СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение…………………………………………………………………...3 

1. Налоги и налогообложение…………………………………………….5

1.1. Единый налог на вмененный доход………………………………....6

1.2. Налогоплательщики…………………………......................................7

1.3. Объекты  налогообложения и налоговая база…………………...…..9

1.4. Налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты единого налога…………………………………………………………….12 

2. Расчётная часть.………………………………………………………..16 

Заключение………………………………………………………………..42 
 

Список  использованной литературы……………………………………44 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ 

    Одной из серьезнейших проблем налоговой  системы было  и  остается налогообложение предприятий малого бизнеса.

       Малый бизнес имеет ряд преимуществ.  Именно он формирует  конкурентную сферу, создает дополнительные  рабочие  места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в  зависимости от соотношений спроса и предложения, не  требует  повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества  малых  предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на  пути формирования рыночной среды, обеспечения условий  для  экономического роста и на этой основе повышения благосостояния россиян.

    Цель  данной курсовой работы: Изучить роль и значение системы налогообложения фирмы в современной рыночной экономике и выявить в данной системе положительные и отрицательные стороны.

      Малым предприятиям в рыночной  экономике  большинства  развитых  стран принадлежит значительная  роль. Именно малые  предприятия  являются  важным  звеном  осуществления  реальных   экономических преобразований в России.

    Основными задачами курсовой работы являются:

1. Систематизация, закрепление и расширение полученных теоретических знаний по изучению налогообложения фирмы;
2. Расчет основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.
3. Формулирование выводов, конкретных предложений по решению выявленных проблем.
4. Приобретение навыков самостоятельной работы с литературными источниками, грамотного использования исходных данных, справочных нормативных материалов.

            В России к субъектам малого  предпринимательства, согласно законодательству, относятся следующие коммерческие  организации: организации, в уставном  капитале которых доля участия  Российской Федерации, субъектов  Российской Федерации, общественных и  религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим  лицам, не  являющимся субъектами малого предпринимательства6не превышает 25  % и в которых средняя численность работников за отчетный период  не превышает следующих  предельных  уровней:

    •  в  промышленности, строительстве  и на транспорте - 100 человек;

    •  в сельском хозяйстве  и  в научно-технической  сфере - 60 человек;

    •  в оптовой торговле - 50 человек;

    •  в розничной торговле и бытовом  обслуживании - 30  человек;

    • в остальных отраслях и при осуществлении других видов  деятельности - 50 человек.

    Между тем, хотя малые предприятия действительно  нуждаются  в государственной поддержке, именно они могут реально противостоять крупнейшим монополиям, захватившим товарный рынок. Присутствие на  рынке значительного количества малых предприятий обусловливает  наличие конкуренции. Для  малого  предприятия  всегда  найдется  ниша   на рынке. Ведь она как правило, имеет  гибкое, быстро  переналаживаемое производство. Стимулируя конкуренцию, малый бизнес способствует повышению эффективности производства  и  производительности  общественного труда, а следовательно, реальному подъему  экономики. Малые предприятия  выполняют  важнейшие  социальные  функции, задействуя трудовые ресурсы, высвободившиеся из государственного сектора экономики, вследствие снижения объемов  производства.

      В Российской Федерации в 1995 году был принят Федеральный  Закон "О государственной  поддержке  малого  предпринимательства в Российской Федерации", определивший основные  положения государственной поддержки  малого  предпринимательства, установивший главные направления, формы и методы государственного  стимулирования и регулирования деятельности малых предприятий. Ключевым звеном механизма поддержки и  развития малого бизнеса является налоговая  система.  

    1. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    В условиях рыночных отношений налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

    Налоги  – это необходимое звено экономических  отношений любого общества. Изучение основ налогообложения и налоговой системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

    Налоговая система современного общества включает законодательно установленную совокупность налогов и сборов, уплачивающих налогоплательщиками, а также совокупность органов государственного управления, обеспечивающих контроль за налоговыми поступлениями в бюджетную систему.

    Субъекты  налогообложения – организации  и физические лица, на которых в  соответствии с НК РФ возложена обязанность  уплачивать налоги или сборы. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода.

    Налог считается установленным лишь в  том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения:

• Объект налогообложения;
• Налоговая база;
• Налоговый период;
• Порядок исчисления налога;
• Налоговая ставка;
• Порядок и сроки уплаты налога.

1.1.  ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

    Единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности относится  к специальным налоговым режимам  и одновременно выступает налогом  субъектов Российской Федерации (региональный налог).

    Согласно  п. 3 ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги, устанавливаемые Кодексом и  законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях данных субъектов Российской Федерации.

    Пункт 3 ст. 346_26 НК РФ содержит те элементы системы  налогообложения в виде ЕНВД, которые  регламентируются законами субъектов  Российской Федерации. Такими элементами налогообложения выступают:

    - порядок введения ЕНВД на территории субъекта Федерации.

    До 1 января 2003 г. в субъекте Российской Федерации уже был введен ЕНВД согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности" (с последующими изменениями и дополнениями). Указанный закон субъекта Российской Федерации должен вводиться в действие не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕНВД, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта.   

    - виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится  ЕНВД, в пределах перечня, установленного  п. 2 ст. 346_26 Кодекса. При этом законодатель  субъекта Российской Федерации  не лишен права применять систему  налогообложения в виде ЕНВД в отношении одного или нескольких видов деятельности, из числа закрепленных в названной норме НК РФ;

    - значение коэффициента К2, относящегося  к корректирующим коэффициентам  базовой доходности - коэффициентам,  показывающим степень влияния  того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. В частности, К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Согласно п. 7 ст. 346_29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно. 
 

2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

      Плательщиками единого налога  являются юридические лица (организации)  и (или) физические лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  без образования юридического лица (предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

    1)  оказание предпринимателями ремонтно-строительных  услуг (строительство завершенных  зданий и сооружений или их  частей, оборудование зданий, подготовка  строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

    2) оказание бытовых услуг физическим  лицам (ремонт обуви, изделий  из кожи, меха, пошив и ремонт  одежды, ремонт часов и ювелирных  изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

    3) оказание физическим лицам парикмахерских  услуг (деятельность парикмахерских  салонов), медицинских, косметологических  услуг (в том числе в косметических  салонах), ветеринарных и зооуслуг;

    4) оказание предпринимателями услуг  по краткосрочному проживанию;

    5) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских  и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и  иная деятельность в области образования;

    6) общественное питание (деятельность  ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных  и других точек общественного  питания с численностью работающих  до 50 человек);

    7) розничная торговля, осуществляемая  через магазины с численностью  работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

    8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами  и розничная стационарная торговля  горюче - смазочными материалами;

    9) оказание автотранспортных услуг  предпринимателями и организациями  с численностью работающих до 100 человек; 

    10) оказание на коммерческой основе  услуг по перевозке пассажиров  маршрутными такси;

    11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

    12) деятельность организаций по  сбору металлолома;

    13) изготовление и реализация предпринимателями  игрушек и изделий художественных  народных промыслов.

      Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие виды деятельности, перечисленные выше, уплачивают налог по месту осуществления деятельности.

      При переводе налогоплательщиков  на уплату единого налога на  вмененный доход принимается  средняя численность работников  за месяц, предшествующий переводу. В случае превышения установленной численности в текущем налоговом периоде (квартале) такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода (квартала), в котором было допущено это превышение.

    Общественным  организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых  полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также  предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов. 

  1.3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВАЯ БАЗА

       Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

       Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога признается  величина вмененного дохода, рассчитываемая  как произведение базовой доходности  по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

      Сумма единого налога рассчитывается  с учетом ставки, значения базовой  доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

    - типа населенного пункта, в котором  осуществляется предпринимательская  деятельность;

    - места осуществления предпринимательской  деятельности внутри населенного  пункта (центр, окраина, транспортная  развязка и другие);

    - характера местности (тип автомагистрали  и другие), если деятельность осуществляется  вне населенного пункта;

    - удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;

    - удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от остановок пассажирского транспорта;

    - характера реализуемых товаров  (производимых работ, оказываемых  услуг);

    - ассортимента реализуемой продукции;

    - качества предоставляемых услуг;

    - сезонности;

    - суточности работы;

    - качества занимаемого помещения;

    - производительности используемого  оборудования;

    - возможности использования дополнительной  инфраструктуры;

    - инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

    Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: 

    Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

    Корректирующий  коэффициент K1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

       К1=(1000+Коф)/(1000+Ком), 
где   Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного         земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

            Ком - максимальная кадастровая  стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

     1000 - стоимостная оценка прочих  факторов, оказывающих влияние на  величину базовой доходности, приведенная  к единице площади.

      При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

      Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

      Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

       В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

           Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

    1.4. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, НАЛОГОВАЯ СТАВКА, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА

    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов вмененного дохода.

        Уплата единого налога производится  налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

        Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налого-плательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

      Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

      Налогоплательщики обязаны вести  учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок  ведения расчетных и кассовых  операций.

      Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

      Не позднее одного месяца со дня официального опубликования нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели и организации обязаны представить в территориальные органы управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Краснодарскому краю по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

      При наличии у предпринимателя  или организации нескольких торговых  точек или иных мест осуществления деятельности и (или) видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест или видов деятельности.

      Одновременно с расчетом суммы  единого налога налогоплательщики  предъявляют документы, подтверждающие указанный расчет и примененные повышающие (понижающие) коэффициенты к базовой

      Уплата единого налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

         Налоговые органы обязаны выдавать налогоплательщикам свидетельство об уплате единого налога. Свидетельство об уплате единого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской деятельности субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход.

        Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется в федеральный бюджет, областной бюджет и местные бюджеты в следующих размерах:

    1) федеральный бюджет - 30 процентов  общей суммы единого налога;

    2) краевой бюджет и местные бюджеты  - 70 процентов общей суммы единого  налога.

       Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется в краевой бюджет и местные бюджеты в размере 100 процентов общей суммы единого налога.

       Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в краевой  бюджет, бюджеты районов и городов, устанавливается законом о краевом бюджете на соответствующий год. Указанным законом могут быть установлены нормативы отчислений от сумм единого налога, подлежащих зачислению в краевой бюджет, в территориальный дорожный фонд и фонд поддержки малого предпринимательства. 

     Налоговое право базируется на ряде принципов, одним из которых является принцип обязательности элементов  налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком виде платить.

    Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги.