Курсовая работа по "Бухгалтерскому учету". 5

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по курсу  «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 

Проверил:

 

 

 

 

 

Москва, 2013 г.

 

Содержание

 

Введение		3
1	Исходные данные для  разработки курсовой работы	3
2	Учетная политика организации	5
3	Расчет показателей  финансово-хозяйственной деятельности	12 12
4	Журнал учета хозяйственных операций за 1 квартал отчетного года	29
5	Разноска хозяйственных  операций по счетам бухгалтерского учета	36
6	Оборотная ведомость за 1 квартал отчетного года	43
7	Бухгалтерский баланс	45
8	Отчет о прибылях и  убытках	47
9	Анализ показателей  финансово-хозяйственной деятельности организации за 1 квартал отчетного  года	48
Список использованной литературы		49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В курсовой работе разрабатывается учетная политика для целей бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки, рассчитываются показатели производственно-хозяйственной деятельности, устанавливаются остатки на начало и конец отчетного периода и обороты на счетах бухгалтерского учета, заполняются формы № 1 и № 2 и проводится анализ показателей производственно-хозяйственной деятельности за отчетный период.

 

 

1. Исходные  данные

1.1. Остатки на счетах бухгалтерского учета на начало

отчетного периода (на 1 января)

 

№ п/п	Остатки	Сумма, руб.
1	2	3
1	Уставной капитал	50000
2	Задолженность учредителей  по взносам в уставный капитал	0
3	Касса	10000
4	Расчетный счет	180000
5	Основные средства (объекты  недвижимости), срок полезного использования 18 лет	90000
6	Начисленная амортизация по основным средствам	30000
7	Затраты основного производства	20000
8	Строительные материалы  на складе	300000
9	Нераспределенная прибыль	94000
10	Задолженность по расчетам с бюджетом (налог на прибыль)	6000
11	Задолженность субподрядной организации за выполненные работы	300000
12	Краткосрочный кредит под 15% годовых	120000

 

 

 

 

1.2. Хозяйственные  операции за отчетный период 

(1 квартал отчетного  периода)

№ п/п	Наименование операций	Сумма, руб.
1	2	3
1	Оприходованы канцтовары, приобретенные за наличный расчет, январь	12000
2	Оплачено с расчетного счета фирме за рекламу, в т.ч. НДС, январь	48000
3	Получена лицензия, срок действия  2 года, январь	18000
4	Оплачено поставщику с расчетного счета за строительные материалы, в т.ч. НДС, материалы оприходованы, февраль	140000
5	Списаны материалы в  затраты строительного производства, март	190000
6	Оплачено с расчетного счета за основные средства, в т.ч. НДС. Основные средства приняты на баланс в феврале, срок полезного использования – 10 лет	460000
7	Начислена зар. плата : в т.ч. АУП, рабочим, март	27000 60000 210000
8	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, март	20000
9	Оплачены коммунальные услуги за 1 квартал, в т.ч. НДС, март	26000
10	Первоначальная стоимость полученных безвозмездно основных средств  в феврале, срок полезного использования –12  лет.	430000
11	Взяты основные средства в аренду (на 6 месяцев) в январе, арендная плата в месяц, в т.ч. НДС	10000
12	Проданы основные средства, в т.ч. НДС, март	Расчет
	первоначальная стоимость  основных средств	120000
	начисленная амортизация  по проданным ОС	60000
13	Учтена  и получена выручка за оказанные услуги на расч.  счет в марте. Все затраты основного производства списаны в себестоимость сданных заказчику работ	Расчет
14	В случае отсутствия денежных средств на расчетном счете организации  берет кредит в банке под 13% годовых	Обоснование
15	Начислен ЕСН и налог  на травматизм на заработную плату, март	Расчет
16	Начислен налог на имущество за 1 квартал	Расчет
17	Начислен налог на прибыль за 1 квартал	Расчет

2. Учетная политика

 

Приказ № 15

Об учетной политике ООО «СМО» на 2013 год

 

г. Москва.         28 декабря 2012г.

 

В соответствии с Федеральным законом  РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утвержденная приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности,

Приказываю установить:

I. Методику учета

2. Учет основных средств.

2.1. Учет основных средств вести в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н (с учетом внесенных изменений) и Приказом МФ РФ от 13.10.03 г. № 91н  «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

2.2. Объекты основных  средств, используемые организацией  в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость  не более 40000 рублей за единицу, учитываются как материально-производственные запасы и подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию (ПБУ 6/01). Учет этих объектов основных средств ведется на забалансовом счете.

