и др.;
• карточку с образцами подписей и оттиска печати организации по установленной форме;
• протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;
• копию приказа о назначении главного бухгалтера;
• оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки договоров выдаются банком);
• паспортные данные руководителя и главного бухгалтера организации.

     Из  числа перечисленных документов непосредственно для банка оформляется  заявление на открытие счета, представляется карточка с образцами подписей и  оттиска печати, а также договор банковского счета.

     В карточках с образцами подписей и оттиска печати банком указывается  номер открываемого расчетного счета.

     Карточки  с образцами подписей и оттиска  печати остаются в банке и используются для сверки подписей и оттиска  печати, проставленных на представляемых организацией расчетных и платежных  документах. Сверка производится при  выдаче организации наличных денег по чеку.

     При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского  счета, который регламентирует взаимоотношения  между банком и клиентом по расчетно-кассовому  обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается  номер.

     Банк  гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными  средствами, ограничения могут устанавливаться  только законом. При этом банк, не нарушая  право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

     Банк  устанавливает лимит остатка  денежных средств, хранящихся на расчетном  счете клиента. Если сумма денежных средств на расчетном счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восстановлена  в течение месяца, банк имеет право  расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе.

     Основанием  для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по расчетному счету в течение  года. Организация может расторгнуть  договор банковского счета по своей инициативе в любое время  на основании заявления об этом.

     Если  организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые  открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом регионе, то этим подразделениям по просьбе головной организации  в регионе их деятельности могут  быть открыты расчетные субсчета. Круг операций, осуществляемых по такому счету, определяется головной организацией.

     Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцами  подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).