Налоговое консультирование. 3

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования 

Уфимский государственный  авиационный технический университет

 

 

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10

 

 

 

курсовая  работа

 

по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования»

 

на тему:

 

Оптимизация налогов  и сборов на примере ОАО «Хитон»

 

 

 

Выполнила: студентка 5 курса                            группы   Н-522                         Ковязина А.Ю.      Проверил (а): доц.  к.э.н.                             Зуева О.К.

          

                                                                    Оценка:_______________

 

 

Уфа - 2012

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Уфимский государственный  авиационный технический университет

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

З А Д А Н И Е

на курсовую работу по дисциплине «Организация и методика налогового консультирования»

 

Студент        Ковязина А.Ю.    группа Н-522

 

1. Тема курсовой работы «Оптимизация налогов и сборов на примере ОАО «Хитон»

 

2. Основное содержание

Раздел 1 Финансовые и налоговые показатели ОАО «Хитон»

Глава 1. Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности ОАО     «Хитон»

Глава 2. Учетная  политика ОАО «Хитон»

Глава 3. Налоговая  нагрузка ОАО «Хитон»

Раздел 2. Оптимизация налогообложения

 Глава  1. Варианты сближения учетной  политики по бухгалтерскому и   налоговому учету

Глава 2. Схемы  оптимизации налогообложения

Глава 3. Налоговые  риски ОАО «Хитон»

Глава 4. Сравнительная  характеристика налоговой нагрузки до и после

3. Требования к оформлению:

3.1. Курсовая работа должна  быть оформлена в редакторе  Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4 в соответствии с требованиями ЕСКД ГОСТ.

 

3.2 Курсовая работа должна  содержать следующие разделы:

Введение; общие сведения и положения о предприятии; анализ финансового состояния ОАО «Хитон»; пояснительную записку к годовому отчету; схемы оптимизации налогов; расчет налоговых рисков; заключение; список использованной литературы.

 

3.3 Таблицы и графики  должна быть оформлена в редакторе  Microsoft  Word  на белой бумаге формата А4.

 

Дата выдачи задания «___»_________20     г.

 

Руководитель___________________

(подпись)

Содержание

Введение

Раздел 1 Финансовые и налоговые показатели ОАО «Хитон»

Глава 1. Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности ОАО     «Хитон»

1.1. Общая характеристика предприятия

1.2. Организационная структура ОАО «Хитон»

1.3. Технико-экономические показатели

1.4. Анализ  финансовой устойчивости предприятия

1.5. Анализ рентабельности предприятия

Глава 2. Учетная политика ОАО «Хитон»

2.1. Учетная  политика для целей бухгалтерского  учета

2.2. Учетная  политика для целей налогового  учета

Глава 3. Налоговая нагрузка ОАО «Хитон»

Раздел 2. Оптимизация налогообложения

 Глава  1. Варианты сближения учетной политики по бухгалтерскому и   налоговому учету

Глава 2. Схемы оптимизации налогообложения

2.1. Оптимизация налога на прибыль

2.2. Оптимизация НДС

2.3. Оптимизация страховых взносов

2.4. Оптимизация налога на имущество

Глава 3. Налоговые риски ОАО «Хитон»

Глава 4. Сравнительная характеристика налоговой нагрузки до и после налогообложения

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

Введение

Повысить эффективность  и рентабельность бизнеса — главная и приоритетная задача любой компании. Не секрет, что основной статьей расходов организации выступают налоговые платежи, тем самым проблема оптимизации налогообложения деятельности организации становится актуальной проблемой. Главной целью оптимизации налогообложения является разработка рекомендаций по снижению налоговых платежей в краткосрочном и долгосрочном периоде.

Серые незаконные схемы, позволяющие  снизить нагрузку на бизнес, сегодня неприемлемы. Экономия на платежах может обернуться санкциями и репрессиями со стороны налоговых органов в несколько раз превосходящими сэкономленные средства. Кроме того уголовную ответственность за данные финансовые и налоговые преступления никто не отменял.

В настоящее время не существует общепринятой методики исчисления налоговой  нагрузки, соответственно нет и официальной  статистики этого показателя. В то же время, работа по снижению налоговой  нагрузки на предприятиях требует точной оценки влияния изменения того или иного налога на общую налоговую нагрузку.

