Белорусский национальный технический  университет 

Машиностроительный  факультет 

Кафедра «Экономика и организация машиностроительного  производства» 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Налогообложение предприятия» 

Тема: «Налогообложение производственно-финансовой

деятельности  организации»

Вариант 11*2 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Минск 2010

Оглавление

Введение

       Изучение  налогов и белорусского налогообложения — неотъемлемая составная часть современного экономического образования.

       Налоги  — необходимое  звено  экономических  отношений  в  обществе.  Они являются  основным  источником  доходной  части  бюджетов  всех  уровней   и эффективным   инструментом   государственного    регулирования    социально-экономических отношений.

       Без знания конкретики налогового производства трудно  себе  представить руководителя и ведущих  специалистов  (бухгалтера,  экономиста)  современной фирмы.

       Именно поэтому в  государственные  стандарты  подавляющего  большинства экономических   специальностей   включены   дисциплины,    предусматривающие изучение налогов и налоговых систем Беларуси и других стран.

       Налогообложение  находится  на  стыке  всех  социально-политических   и экономических интересов общества. От того, насколько рационально  определено и  рассредоточено  между  плательщиками  налоговое  бремя,   зависит   успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а  значит,  и  богатство  нации  в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе  государства,  о прочности его правовых основ и об  устремлениях  бюрократического  аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие  в  руках тех,  кто  определяет  социально-политические  и  экономические  ценности  в государстве.

       Согласно  рейтингу «Уплата  налогов-2010. Мировая  картина», проще всего  платить налоги на Мальдивах, в Катаре, Гонконге и ОАЭ, а  самое сложное  налогообложение  — в Беларуси (183−е место), Венесуэле (182−е) и Украине (181-е).

       Задачами  данной курсовой работы:

       •   рассмотрение механизма  функционирования налоговой  системы, а также  изучение основных элементов  закона о налоге;

       •  оценка современного состояния налоговой  системы и проблем  налогообложения  в РБ;

       •  усвоение основ налогообложения, приобретение ими  навыков экономического и 

финансового анализа в области  налогообложения. 
 

Задание 1. УСН

 Индивидуальный  предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет  одного несовершеннолетнего ребенка. В октябре он снял с расчетного счета  доход 1 472 тыс. руб.

    В каком размере будет исчислен подоходный налог?

    Решение

    Подоходный  налог не будет исчисляться, т.к.  ИП применяет УСН и платит единый налог.

Задание 2. Налоги на доходы

    Предприятие РБ начислило дивиденды: своему работнику 1,2 млн.руб.; другому предприятию РБ 102 млн.руб. ; предприятию – не резиденту РБ 142 млн.руб.

    Определите: 1. суммы перечисленных дивидендов каждому из предприятий и физическому лицу; 2.все налоговые платежи, подлежащие перечислению в бюджет РБ при перечислении дивидендов и их получении другими предприятиями.

    Решение

    Начисленные суммы дивидендов физического лица облагаются подоходным налогом по ставке 12%.Налог рассчитывается и перечисляется  источником начисления дивидендов предприятия - налоговым агентом физического лица.

    Для физического лица:

 Для нерезидента Республики Беларусь:

     Нерезидент  не зарегистрирован в качестве налогоплательщика  на территории Республики Беларусь, поэтому начисленный дивиденд надо рассматривать как извлечение дохода иностранным лицом на территории Республики Беларусь. Поэтому тот, кто начислил дивиденд обязан перечислить в бюджет Республики Беларусь налог на доходы (по ставке 15%). Источником выплаты налога на доходы выступает начисленный дивиденд. Нерезиденту будет перечислен дивиденд за вычетом налога на доходы.

     Для предприятия резидента  Республики Беларусь:

     Предприятие РБ начислило дивиденды, поэтому  оно обязано удержать налог на прибыль. Предприятие РБ, которое  эти дивиденды получит, налогом  на прибыль сбором на развитие территории не облагается.

Задание 3. Таможенные платежи

    Предприятие приобрело за границей товар на сумму  102млн. руб. Затем 80% ввезенного товара реализовало на территории РБ за 202 млн. руб. с НДС. Затраты, связанные с хранением: на таможенном складе 10 млн.руб. и на складе предприятия – 5 млн. руб. с НДС. Ставка акциза 10%. На таможне были уплачены акцизы и НДС. Ставка таможенной пошлины – 5%. Таможенный сбор 0,3 млн.руб.

