Денежные расчеты на предприятии

      Содержание

Введение

1. Теоретико-методологические  аспекты денежных расчетов на  предприятии

1.1 Экономическая сущность и основные виды и формы денежных расчетов на предприятии

     1.2 Экономическая сущность денежного потока предприятия

     1.3 Сущность прямого и косвенного метода анализа денежных потоков

2. Анализ  состояния денежных расчетов  на предприятии (на примере ОАО «Вымпел-коммуникации»)

2.1 Краткая  характеристика предприятия ОАО  «Вымпел-коммуникации»

2.2 Организация  денежных расчетов на предприятии  ОАО «ВымпелКом»

     2.2 Анализ движения денежных потоков прямым и косвенным методом

3. Пути  совершенствования организации  денежных расчетов на предприятии

Заключение 

Список  использованной литературы

Приложение

      Введение

     Тема  курсовой работы является актуальной, так как эффективная организации денежных расчетов играет важную роль в деятельности любого хозяйствующего субъекта. Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы, и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток. Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.

     Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие  сталкивается с необходимостью производить  расчеты как внутри самого предприятия, так и вне него. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

     В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи на территории России осуществляются путем наличных или безналичных  расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передастся путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

     В настоящее время осуществление расчетов наличными денежными средствами ограничено. Гражданский кодекс РФ устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

     Цель  курсовой работы – рассмотреть денежные расчеты на предприятии, а так же изучить методы прямого и косвенного анализа движения денежных потоков. Выявить пути совершенствования организации денежных расчетов на предприятии.

     Данная  цель реализуется путем решения  следующих задач:

• рассмотреть виды и формы денежных расчетов;
• рассмотреть методы движения денежных потоков;
• составить краткую характеристику предприятия ОАО «ВымпелКом»;
• провести прямой и косвенный методы анализ денежных потоков;
• предложить пути совершенствования организации денежных расчетов.

     Объектом  исследования в данной работе являются денежные расчеты ОАО «ВымпелКом», а предметом – методы анализа движения денежных потоков на предприятии.

     Теоретико-методологической базой для написания данной работы стали труды таких ученых как: Лаврушина О.И.,  Пещанская   И.В., Врублевской О.В., Дробозиной Л.А., Сенчагов В. К., Архипов А. И.,  Балабанов И. Т., Жуков Е.Ф., Ковалёва Т.М. и многих других. 
 

      1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

     1.1 Экономическая сущность и основные виды и формы денежных расчетов на предприятии 

     Все расчёты, возникающие у предприятия, осуществляются при помощи денежных средств: таким образом, происходит завершение превращения денежной формы выделенных средств в материальные запасы и получение денежной выручки. При этом денежные расчёты выступают в качестве наиболее важного фактора обеспечения кругооборота средств, а своевременное завершение расчётов является, кроме того, необходимым условием непрерывного процесса производства. В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств организации, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств. Платёжная система – это набор механизмов, правил, норм и инструментов, используемых для осуществления обмена финансовыми ценностями (перевода денег) между сторонами в процессе выполнения ими своих обязательств. Она должна минимизировать задержки в платежах, сокращать операционные издержки.

     Элементами  платежной системы являются: участники  платежной системы, финансовые инструменты, участвующие в платежах, средства перевода, связи между системами  расчетов, разные денежные и другие инструменты, законодательная база, определяющая права и обязанности участников, договорные отношения. К платежным системам предъявляются следующие требования:

• определённость платежа;
• надёжность;
• безопасность;
• удобство;
• универсальность;
• стоимость.

     Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

     В то же время ст. 75 Конституции РФ защита и обеспечение устойчивости российской денежной единицы возложены на Центральный банк РФ. Во исполнение названных функций последний устанавливает правила проведения денежных расчетов и порядок организации наличного денежного обращения на территории РФ¹.

     Расчеты наличными денежными средствами строго регламентированы Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 г. №40.