Цель данной курсовой работы заключается в изучении путей оптимизации налоговой нагрузки на примере ОАО «Хитон».

В рамках достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

• описание ОАО «Хитон» и раскрытие его основных финансово-экономических характеристик;
• раскрытие основных особенностей учетной политики на ОАО «Хитон»;
• расчет основных налогов, уплачиваемых ОАО «Хитон»;
• выявление путей сближения учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету ОАО «Хитон»;
• составление возможных схем оптимизации каждого налога;
• определение налоговых рисков и выявление результатов проведенной оптимизации.

Предметом исследования в  курсовой работе является оптимизация налогообложения, объектом исследования – ОАО  «Хитон».

Основными источниками информации при написании работы являются: научная и научно-методическая литературы, Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ и нормативные правовые акты, регулирующие отношения по поводу уплаты налогов и сборов.

    Курсовая работа  состоит из введения, двух разделов, заключения, списка литературы и приложений. Работа представлена на    страницах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности ОАО     «Хитон»

1. Общая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Хитон»

Сокращенное фирменное наименование Общества: ОАО «Хитон».

Место нахождения и почтовый адрес Общества: 420075, Республика Татарстан, г. Казань, ул.3-я Кленовая, 9.

Общество создано без  ограничения срока его деятельности.

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которой  разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные  права участников общества (акционеров) по отношению к обществу.

Уставный капитал к  моменту государственной регистрации  устава оплачен полностью и составляет 2 000 000 (два миллиона) рублей и разделен на 200 000 (двести тысяч) размещенных обыкновенных именных акций, номинальной стоимостью 10 (десять) рублей каждая.

Дополнительно к размещенным  акциям Общество вправе разместить 20 000 000 (двадцать миллионов) акций, номинальной стоимостью 10 (десять) рублей каждая (объявленные акции), на общую номинальную сумму 200 000 000 (двести миллионов) рублей.

Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций  или размещения дополнительных акций.

Стоимость чистых активов  общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном  нормативно-правовыми актами Российской Федерации.

Устав ОАО  «Хитон» утвержден в новой редакции Общим собранием акционеров Протокол №20 от 28.04. 2010г.

 

Крупнейшими акционерами ОАО «Хитон»  являются ЗАО «Хитон», ОАО «АРТУГ», ОАО «Холдинговая компания «Ак Барс», ООО «Международный бизнес-центр». 

ОАО «Хитон» является единственным производителем аэрозольной продукции  в Республике Татарстан и входит в число крупнейших отечественных  производителей.

Приоритетными направлениями  деятельности ОАО «Хитон» являются производство продукции  в аэрозольной  упаковке, производство лакокрасочных  материалов, производство картонной  гофротары и синтетических моющих средств. Предприятие ведёт активную работу в направлении диверсификации выпускаемой продукции. Ассортимент выпускаемой заводом продукции насчитывает свыше ста наименований.

ОАО «Хитон» принадлежат  такие бренды, как “Kra”, «Антис», «Стиль-Классик», «Toilex», «GRAFF», «Derbi», «Ак Барс», «ДЭФИ», «CANOR», «Мальва», «Секундант», «Delsty» и другие. Следуя тенденциям развития и дифференциации рынка товаров  народного потребления, компания  ведет регулярную работу по изучению предпочтений потребителей, оптимизации  существующих товарных марок и созданию новых.

Для достижения поставленных целей и реализации основных направлений работ в  области качества на ОАО «Хитон»  проводятся:

1. Техническое перевооружение и реконструкция предприятия, применение новейших технологий изготовления продукции и методов организации производства;
2. Проведение маркетинговых исследований для оптимизации продуктового портфеля и продвижения продукции;
3. Создание высокопрофессиональной команды специалистов и менеджеров;
4. Качество сырья, материалов и покупных комплектующих изделий обеспечивается на основе сочетания требовательности и активного сотрудничества с поставщиками по совершенствованию их систем качества и производств;
5. Непрерывное совершенствование системы менеджмента качества с учётом требований стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2008 и особенностей производства;
6. Обучение руководящего персонала современным методам управления, повышение квалификации всех категорий работающих.