    Определите: 1. прибыль остающуюся у предприятия; 2. какие налоги и в каком размере будут начислены и перечислены в бюджет; 3. налог на добавленную стоимость и акцизы, которые будут приняты к вычету (зачету и возмещению);

    Решение

Таблица 1 – Расчет таможенных пошлин

Таблица 2 –Расчет  прибыли от реализации импортного товара 

Поскольку при  продажи товар облагается НДС  и Акцизами то все затраты то все затраты включаются в себестоимость реализуемого товара берутся без входных НДС и Акцизов 

Рентабельность  по чистой

прибыли от вложенных          

инвестиций 

Таблица 3 –Расчет  налоговых платежей подлежащих перечислению в бюджет

Задание 4. Налоги на штрафные санкции

       Предприятие-продавец получило от покупателей товара, реализуемого на различных рынках за невыполнение ими условий договора штрафные санкции на сумму 6 022 тыс. руб. 50% реализуемого товара облагалось по ставке 20%, 20% – по ставке 10% и 30% – по ставке 0%. Определите сумму штрафных санкций, остающуюся в распоряжении предприятия после налогообложения

    Решение

       Полученные  от покупателей штрафные санкции  для продавца являются внереализационным  доходом. Они облагаются НДС и  личными непрямыми налогами.  Рассчитаем НДС выходной по штрафным санкциям:

Задание 5. Земельный налог

    Землеустроительной  и геодезической службой района установлен факт нарушения сроков возврата временно занимаемых земель. Земельный  участок был предоставлен в пользование до 8 марта 2010 г., а возврат произведен 15 марта 2010 г. В каком размере следует использовать ставку налога на землю при исчислении земельного налога за март 2010 г.?

    Решение

       На  земельные участки предоставленные  во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

       Земельный налог исчисляется и уплачивается, начиная с месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное  пользование зданий (помещений) и  сооружений и заканчивая месяцем, в  котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих зданий (помещений) и сооружений.

       Следовательно, за март налог уплачивается по обычной  ставке.

       .

Задание 6. Налоги включаемые в себестоимость и прибыль

 Перечислите: а) налоги, включаемые в себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.

    Налоги  включаемые в себестоимость:

• Налог на недвижимость зданий и сооружений
• Плата за землю
• Экологический налог в пределах установленных лимитов
• Налог за добычу (изъятие) природных  
  ресурсов в пределах установленных лимитов
• Сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ
• Отчисления на государственное страхование в фсзн
• Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев
• НДС (Акцизы)*, таможенные сборы и пошлины

         НДС акциз) списывается  на себестоимость:

• при реализации продукции (товаров) организациями и ИП, освобожденными от исчисления НДС;
• при реализации продукции (товаров), освобожденной от обложения НДС;
• предприятие приняло решение не принимать к вычету входной НДС.

• Отчисления в инновационные фонды,

• Государственная пошлина,
• Патентная пошлина
• Консульский сбор
• Оффшорный сбор;
• Гербовый сбор
• Прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость(сбор с заготовителей и др.)

    Налоги  выплачиваемые из прибыли:

• Налог на прибыль
• Налог на доходы
• Сбор на развитие территорий
• Прочие местные налоги и сборы
• Налог за добычу природных ископаемых и экологический налог (сверх или без установ.лимитов)
• Налог на недвижимость по незавершенному строительству

Задание 7. НДС

 В каких случаях, и  в каких размерах входной НДС

    7.1. подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если:

    а) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного  НДС 20%;

    б) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного  НДС 10%;

    в) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного  НДС 0%;

    7.2. списывается на себестоимость;

    7.3. подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов?  
 
 
 

    7.1 Существeт следующий порядок определения НДС входного, подлежащего вычету(зачету, возмещению)

    1. НДС принимают к вычету в  сумме равной НДС входному, но не более НДС выходного

    2. Если реализованная продукция  облагается по различным ставкам  НДС, то входной НДС, подлежащий  вычету, распределяется на эту  продукцию пропорционально удельному  весу

    3. В зависимости от ставок входного (выходного) НДС возможны следующие ситуации:

    А) если ставка входного и выходного  НДС по 20%, то НДС входной принимают  к вычету но не более НДС выходного, а оставшуюся разница подлежит вычету в первоочередном порядке из общей  суммы налога в следующем налоговом  периоде;

    Б) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%, то НДС входной принимают к вычету, а оставшаяся величина подлежит зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета

    В) если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%, то НДС входной подлежит вычету (если есть входной НДС), зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета

    Г) Если товар по реализации освобожден от НДС, т.е. «без НДС», то НДС входной  к вычету не принимается, а включают его в себестоимость данного  товара.  

