Государственное регулирование страховой деятельности. 6

Введение

Одним из важных звеньев в реализации принципов открытой экономики является создание свободных экономических зон. Их функционирование связывается с либерализацией и активизацией внешнеэкономической деятельности. Экономика свободных экономических зон имеет высокую степень открытости внешнему миру, а таможенный, налоговый и инвестиционный режим благоприятен для внешних и внутренних инвестиций. Помимо привлечения иностранного капитала, задействуемого для активизации экономических процессов внутри страны, создание производственных свободных экономических зон увязывают с тремя основными задачами:

- стимулирование промышленного экспорта и получение на этой основе валютных средств;

-  рост занятости;

-  превращение зон в полигон по опробованию новых методов хозяйствования, полюса роста национального хозяйства.

Важной причиной образования свободных  экономических зон является то, что часто страна не желает полностью открывать свою экономику для притока иностранного капитала или всеобъемлюще особый инвестиционный климат и поэтому использует частичную, локальную открытость в виде спецзоны.

Актуальность выбранной  темы исследования предопределена самим  процессом развития особых экономических зон   зарубежных стран.

Целью данной работы является анализ особых экономических зон зарубежных стран и возможностей, которые они предоставляют в современном мире.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- определить содержание и систематизировать виды особых экономических зон;

- выявить условия создания и функционирования особых экономических зон в таких странах как Китай и США;

- изучить мировой опыт регулирования деятельности особых экономических зон.

Объектом исследования курсовой работы являются свободные  экономические зоны США и Китая.

Предметом курсовой работы является  налогообложения в свободных  экономических зонах США и  Китая.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемой литературы.

Теоретической основой написания работы послужили информационные интернет-ресурсы, а так же учебная литература.

Глава 1. Теоретические  аспекты свободных экономических  зон

1.1 Сущность свободных  экономических зон

Ни в отечественной, ни в зарубежной литературе пока не утвердились единая трактовка и даже общепризнанное определение понятия «свободная экономическая зона» (СЭЗ). Впервые официальное конкретное определение свободной экономической зоны было дано в Киотской конвенции от 18 мая 1973 года. В ней говорилось, что под свободной экономической зоной следует понимать часть территории государства, на которой ввезенные товары обычно рассматриваются как товары, находящиеся за пределами таможенной территории по отношению к праву импорта и соответствующим налогам и не подвергающиеся обычному таможенному контролю.  В самой общей форме принято определять СЭЗ как обладающий выгодным экономико-географическим положением регион или часть страны, где устанавливается беспошлинный или льготный экспортно-импортный режим и достигается его некоторая торговая и валютно-финансовая обособленность от остальных регионов страны. Свободной экономической зоной может быть не только часть страны, но и вся (небольшая) страна в целом.

История создания СЭЗ  знает два концептуальных подхода  – территориальный и функциональный. Несмотря на то, что в их основе лежит единый принцип предоставления преференциального режима хозяйствования, тем не менее, между ними есть существенные различия, определяющие выбор одного из них. Согласно первому подходу льготным  режимом пользуются предприятия и организации, расположенные на обособленной территории. При втором подходе преференции применяются к определенным видам предпринимательской деятельности вне зависимости от места из размещения.

Примером реализации первого подхода являются свободные  экономические зоны Китая, зона «Манаус» (Бразилия), многие экспортно-производственные зоны в развивающихся странах. Результатом второго подхода являются «точечные» зоны, представленные отдельными предприятиями (оффшорные фирмы, магазины «дьюти фри»).

Выбор одного из двух указанных подходов зависит от конкретных задач, которые должны быть решены в результате организации свободных экономических зон. Так, территориальный подход в большей мере применим при решении проблемы развития какого-то региона, а функциональный – при крупной перестройке структуры экономики в целом или ее отдельных сфер.

Функциональный подход более гибок, так как он дает возможность создать так называемые точечные зоны, представленные отдельными предприятиями. В силу этого он более удобен для инвесторов, в том числе и иностранных, не ограничивая их местоположением соответствующей фирмы в стране. Однако в реальной жизни преобладает территориальный подход.

Свободные экономические  зоны имеют свои признаки. Перечислим принципы создания особых экономических  зон.