2.3. Амортизацию  по всем группам основных средств  начислять линейным способом.

2.4. В разрезе каждой амортизационной группы Постановления Правительства от01.01.2002г. № 1 для основных  средств, введенных в эксплуатацию с 01.01.2003г.,  принимать минимальный срок полезного использования. Для тех объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования по которым устанавливается либо в соответствии с техническими условиями или рекомендациями предприятий-изготовителей, либо особыми условиями эксплуатации.

2.5. Ремонт  основных средств отражается  путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

3. Учет нематериальных активов.

3.1.Учет нематериальных  активов вести в соответствии  с ПБУ 14/2007,

утвержденным  Приказом МФ РФ от 27.12.2007 N 153н

3.2. Срок полезного использования НМА определять исходя из предполагаемого срока его использования, но не более 20 лет. Срок полезного использования объекта не может превышать срока действия, установленного для него законом или договором. Если срок полезного использования НМА документацией не определен, то он устанавливается руководителем.

3.3. Начислять амортизацию по всем нематериальным активам линейным способом.

3.4. Стоимость  амортизируемых нематериальных  активов погашается путем начисления  амортизации с использованием  счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

4. Учет материально-производственных запасов.

4.1. Учет материально-производственных запасов вести в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. № 44н и Приказом МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».

4.2. Вести учет материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» с использованием субсчетов (без учета счетов 15 и 16) по фактической себестоимости состоящей из суммы фактических затрат на приобретение. Методом списания себестоимости МПЗ считать – по себестоимости каждой единицы.

4. Порядок учета готовой продукции:

4.1. Готовая  продукция учитывается по фактической производственной себестоимости с использованием счета 43 «Готовая продукция».

4.2. Готовая  продукция, отгруженная покупателю, до перехода права собственности  на продукцию от продавца к  покупателю отражается на счете  45 «Товары отгруженные».

5. Порядок учета расходов:

5.1. Расходы,  собранные в течение отчетного  периода на счете 26 «Общехозяйственные  расходы», списываются в дебет  счета 90 субсчет 08  «Управленческие  расходы».

6. Порядок отражения выручки от реализации:

6.1. Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть в момент отгрузки продукции/ производства работ/ оказании услуг.

6.2. Выручка от реализации продукции, производства работ/ оказании услуг произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 субсчет 01 «Выручка».

7. Прочее:

7.1. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.

7.2. Долгосрочная задолженность по полученным займам или кредитам переводится в краткосрочную в тот момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней (ПБУ 15/01).

7.3. Дополнительные затраты по заемным средствам относить в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены, без предварительного отражения на счете 97 «Расходы будущих периодов».

8. Исправление ошибок:

  8.1. В соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом МФ РФ от 28.06.2010 N 63н ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

 

 

II. Технику учета

 

1. Вести бухгалтерский учет с применением рабочего плана счетов  (Приложение № 1)

2. Использовать  формы первичных документов, предусмотренные  «Альбомом унифицированных форм  первичной учетной документации  по учету торговых операций", утвержденного Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.

3. Вести учет  в электронном виде с использованием  компьютерной техники и бухгалтерской  программы « 1 С Бухгалтерия».

4. Бухгалтерский учет вести в рублях и копейках.

5. Основанием для записей  в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, а также бухгалтерские расчеты.

6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета производится инвентаризация:

- материальных остатков на складе не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- кассы – не реже одного раза в квартал;

- основных средств – один раз в три года.

7. Выдача средств под отчет производится на срок не более трех месяцев.

8. Прибыль организации используется без предварительного распределения и учитывается на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

9. Не создаются резервы сомнительных долгов, резервы на предстоящую оплату отпусков работников, на ремонт основных средств.

10. Данная учетная политика изменяется при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, и может дополняться отдельными приказами по предприятию

11. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

12. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом МФ России от 19.11.2002г. № 114н не применять.

 

 

Главный бухгалтер 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение  № 1

к Приказу № 15 от 28 декабря 2012г.