     Положения данного Порядка распространяются на все предприятия и организации  независимо от их формы собственности и организационно-правовой формы, а также на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица. С 1 января 1998 г. вступило в действие также Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П.

     Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение  сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или  избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка»².

     Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

     Правовое  регулирование проведения безналичных расчетов осуществляется гл. 46 Гражданского кодекса РФ и банковскими правилами.

     В настоящее время правила безналичных  расчетов установлены Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (ред. от 02.05.2007).

     Данное  положение применяется только для  регулирования безналичных расчетов между юридическими лицами и не распространяется на безналичные расчеты с участием физических лиц.

     Безналичные расчеты осуществляются через банки, в которых юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях в безналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридического лица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например, инкассо, чеками).³

     В настоящее время использование  банковского, в том числе расчетного, счета регулируется гл. 45 ГК РФ и отдельными статьями Налогового кодекса РФ. 

     1.2 Экономическая сущность денежного потока предприятия 

       Денежный поток предприятия - это совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности; другими словами это все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

       Все денежные расчеты предприятия, осуществляемые в ходе его финансово-хозяйственной деятельности, делятся на внешние и внутренние. Совокупность же данных расчетов представляет собой денежный оборот предприятия, осуществляемый в наличной и безналичной (более распространенной) формах.

       Поток денежных средств выступает наряду с доходом и прибылью предприятия наиболее важным финансовым результатом. При анализе финансового состояния предприятия необходимо четко представлять, что чистый денежный поток – разница между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств – не совпадает с прибылью предприятия.⁴

       Несоответствие между показателями прибыли и денежного потока лежит в основе оценки финансовой устойчивости и обусловлено следующими основными факторами:

• прибыль отражает денежные и неденежные доходы, учтенные в течение определенного периода, что не совпадает с реальным поступлением денежных средств;
• на показатель прибыли оказывает влияние использование различных методов оценки выручки от реализации, в то время как на показатель денежного потока это не оказывает никакого влияния, так как в него включаются реальные денежные потоки, поступившие в анализируемом периоде;
• при расчете прибыли расходы на производство продукции признаются после ее реализации, а не в момент их оплаты;
• при расчете прибыли не все расходы включаются для целей налогообложения;
• денежный поток отражает движение денежных средств, которые не учитываются при расчете прибыли: налоги, капитальные вложения, тело кредита;
• величину прибыли снижают неденежные расходы предприятия, тогда как при расчете денежного потока амортизация, создание резервов оттоком денежных средств не является и возвращается в их приток;
• одним из источников денежного потока является изменение собственного и заемного капитала, тогда как при расчете во внимание принимаются только суммы, характеризующие платность этих ресурсов;
• на величину денежного потока оказывает значительное влияние изменение составляющих оборотного капитала: запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, при этом увеличение запасов и дебиторской задолженности приводит к значительному оттоку денежных средств, а увеличение кредиторской задолженности — к притоку, и наоборот. На основе этой взаимосвязи строится политика управления оборотным капиталом, финансовым циклом и, в конечном счете, финансовой устойчивостью и платежеспособностью предприятия.⁵

       Движение  денежных средств подразумевает:

• несинхронность платежей - часто они предшествуют поступлениям денежных ресурсов;
• несопоставимость поступлений, т.е. денежные средства могут не полностью покрывать потребности фирмы по осуществлению платежей;
• нерегулярность поступления - многие фирмы, имеющие сезонный бизнес, сталкиваются с проблемами в управлении своими денежными средствами;
• непредсказуемость, что означает проблематичность прогнозирования поступления денежных средств.

       На формирование денежных потоков влияет огромное количество факторов, которые в самом общем виде можно разделить на внутренние и внешние, что отражено в таблице 1.⁶

       Таблица 1 Факторы, влияющие на формирование денежных потоков

       Таким образом, исследование перечисленных факторов позволяет оценить внешние возможности и внутренний потенциал формирования денежных потоков предприятия в процессе разработки политики управления ими. 
 