Место нахождения:

Юридический: 420075 г. Казань ул.3-я Кленовая д.9  
Почтовый: 420075 г. Казань ул.3-я Кленовая д.9  
 
Реквизиты:  
ИНН 000273008320 
р/с № 40702810459020001129 в ОАО «Ак Барс» Банк г. Казань  
к/с № 30101810000000000805  
БИК 049205805

Телефоны: 
(843) 239-58-32 (приемная) 
(843) 239-58-00 (факс)  
(843) 239-58-11 (справочная по заводу)

 

1.2 Организационная структура ОАО «Хитон»

Функции управления деятельностью  предприятия реализуются подразделениями  аппарата управления и отдельными работниками, которые при этом вступают экономические, организационные, социальные, психологические отношения друг с другом.

Организационная структура  системы управления персоналом –  это совокупность взаимосвязанных  подразделений системы управления персоналом и должностных лиц.

Управление осуществляет руководство отдельными участками  работы, его члены принимают участие  в решении вопросов на заседании  правления. Правление предоставляет  общему собранию акционеров годовой  отчет, баланс и проект распределения  прибыли.

Важнейшими критериями качества работы правления являются: обеспечение  стабильных прибылей, оптимального объема продаж, высокого качества и новизны  продукции, а так же предоставляемых  потребителю услуг.

Средний уровень управления призван обеспечить эффективность  функционирования и развития фирмы  путем координации деятельности всех подразделений.

Центральные службы – функциональные службы, осуществляющие важнейшие функции  управления: маркетинг, планирование, координацию, учет и контроль, руководство обеспечением научно – технической и производственно – сбытовой деятельности.

Низовой уровень управления сосредоточен на оперативном решении  задач по организации хозяйственной  деятельности в рамках структурных  подразделений, главной задачей  которых является выполнение установленных  задач по выпуску продукции и  получению прибыли.

Производственные подразделения  включают в себя более мелкие подразделения  – отделы, секторы. Во главе подразделений  стоят управляющие, обладающие полной самостоятельностью в решении задач.

Организационная структура  ОАО «Хитон» представлена в приложении 1.

1.3.  Технико-экономические показатели

Производительность труда является одним из важнейших качественных показателей работы предприятия, выражением эффективности затрат труда. Уровень производительности труда характеризуется соотношением выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и численностью работников предприятия. От уровня производительности труда зависят темпы развития промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры снижения себестоимости продукции.

Производительность  труда = Выручка (с.010) / Численность работников

Выручка за отчетный период = 400 103 000 руб.

Выручка за предыдущий период = 280 969 000 руб.

Численность работников за отчетный период = 538 человек

Численность работников за предыдущий период = 526 человек

Производительность  труда за отчетный период = 400 103 000/538 = 743 686 руб./чел.

Производительность  труда за предыдущий период = 280 969 000/526 = 534 162 руб./чел.

Из анализа производительности труда видно, что она повысилась на предприятии с 534 162 руб./чел. до 743 686 руб./чел., на 209 524,что составляет примерно 72%.

Фонд оплаты труда за 2010 год составил 88 771 тыс. руб., по сравнению с 2009 годом  он увеличился на  25%, средняя заработная плата возросла на 23% и составила 13 745 руб.

За 2010 год прошли профессиональную подготовку 208 сотрудников. Общая сумма  затрат на обучение составила 725 тыс. руб. 

За 2010 год на ОАО  «ХИТОН» прошли производственную, технологическую, инженерную и  преддипломную практику 145 студентов.^* (По состоянию на 1 января 2011 года среднесписочная численность ОАО «ХИТОН» составляет 538 человек).

Проведенный анализ производительности труда и заработной платы показывает, что при повышении заработной платы растет и производительность труда.

Анализ основных производственных фондов

Фондоотдача - это показатель, обратный фондоемкости, отражающий уровень эксплуатации основных средств и результативность их применения. Значение показателя зависит от отраслевых особенностей, уровня инфляции и переоценки основных средств.

1. Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость основных средств

Объем продаж за отчетный период (с.010 отчета о прибылях и убытках) = 400 103 000 руб.

Объем продаж за предыдущий период (с.010 отчета о прибылях и убытках) = 280 969 000 руб.