Первый принцип создания свободной экономической зоны заключается в том, что она является частью государственной территории страны, находящаяся в режиме свободной таможенной зоны, то есть взимание таможенных пошлин и иных платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении ввозимых и вывозимых товаров, не производится.

Второй принцип создания свободных экономических зон  – это единое экономическое пространство, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств. Особая экономическая зона является одновременно и частью внутреннего государственного рынка и одновременно тяготеет к внешнему рынку, то есть отвечает требованиям «двойного» статуса.

Третий принцип создания свободных экономических зон – это заинтересованность страны в реализации крупных инвестиционных проектов. Льготное налогообложение и таможенные преференции предоставляются именно для привлечения инвестиций и снижения срока окупаемости проектов.

Четвертый принцип создания свободных экономических зон – это крупномасштабность реализуемых инвестиционных проектов. Крупномасштабность проекта определяется на конкурсной основе, по критериям, установленным действующим законодательством страны. [11, с. 150]

Мировая практика организации и  функционирования специальных экономических  зон свидетельствует, что они  создаются для достижения разнообразных целей.

Общая цель создания СЭЗ  – способствовать решению важнейших  макроэкономических задач:

▪ модернизировать промышленность;

▪ насытить внутренний рынок высококачественной продукцией;

▪ ускорить темпы экономического роста.

Во-первых, целью создания свободных экономических зон является более глубокое включение стран в процесс развития международного разделения труда. Речь идет об увеличении выпуска конкурентоспособной продукции на экспорт и обеспечении таким путем роста их валютных поступлений. Если страна по каким-либо причинам не может обеспечить широкое открытие экономики для иностранных предпринимательского капитала или прибегнуть к стимулированию экспортной экспансии, то она в состоянии это сделать в рамках свободных экономических зон, когда ее правительство имеет возможность создать более благоприятный инвестиционный климат для иностранных вкладчиков.

Во-вторых, СЭЗ нужны также для насыщения внутреннего рынка заинтересованной страны высококачественной продукцией, в первую очередь импортозаменяющими товарами. Для достижения этой цели с помощью иностранного капитала организуется импортозамещающее производство.

В-третьих, организация специальных экономических зон предусматривает более глубокое включение не только по производственной линии, но и в области туризма, культуры и санаторно-курортной сферы, что, впрочем, также ведет к увеличению валютных поступлений.

В-четвертых, СЭЗ призваны обеспечить ускоренное внедрение в производство отечественных и иностранных научно-технических разработок с дальнейшим использованием их результатов во всей национальной экономике страны.

В-пятых, одной из целей создания специальных экономических зон для развивающихся стран является обучение и подготовка квалифицированных рабочих, инженеров, хозяйственных и управленческих кадров.

В-шестых, важная цель организации СЭЗ – стимулирование экономического развития какой-то территории или конкретной отрасли производства. Например, в США и Великобритании свободные экономические зоны создавались в начале 80-х гг. для оживления мелкого и среднего бизнеса в депрессивных районах. На этих территориях предпринимателям предоставлялось большая, чем в других местах страны, свобода хозяйственной деятельности и заметные финансовые льготы. Эти программы стимулирования не имели специальной ориентации на привлечение иностранного капитала. С той же целью превращения ранее отсталых регионов в динамично развивающиеся проходила организация свободных экономических зон в слаборазвитых государствах. Но здесь в отличие от промышленно развитых стран при формировании таких зон акцент делался на ввоз иностранного капитала.

Наконец, в-седьмых, в отдельных странах СЭЗ рассматриваются как региональный метод модернизации экономики в условиях ее перехода от административных принципов функционирования к рыночным. К примеру, в Китае специальные экономические зоны носят экспериментальный социальный характер. В этой стране переход по принципу «все разом» от административной системы к рыночной признан неприемлемым, чреватым потрясениями для народа и экономики в целом. Поэтому здесь эффективность рыночной экономики проверяется на примере СЭЗ. Опыт их функционирования показывает, что рыночные принципы вытесняют отношения, основанные на государственной собственности, они более эффективны, динамичны.

Следует отметить, что  при создании свободных экономических  образований число целей должно быть четко обозначено. Выполнение этого требования предопределяет выбор системы льгот, предоставляемых субъектам хозяйственной деятельности. Множественность целей ведет к неоправданному распределению льгот на все сферы экономики от сельского хозяйства до банковских операций и на деятельность разных субъектов СЭЗ.