Рабочий план счетов

Название счета	Номер счета и субсчета	Название субсчета
1	2	3
Основные средства	01/1	Основные средства в  организации
Амортизация основных средств	02/1	Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
Вложения во внеоборотные активы	08/4	Приобретение объектов основных средств
Материалы	10/6	Прочие материалы
	10/8	Строительные материалы
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	19/1	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным основным средствам
	19/3	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материалам
	19/4	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным услугам
Основное производство	20/1	Основное производство
Общехозяйственные расходы	26	-
Касса	50/1	Касса организации
Расчетные счета	51	-
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60/1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60/1	Расчеты по авансам выданным
Расчеты с покупателями и заказчиками	62/1	Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	66/1	Краткосрочные кредиты
	66/2	Проценты по краткосрочным  кредитам
Расчеты по налогам и  сборам	68/1	Налог на доходы физических лиц
	68/2	Налог на добавленную  стоимость
	68/4	Налог на прибыль
	68/8	Налог на имущество
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	69/1	Расчеты по Единому социальному налогу
	69/11	Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Расчеты с персоналом по оплате труда	70	-
Расчеты с подотчетными лицами	71/1	Расчеты с подотчетными лицами
Уставный капитал	80/9	Прочий капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84/1	Прибыль, подлежащая распределению
Продажи	90/1	Выручка
	90/2	Себестоимость продаж
	90/3	Налог на добавленную  стоимость
	90/8	Управленческие расходы
	90/9	Прибыль / убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91/1	Прочие доходы
	91/2	Прочие расходы
	91/9	Сальдо прочих доходов  и расходов
Расходы будущих периодов	97/21	Прочие расходы будущих  периодов
Прибыли и убытки	99/1	Прибыли и убытки (за исключением  налога на прибыль)
	99/2	Налог на прибыль
Арендованные основные средства	001	-

 

 

Главный бухгалтер ________ _______________

      (подпись)  (расшифровка подписи)

 

«_______» ______________ 2012г

3. Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации.

Бухгалтерская справка № 1 от 01.01.2013г. (Операция № 001)

Получена лицензия сроком на 2 года

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
97.21	60.01	18000	Получена лицензия сроком на 2 года

 

Бухгалтерская справка  № 2 от 31.01.2013г. (Операция № 002)

Оплачено с  расчетного счета фирме за рекламу, в т.ч. НДС

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
60.02	51	48000	Оплачено с расчетного счета фирме за рекламу, в т.ч. НДС

Бухгалтерская справка-расчет № 3 от 31.01.2013г. (Операция № 003)

Начисление  амортизации по основным средствам

(объектам недвижимости) за январь (срок полезного использования 18 лет)

 

Первоначальная стоимость  основных средств на начало отчетного периода, руб.	Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
90000	5,5(5)	416,67

 

Норма амортизации в  год:  На = 1/18*100% = 5,5(5)%

Сумма амортизации за отчетный период: 90000*0,05(5)/12=416,67 руб.

Бухгалтерская справка  № 3 от 31.01.2013г. (Операция № 003)

Начисление  амортизации по основным средствам 

(объектам недвижимости) за январь

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	02.01	416,67	Начисление амортизации  по основным средствам  (объектам недвижимости) за январь

Бухгалтерская справка-расчет № 4 от 31.01.2013г. (Операция № 004)

Начисление процентов по краткосрочному кредиту за январь

 

Задолженность организации  по кредиту на начало отчетного периода, руб.	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
120000	15	1500

 

Сумма процентов за отчетный период 120000*0,15/12 = 1500 руб.

Бухгалтерская справка  № 4 от 31.01.2013г. (Операция № 004)

Начисление  процентов по краткосрочному кредиту  за январь

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	66.02	1500,00	Начисление процентов  по краткосрочному кредиту за январь

Бухгалтерская справка  № 5 от 31.01.2013г. (Операция № 005)

Оприходованы  канцтовары, приобретенные за наличный расчет

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
10.06	71.01	12000,00	Оприходованы канцтовары, приобретенные за наличный расчет подотчетным лицом

Бухгалтерская справка-расчет № 6 от 31.01.2013г. (Операция № 006)

Списание расходов будущих периодов (лицензия) за январь

 

Первоначальная стоимость  на начало отчетного периода, руб.	Норма списания в год, %	Сумма списания за отчетный период, руб.
18000	15	750

 

Норма амортизации в  год:  1/2*100% = 50%

Сумма списания за отчетный период: 18000*0,5/12=750 руб.

Бухгалтерская справка  № 6 от 31.01.2013г. (Операция № 006)

Списание расходов будущих периодов (лицензия) за январь

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	97.21	750,00	Списание расходов будущих  периодов (лицензия) за январь

Бухгалтерская справка  № 7 от 31.01.2013г. (Операция № 007)

Взяты ОС в  аренду на 6 месяцев (месячная

арендная плата  с учетом НДС 10000,00руб.)

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
001	-	-	Взяты ОС в аренду
20.01	60.01	8474,58	Начислена арендная плата  за январь
19.04	60.01	1525,42	Принят к учету НДС с суммы арендной платы за январь

Бухгалтерская справка  № 8 от 01.02.2013г. (Операция № 008)

Получен кредит в банке под 13% годовых

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
51	66.01	500000,00	Поступил на расчетный счет кредит, полученный в банке в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счету

 

Бухгалтерская справка-расчет № 9 от 28.02.2013г. (Операция № 009)

Начисление  амортизации по основным средствам 

(объектам недвижимости) за февраль (срок полезного

 использования  18 лет)

 

Первоначальная стоимость основных средств на начало отчетного периода, руб.	Норма амортизации в  год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
90000	5,5(5)	416,67

 

Норма амортизации в  год:  На = 1/18*100% = 5,5(5)%

Сумма амортизации за отчетный период: 90000*0,05(5)/12=416,67 руб.

Бухгалтерская справка  № 9 от 28.02.2013г. (Операция № 009)

Начисление  амортизации по основным средствам 

(объектам недвижимости) за февраль

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	02.01	416,67	Начисление амортизации  по основным средствам  (объектам недвижимости) за февраль

Бухгалтерская справка-расчет № 10 от 28.02.2013г. (Операция № 010)

Начисление  процентов по краткосрочному кредиту  за февраль 

 

Задолженность организации  по кредиту на начало отчетного периода, руб.	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
120000	15	1500

 

Сумма процентов за отчетный период 120000*0,15/12 = 1500 руб.

Бухгалтерская справка 10 от 28.02.2013г. (Операция № 010)

Начисление  процентов по краткосрочному кредиту за февраль

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	66.02	1500,00	Начисление процентов  по краткосрочному кредиту за февраль

Бухгалтерская справка-расчет № 11 от 28.02.2013г. (Операция № 011)

Списание расходов будущих периодов (лицензия) за февраль

 

Первоначальная стоимость  на начало отчетного периода, руб.	Норма списания в год, %	Сумма списания за отчетный период, руб.
18000	15	750

 

Норма амортизации в  год:  1/2*100% = 50%

Сумма списания за отчетный период: 18000*0,5/12=750 руб.

Бухгалтерская справка  № 11 от 28.02.2013г. (Операция № 011)

Списание расходов будущих периодов (лицензия) за февраль

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	97.21	750,00	Списание расходов будущих периодов (лицензия) за февраль

Бухгалтерская справка  № 12 от 28.02.2013г. (Операция № 012)

Оплачено поставщику с р/сч за строительные материалы,

материалы оприходованы

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
60.01	51	140000,00	Оплачено поставщику с р/сч за строительные материалы
10.08	60.01	118644,07	Оприходованы строительные материалы
19.03	60.01	21355,93	Принят к учету НДС по приобретенным строительным материалам

Бухгалтерская справка  № 13 от 28.02.2013г. (Операция № 013)

Оплачено с  расчетного счета за основные средства, в т.ч. НДС.

Основные средства приняты на баланс,

срок полезного  использования – 10 лет

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
60.01	51	460000,00	Оплачено с расчетного счета за основные средства, в т.ч. НДС.
08.04	60.01	389830,51	Оприходованы основные средства
19.01	60.01	70169,49	Принят к учету НДС с суммы приобретения основных средств
01.01	08.04	389830,51	Приняты к учету основные средства

Бухгалтерская справка № 14 от 28.02.2013г. (Операция № 013)

Получены безвозмездно основные средства,

срок полезного  использования –12  лет.

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
01.01	91.01	430000,00	Приняты к учету  безвозмездно полученные основные средства

Бухгалтерская справка  № 15 от 28.02.2013г. (Операция № 015)

Начислена месячная арендная плата с арендованных

 основных  средств за февраль 

 

№ счета Дебет	№ счета Кредит	Сумма операции, руб.	Содержание операции
20.01	60.01	8474,58	Начислена арендная плата  за февраль
19.04	60.01	1525,42	Принят к учету НДС с суммы арендной платы за февраль

Бухгалтерская справка-расчет № 16 от 28.02.2013г. (Операция № 016)

Начисление  процентов по кредиту банка за февраль 

 

Задолженность организации по кредиту на начало отчетного периода, руб.	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
500000	13	5416,67