    7.2 Суммы входного НДС включаются в себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг):

    А) суммы НДС уплаченные при приобретении материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, электроэнергии, комплектующих  и т.д.), относятся на себестоимость  произведенной продукции, если ее реализация освобождена от НДС;

    Б) если налогоплательщик изъявил желание  суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Беларуси товаров (работ, услуг), включая  основные средства и нематериальные активы, отнести на увеличение их стоимости. Данные суммы в книге покупок не отражаются. 

    7.3 Особенности учета  входного НДС по  основным средствам  и нематериальным  активам

    1. Суммы налога, уплаченные при  приобретении либо при ввозе  на белорусскую таможенную территорию основных средств и нематериальных активов, принимается к вычету вне зависимости от направления их использования (для производственного и непроизводственного потребления)

    2. Суммы налога, уплаченные при  приобретении основных средств  и  нематериальных активов (включая товары собственного производства, принятые на учет в их качестве) подлежат вычету с момента принятия на учет данных активов течение года

Задание 8. Налоги из ФЗП

    Перечислите налоговые платежи объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.

    Источником  выплаты является выручка от реализации:

• взносы по обязательному государственному страхованию в ФСЗН;
• отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев.

    Источником  выплаты является доход физического лица:

• отчисления в пенсионный фонд (1%);
• подоходный налог (12%).

Задание 9. Принципы взимания косвенных налогов

    Какие принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) применяются в  мировой  практике? Назовите их отличительные  особенности.

    В мировой практике применяется две  системы обложения налогом на добавленную стоимость и акцизами:

• принцип “страны происхождения”;
• принцип “страны назначения”.

    Принцип «страны происхождения» применялся в товарообороте с Российской Федерацией до 1 января 2005 г. При этом принципе товары, происходящие и ввозимые с территории России на территорию Беларуси, НДС и акцизами не облагались, а товары, реализуемые в России, облагались косвенными налогами, которые поступали в бюджет Беларуси.

    Принцип «страны назначения» означает применение экспортером ставки НДС в размере ноль процентов и освобождение от акцизов. При предоставлении в налоговые органы соответствующих документов происходит вычет НДС либо освобождение от акцизов и, таким образом, экспортируемый товар "очищается" от внутренних налогов, что обеспечивает принцип нейтральности косвенных налогов и не зависимость величины ставки налога от системы налогообложения другого государства.

    Основным  условием применения принципа страны назначения является необходимость взимать НДС и акцизы при таможенном оформлении ввозимых товаров, для чего должна быть создана система действенного контроля за перемещением товаров через границу с целью налогообложения ввозимых и освобождения от налога фактически вывозимых товаров

Задание 10. Налогообложение штрафных санкций

    Какими  налогами будут облагаться штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора. Дайте пояснения

    Решение

    Внереализационными  доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

    В состав внереализационных доходов  включаются

    3.6. суммы неустоек (штрафов, пеней)  и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров (п. 3.6. ст. 128 НК РБ)

    Штрафные  санкции будут облагаться НДС, налогом  на прибыль, налогом на развитие территории, как внереализационные доходы.

       Если  штрафные санкции получает нерезидент РБ от резидента, то в бюджет РБ необходимо перечислить налог на доходы (база для исчисления – размер полученных штрафных санкций) по ставке 15%. 

Задание 11. Налогообложение реализации излишних импортных материалов

    Какими  оборотными косвенными налогами облагается реализация излишних импортных акцизных материалов. Дайте пояснения.

    Решение

    Выручка, полученная от реализации излишних материалов, будет облагаться:

    - НДС, так как выручка, от  этой операции является внереализационным  доходом; 

    - акцизом, т.к. эти материалы  являются подакцизным товаром.

    При реализации ненужных для производства материалов по ценам ниже остаточной стоимости, по ценам ниже цены приобретения налоговая база для исчисления НДС определяется исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

    Акцизы  по реализации импортных товаров  рассчитываются только по тем товарам, по которым на таможне акцизы определяются по адвалорной ставке.