Цели создания СЭЗ  в разных странах различны, но их можно объединить в три группы: экономические, социальные и научно-технические.

• экономические цели:

- привлечение в экономику  национальных и иностранных инвестиций;

- увеличения экспорта;

- рационализация импорта; 

- рост валютных поступлений.

• социальные цели:

- рост занятости населения;

- наполнения рынка высококачественной продукцией;

- подготовка квалифицированных  кадров с использованием мирового  опыта;

- рост благосостояния  и уровня жизни населения;

- развития депрессивных  регионов;

• научно-технические  цели:

- ускорения внедрения  результатов НИОКР;

-концентрация научно-технических кадров на приоритетных направлениях;

  -повышение эффективности использования производственных мощностей;

- активное привлечение  опыта и научно-исследовательских  достижений научно-технических центров  и венчурных компаний.[2, с.258]

1.2 Льготы, используемые в свободных экономических зонах

Общей характерной чертой различных видов свободных экономических  зон является наличие благоприятного инвестиционного климата, включающего  в себя таможенные, финансовые, налоговые льготы и преимущества по сравнению с общим режимом для предпринимателей, существующим в той или иной стране. Конкретные льготы и стимулы имеют некоторые количественные отличия по зонам разных стран; по существу они, как правило, сходны.

Имеющийся опыт создания специальных экономических зон показывает, что каждому их типу соответствует свой специфический набор льгот и стимулов. В экономической литературе обычно выделяют 4 основные группы льгот:

-внешнеторговые льготы, которые предусматривают введение  упрощенного порядка осуществления внешнеторговых операций и снижение или отмену экспортно-импортных пошлин;

-финансовые льготы  в виде установления низких  цен на коммунальные услуги, снижения  арендной платы за пользование  землей и производственными помещениями, а также предоставления различных форм субсидий за счет бюджетных средств и преференциальных государственных кредитов;

-фискальные льготы, которые  связаны с налоговым стимулированием  определенных видов предпринимательской  деятельности; эти льготы могут  затрагивать налоги на прибыль, доход, имущество, уровень налоговых ставок, вопросы постоянного или временного освобождения от налогообложения;

-административные льготы, которые предоставляются администрацией  данной СЭЗ для упрощения режима  въезда и выезда иностранных граждан, процедур регистрации предприятий, а также оказания различных услуг.

Специфический набор  льгот и стимулов, применяемый  в отдельных зонах, дополняется  специальными формами поощрений, направленных или на ускорение развития транспортной инфраструктуры, или на стимулирование переработки местного сырья на экспорт, или на привлечение в зону определенного типа инвесторов (мелких или, напротив, крупных), или на решение других конкретных задач.

Все упомянутые льготы могут  применяться в самых различных комбинациях. Однако весь их набор должен служить инструментом реализации сравнительных преимуществ данной территории, а не средством возмещения отсутствующих здесь факторов развития. Важно также иметь в виду, что налоговые льготы не являются решающим стимулом привлечения иностранного капитала. При современных масштабах распространения свободных экономических зон более важными факторами в этом отношении могут оказаться инвестиционные гарантии, качество инфраструктуры и квалификация рабочей силы, возможность получения на внутреннем рынке дешевых кредитов и простота административных процедур.

Главным же фактором для  привлечения иностранных капиталов, как показывает мировая практика, остается политическая стабильность в  стране размещения СЭЗ.

Организация специальных экономических зон – дело хлопотное с административной точки зрения и требует значительных финансовых средств. Так, по данным Института востоковедения Российской Академии Наук, проведшего обследование 26 стран, их соответственные затраты по привлечению иностранных капиталовложений составили 4 доллара на 1 доллар зарубежных инвестиций. А в Китае собственные вложения в четыре СЭЗ к концу 80-х гг. превысили 22 млрд. долл., а иностранные инвестиции составили только 4 млрд. долларов. В связи с этим эксплуатацией свободных экономических зон занимаются либо специально создаваемые правительствами административные структуры, либо государственные компании. Только таким путем обеспечиваются необходимые для обустройства инвестиции.