     1.3 Сущность прямого и косвенного метода

     анализа денежных потоков 

     Прямой  метод анализа движения денежных средств заключается в рассмотрении данных о положительных и отрицательных  денежных потоках организации, сформированных на основе кассового метода путем  включения в отчет хозяйственных оборотов, связанных с денежными операциями.

     Этот  метод основан на сравнении показателей, содержащихся в отчете «О движении денежных средств», исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и  относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных показателей (элементов) притока и оттока денежных средств в общем объеме положительных и отрицательных денежных потоков) за отчетный период, а также оценке динамики исследуемых показателей.

     Положительная динамика чистого денежного потока по текущей деятельности характеризует масштабы роста финансового потенциала организации.

     Рассматривая  показатели денежных потоков по видам  деятельности, следует отметить, что  наибольший объем денежной массы  обеспечивает основную текущую деятельность организации.

     Необходимым условием финансовой стабильности является такое соотношение притоков и  оттоков средств в рамках текущей  деятельности, которое обеспечило бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное  для осуществления операций по инвестиционной и финансовой деятельности организации.⁷

     Дальнейший, более детальный анализ структуры  притоков и оттоков денежных средств  позволяет оценить структуру  поступления и выбытия денежных средств организации. Показатели, характеризующие  отдельные элементы положительных денежных потоков, объединены в три группы. В первую группу включены показатели денежных поступлений, непосредственно участвующих в формировании финансового результата от основной деятельности организации. В состав второй группы вошли показатели денежных поступлений, участвующих в формировании финансовых результатов лишь косвенно (кредиты, займы и прочие заемные средства, полученные организацией на возвратной основе). Третья группа показателей включает поступления денежных средств в виде доходов от финансовых, внереализационных операций, а также доходов от продажи внеоборотных активов.

     Показатели, отражающие структуру отрицательных  денежных потоков, объединены в группы исходя из их экономического содержания и сущности хозяйственных операций, связанных с оттоком денежных средств.⁸

     Значительное  внимание в процессе анализа денежных потоков должно быть уделено анализу  равномерности распределения объемов  притока и оттока денежных средств  по отдельным временным промежуткам. Это позволит выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности производства и реализации, определить максимальные значения так называемых «пиков» отклонений от средних величин, а также разработать предложения по сглаживанию колебаний.

     Прямой  метод основан на исчислении притока  денежных средств и их оттока, то есть исходным элементом является собственно движение денежных средств, выявляемое по данным счетов бухгалтерского учета.

     Прямой  метод предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих дебет денежных счетов (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств).

     Последовательный  просмотр всех проводок обеспечивает помимо прочего группировку оттоков  и притоков денежных средств по обособленным выше видам деятельности (текущая, инвестиционная и др). Поскольку при реализации прямого метода анализа расчеты делают исходя из счетов, с формальных позиций анализ денежного потока можно выполнить на любую дату.

     Прямой  метод анализа денежных потоков позволяет:

     -оценить,  достаточный ли чистый денежный  поток формируется в результате  текущей деятельности для ее  осуществления и проведения запланированной  инвестиционной деятельности;

     -нужна  ли финансовая деятельность в  качестве балансировочной и каковы должны быть суммы и направления денежных потоков по ней;

     -каковы  основные направления расходования  и основные источники поступления  денежных средств по каждому  из трех видов деятельности  и по организации в целом;

     -как  повлияют денежные потоки за период на уровень остатков денежных средств на конец периода;

     -какова  структура денежных потоков организации  по видам деятельности, а также  какие денежные потоки формируют  чистый денежный поток по каждому  из видов деятельности.

     Информационной  основой анализа движения денежных средств косвенным методом является баланс, методической основой – балансовый метод анализа, который увязывает притоки и оттоки денежных средств.

     Притоки денежных средств в соответствии с этим методом анализа могут  быть вызваны увеличением статей пассива баланса и уменьшением статей актива баланса. Оттоки, наоборот вызываются увеличением статей актива и уменьшением статей пассива.

     Для проведения расчетов необходимо воспользоваться  данными оборотной ведомости  по счетам бухгалтерского учета, а также отдельными аналитическими записями. ⁹

     Косвенный метод анализа денежных потоков  позволяет определить влияние различных  факторов финансово-хозяйственной  деятельности организации на чистый денежный поток.¹⁰

     Косвенный метод помогает вовремя обнаружить негативные тенденции и своевременно принять адекватные меры по предотвращению возможных негативных финансовых последствий

     Для решения проблемы взаимоувязки двух «чистых» результирующих показателей: чистой прибыли и чистого денежного  потока используется косвенный метод анализа.

     Косвенный метод позволяет:

     -контролировать  правильность заполнения форм  бухгалтерской финансовой отчетности  №1, №2, №4 путем стыковки чистого  денежного потока и чистой  прибыли;

     -выявлять  и количественно определять причины отклонений финансово-результативных показателей, исчисляемых разными методами, друг от друга (чистого денежного потока и чистой прибыли);

     -выявлять  в составе статей актива баланса  те, которые могли инициировать  увеличение или уменьшение денежных  средств;

     -отслеживать  влияние изменения пассивных  статей на величину остатка  денежных средств;

     -рассматривать  фактор амортизации в качестве  причины разрыва между чистой  прибылью и чистым денежным  потоком;

     -разъяснять  руководителю причины, по которым  прибыль организации растет, а количество денежных средств на расчетном счете снижается.

     Оценивая  результаты анализа, следует иметь  в виду, что для растущего успешного  бизнеса характерны:

     -притоки  – собственный капитал (прибыль  отчетного года и вклады участников), кредиты и займы, а также кредиторская задолженность;

     -оттоки  – внеоборотные активы, запасы  и дебиторская задолженность,  то есть притоки по пассиву  баланса и оттоки по активу.

     Чистые  денежные потоки (чистые денежные средства), рассчитанные по прямому и косвенному методам могут не совпадать по следующим причинам:

     1. Признание в косвенном методе  прибыли (убытков) отчетного года  в качестве денежного потока  по текущей деятельности. Однако  прибыль (убыток) отчетного года  включает финансовый результат,  связанный с инвестиционной деятельностью (реализация активов, получение процентов и дивидендов),

     2. Влияние косвенных налогов. Поступления  и платежи, рассчитанные по  прямому методу, включают косвенные  налоги, в то время как расчеты  по косвенному методу производятся  на основе показателей – нетто.

     3. Влияние дебиторской и кредиторской  задолженностей. При расчете денежных  средств косвенным методом кредиторская  и дебиторская задолженности  относятся к текущей деятельности, в то время как они могут  иметь отношение к инвестиционной деятельности.

     4. Неденежные формы расчетов. В  косвенном методе наличие неденежных  форм расчетов не прослеживается, в то время как в прямом  методе, который оперирует реальными  денежными потоками, платежи или  поступления, связанные с неденежными  формами расчетов, просто не будут учитываться в расчетах.¹¹

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ  НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ВЫМПЕЛ-КОММУНИКАЦИИ») 

     2.1 Краткая характеристика предприятия 

       «Вымпел-Коммуникации» («ВымпелКом») — российская телекоммуникационная компания, предоставляющая услуги сотовой (GSM и UMTS) и фиксированной связи, проводного (FTTB) и беспроводного (Wi-Fi) высокоскоростного доступа в Интернет, IP-телевидения физическим и юридическим лицам под торговой маркой «Билайн». Штаб-квартира — в Москве.

     По  данным на апрель 2010 года — третий (после  «МТС» и «МегаФона») оператор сотовой  связи в России по числу абонентов (50,8 млн). 

Таблица 2 – Размер и структура предоставляемых услуг ОАО «Вымпелком»¹²