Специальные экономические  зоны доказали свою эффективность во многих странах мира. Однако в ряде мест они не состоялись или долгое время оставались убыточными. Подобные явления происходили по политическим, экономическим и организационным причинам. Обострение политической ситуации, переход политического кризиса в военную стадию дестабилизирует обстановку в стране и не способствуют притоку и нормальному функционированию иностранного капитала. Наоборот, он уходит их этих стран. Так было в Либерии, Гватемале и некоторых других странах. К экономическим обстоятельствам можно отнести отсутствие достаточных материальных условий, необходимых для функционирования свободной зоны. Так случилось на Филиппинах, где зону создали в регионе, в котором не было необходимого числа рабочих, и который не располагал развитой инфраструктурой. Не меньшим тормозом в развитии экономических зон является и всякого рода организационные неурядицы: сложные процедуры регистрации иностранного капитала, отсутствие квалифицированной рекламы и некоторые другие деструктивные факторы. [14]

Таким образом, свободная  экономическая зона – это сложноорганизованная комплексная воспроизводственная  экономическая система, состоящая  из элементов, объединенных отношениями  и связями, включая особую территориально-организационную  структуру, административный аппарат с иерархией управления, резидентов, систему налоговых преференций, взаимосвязи с внешней средой, ограничения, связанные с режимностью.

Льготы, которые предоставляются  в зонах, можно подразделить на две  группы.

1.Общие льготы (обычно предоставляются всеми странами): 
- беспошлинный импорт товаров и услуг;

- освобождение от уплаты  налогов на период до 15 лет;

- косвенные субсидии  в виде предоставления в распоряжение  фирмы обустроенной территории;

2. Специальные льготы (предоставляются конкретной страной):

- процентная скидка  с налога на прибыль (до 50%);

- специальные субсидии для возмещения  фирмам расходов за пределами  страны;

- скидка иностранным фирмам  при покупке оборудования местного  производства.

Многие льготы из группы общих льгот на самом деле являются символическими и в стоимостном выражении равны нулю. Так введение 10-летнего льготного периода на выплату налогов не является финансовой потерей для государственного бюджета, поскольку в отсутствие такого периода инвестор, возможно, не заинтересовался бы зоной. Как показывает опыт, специальные льготы играют лишь второстепенную роль в принятии иностранными фирмами решения об участии в зонах. В лучшем случае, эти льготы обеспечивают лишь небольшую дополнительную выгоду, которая часто не реализуется. Вместе с тем, затраты на предоставление специальных льгот может оказаться значительными, поскольку получателями их потенциально может быть большое число фирм. Страна, которая намеревается участвовать в конкуренции на мировом рынке свободных экономических зон, должна предложить стимулы и льготы, которые будут находиться на уровне мировых требований или превосходить этот уровень. Такой же подход существует на мировом рынке зон в отношении наличия в зонах экономических преимуществ.[1, с.156]

1.3. Основные виды свободных экономических зон

Одной из форм специальных  экономических зон являются свободные торговые зоны (СТЗ) или зоны свободной торговли (ЗСТ). Это ограниченные участки территории морского порта, аэропорта или расположенные в непосредственной близости от них, которые выведены за пределы национального таможенного пространства. Здесь могут осуществляться операции по складированию, хранению, сортировке, упаковке, маркировке и др. В СТЗ предусматривается также возможность демонстрации товаров в выставочных центрах с целью дальнейшей их продажи. При этом товары могут быть реализованы только оптом. Розничная торговля допускается лишь для экипажей и пассажиров морских и воздушных судов,  а в остальных случаях запрещается. Эти зоны не требуют значительных инвестиций и быстро окупают затраченные средства.

Функционируют на основе отмены или смягчения таможенных пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону. Свободные торговые зоны, действующие на территории страны, подразделяются на зоны общего назначения и специализированные (субзоны). Зоны общего назначения занимают небольшое пространство (несколько кв. км) и находящиеся за пределами национальной таможенной территории. В них осуществляются операции по складированию и переработке ввезенных товаров (упаковка, сортировка, маркировка, доработка и т.п.)

Субзоны создаются для  отдельных крупных компаний, деятельность которых выходит за рамки зон  общего назначения. В субзонах производится экспортная или импортозамещающая  продукция. Субзоны являются результатом использования комбинации режимов зон свободной торговли и импортозамещающих производственных зон.

К числу простейших зон  свободной торговли можно отнести  специальные магазины «дьюти фри» в  крупных международных аэропортах, портах. С точки зрения режима, они рассматриваются как находящиеся за пределами государственных границ. К зонам свободной торговли относятся также и традиционные свободные гавани (порты) со льготным торговым режимом.

Одной из версий создания свободных торговых зон является время глубокого экономического кризиса, и посредством создания СТЗ предполагалось значительно снизить уровень безработицы в стране. Компании, действующие в зонах внешней торговли, могут отсрочивать выплаты, снижать тарифы на проходящие через зону товары и т.д. Эти товары не выступают объектами таможенного контроля. Доставка товаров через свободную торговую зону может происходить в самых различных направлениях. Например, одни товары импортируются в зону и затем доставляются в третью страну, а товары отечественного производства направляются в зону для их доработки перед окончательным вывозом за рубеж.

Свободная таможенная зона - это ограниченный участок таможенной территории страны, где устанавливается особый режим предпринимательской деятельности. В свободной таможенной зоне иностранные товары размещаются и используются без взимания таможенных пошлин и налогов, а национальные товары - на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта. Такие зоны часто называют бондовыми складами или свободными таможенными территориями.

Магазины беспошлинной торговли действуют в международных аэропортах, на морских судах и самолетах. Здесь действует таможенный режим, при котором товары реализуются без взимания таможенной пошлины и налогов. Продавать товары в этих магазинах можно только в розницу и только физическим лицам, выезжающим за границу.

Таким образом, торговые зоны являются наиболее простым типом  СЭЗ. Их создание не требует крупных  первоначальных инвестиций и длительных сроков. Отношения с государством в торговых зонах могут ограничиваться выплатой валютных отчислений и арендных платежей, а с предприятиями вне зоны – осуществляться на основе внешнеторговых контрактов.

Экспортно-производственные зоны относятся к зонам второго поколения. Они возникли в результате эволюции торговых зон, когда в них стали ввозить не только товар, но и капитал, заниматься не только торговлей, но и производственной деятельностью.

Экспортно-производственные зоны создаются  на территории со специальным таможенным режимом, где производится экспортная или импортозамещающая продукция. Эти зоны пользуются существенными налоговыми и финансовыми льготами. Отличительная черта этих зон состоит в том, что, используя льготный валютно-финансовый и правовой режимы, государство на территории зоны обеспечивает развитие наиболее приоритетных отраслей промышленности или на территории депрессивных районов стимулирует экспортное промышленное производство, привлекая для этого иностранную валюту или инвестиции от местных, федеральных властей. Это создает условия для более эффективного использования местного сырья, полуфабрикатов, внедрения современных методов управления производством, подготовки кадров соответствующей квалификации, что, в конечном счете, содействует более быстрому социально-экономическому развитию других регионов и страны в целом. [6, с.59]

Наибольший эффект от таких зон  был получен в новых индустриальных странах (в основном азиатских).

Научно-технические зоны относят  к зонам третьего поколения (70—80-е гг.). Они образуются стихийно (США) или создаются специально с государственной поддержкой вокруг крупных научных центров (Япония, Китай). В них концентрируются национальные и зарубежные исследовательские, проектные, научно-производственные фирмы, пользующиеся единой системой налоговых и финансовых льгот.

Наибольшее число научно-технических  зон функционирует в США, Японии, Китае. В США их называют технопарками, в Японии - технополисами, в Китае  — зонами развития новой и высокой  технологии.

В зависимости от того, что преобладает в экономической структуре научно-технической зоны, выделяют 3 их типа:

1.Инновационный центр – это экономическая структура, размещенная в пределах небольшого участка и предназначенная преимущественно для маленькой, только что созданной компании.

2.Научный парк. Это структура, обладающая достаточно большой территорией, на которой размещаются наукоемкие фирмы разных размеров и стадий развития, позволяющая развертывать небольшие производства на основе научно-технических разработок местного исследовательского центра (университета).

3.Исследовательский парк. Это структура, в рамках которой научно-технические новшества разрабатываются только до стадии прототипа. В таких парках объединяются промышленные компании, научно-исследовательские и опытно-конструкторские учреждения, с приоритетным развитием последних.

Самый известный в мире и крупнейший в США научный парк «Силиконовая долина» дает 20% мирового производства средств вычислительной техники  и компьютеров. В нем занято около 20 тыс. работников. Всего в США более 80 подобных зон. В Японии в рамках специальных правительственных программ создано два десятка технополисов на базе ведущих научных организаций. В КНР подобные зоны также создаются, как правило, в ходе реализации государственных планов по развитию науки и техники. В конце 90-х гг. в Китае функционировало более 50 зон развития новой и высокой технологии. Характерно, что в азиатских новых индустриальных странах научно-технические зоны формируются как инновационные центры сложившихся экспортно-производственных зон, которые уже находятся в достаточной степени развития как ЭПЗ, и им требуется переориентация на выпуск наукоемкой продукции.

Особым видом свободных экономических  зон являются сервисные зоны или  зоны услуг. Эти узкоспециализированные зоны, появившиеся в 1980-90-е гг., относятся к более позднему, четвертому поколению СЭЗ. К ним относятся территории с льготным режимом предпринимательской деятельности, специализирующиеся на оказании различного рода услуг – банковских, информационных, туристических и других, чаще всего деловых. К числу сервисных зон относятся финансовые центры, зоны банковских и страховых услуг, а также оффшорные зоны (ОЗ) и налоговые гавани (НГ), которые привлекают предпринимателей благоприятным валютно-финансовым, фискальным режимом, высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, лояльностью государственного регулирования.

Успешно функционируют зоны, специализирующиеся на предоставлении информационных услуг. Такие зоны возникли на Ямайке, в  ОАЭ (г. Дубай) и некоторых других странах. Например, в г. Дубай создана свободная экономическая зона «Интернет-сити», которая предоставляет широкие возможности для пользования глобальной информационной сетью Интернет.

Другой зоной в области предоставления информационных услуг является СЭЗ «Монтего-бей» (Ямайка), на территории которой действует телепорт, имеющий наиболее конкурентоспособные в Центральной Америке международные каналы звуковой и электронной связи. Зона экспортирует программы типа текстовых редакторов и различных телемаркетинговых услуг.

Особой формой сервисных  зон являются оффшорные зоны. «Offshore» в прямом переводе с английского означает «вне берега», «вне острова», и первоначально применялся английскими юристами в отношении компаний, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств (т.е. государств, расположенных вне Большого острова - Соединенного Королевства).

В настоящее время под термином «оффшорная зона» понимают небольшие  государства или территории, привлекающие иностранные капиталы посредством предоставления налоговых и других льгот при проведении финансово-кредитных операций в иностранной валюте с иностранными резидентами. Главное требование от компании, зарегистрированной в оффшорной зоне и претендующей на получение налоговых и иных льгот, - не быть резидентом страны, где находится оффшорный центр и не извлекать на его территории прибыль. Налоговые гавани отличаются от оффшорных зон тем, что в них (в НГ) все фирмы (как местные, так и иностранные) получают налоговые льготы на все или некоторые виды деятельности.

Налоговые льготы для стран, зарегистрированных в оффшорных зонах, или оффшорных  компаний весьма существенны и, как  правило, представляют собой полное освобождения от уплаты всех местных  налогов при выполнении определенных условий.  В некоторых же странах налоги взимаются, но по ставкам до 10% от чистой прибыли, т.е. в несколько раз меньше стандартных ставок большинства стран (в Европе налоги на чистую прибыль составляют в основном 25-50%, в США, для обыкновенных корпораций, 15-39%). Страна регистрации взимает плату за регистрацию и фиксированную ежегодную пошлину.[10, с. 104]

Помимо налоговых льгот, представляемых оффшорными юрисдикциями, существуют также валютные, инвестиционные, таможенные, регистрационные льготы, льготы по предоставлению ежегодной отчетности и аудиторским проверкам, способам управления и режиму конфиденциальности.

Льготы делают оффшорные  центры удобным местом для минимизации  налогообложения компании и безопасности хранения капиталов. Поэтому в мире в настоящее время функционирует около 1,5 млн оффшорных компаний. Оффшорных центров насчитывается более 300. Среди них налоговых гаваней - около 70.