Среднегодовая стоимость  основных средств = (Стоимость основных средств на начало года + Стоимость основных средств на конец года)/2(с.190+с.190)/2

Среднегодовая стоимость  основных средств = (455 193 000+451 179 000)/2= 453 186 000 руб.

Фондоотдача (отчетный период)= 400 103 000/453 186 000 = 0,88

Фондоотдача (предыдущий период) =280 969 000/453 186 000=0,62

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

2. Фондоемкость = Среднегодов. стоимость основных средств/Объем продаж

Фондоемкость = 453 186 000 / 400 103 000  = 1,13 руб.

Фондовооруженность — показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих).

3. Фондовооруженность = Среднегодовая стоимость основных средств/численность работников = 453 186 000 / 538 = 842 353,16 руб./чел.

Фондоотдача отражает уровень  среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. На предприятии фондоотдача составляет 88 % в отчетном периоде, 62% - в предыдущем периоде. Это является показателем того, что предприятие использует основные средства очень эффективно. Фондоемкость обратный показатель фондоотдаче - 113%. Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ОАО «ХИТОН» этот уровень составляет 842 353,16 руб. на человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

Анализ ликвидности предприятия

Ликвидность  — экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Ликвидный — обращаемый в деньги.

Финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия  для определения номинальной  способности компании погашать текущую  задолженность за счёт имеющихся  текущих (оборотных) активов. На практике расчёт коэффициентов ликвидности  сочетается с модификацией бухгалтерского баланса компании, цель которой — в адекватной оценке ликвидности тех или иных активов. Например, часть товарных остатков может иметь нулевую ликвидность; часть дебиторской задолженности может иметь срок погашения более одного года; выданные займы и векселя формально относятся к оборотным активам, но фактически могут быть средствами, переданными на длительный срок для финансирования связанных структур. Такие составляющие баланса выносятся за пределы оборотных активов и не учитываются при расчете показателей ликвидности.

Коэф-т текущей ликвидности = Оборотные активы (с.290) / Текущие обязательства (с.610 + с.620 + с.630 + с.660)

К _{текущей ликвидности} (на начало отчет.года) = 457 741/159 619 = 2,9

К _{текущей ликвидности} (на конецотчет.года) =554 484/259 825 = 2,13

Коэффициент текущей ликвидности ОАО «ХИТОН» на начало 2010 года составляет 2,9, а на конец 2010 года – 2,13. Он характеризует, сколько оборотных средств приходиться на 1 рубль краткосрочной задолженности. Норма данного коэффициента равна 2.

Уменьшение коэффициента текущей  ликвидности связано  с увеличением  величины  краткосрочных  обязательств по состоянию на 01.01.2011г.  (с 163304 на 01.01.2010 до 259825 тыс. руб. на 01.01.2011).

Если коэффициент текущей  ликвидности меньше норматива, но имеет  тенденцию роста, то определяется коэффициент  восстановления ликвидности.

За 6 месяцев коэффициент  восстановления ликвидности равен:

Коэф-т восстановления ликвидности = .

К_{восстановления ликвидности} = (2,13+0,5(2,13 – 2,9)/2 =  - 0,4

Значение коэффициента восстановления платежеспособности < 1. Это означает, что предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие  шесть месяцев.

Коэф-т обеспеченности собств.средствами = Собственный капитал (с.490)+Долгосроч.обяз-ва(с.590)–Ст-ть ОС(с.190)/Оборот.активы(с.290)

К _{обеспеченности собств.ср-вами} (на начало отчет.периода) = (-162 229)+911 859 – 455 193/457 741= 0,64

К _{обеспеченности собств.ср-вами} (на конец отчет.периода) = (-155 398)+901 236 – 451 179/554 484 = 0,53

Данный коэффициент показывает, какая часть оборотных активов  финансируется за счет собственных  средств предприятия. Нормативное  значение К_осс ≥ 0,1 (или 10%).  Из расчетов следует, что показатель обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами выше нормы. Это говорит о том, что структура баланса предприятия изменилась в лучшую сторону, и предприятие – платежеспособно.

 Коэф-т абсолют.  Ликвидности = (Краткосроч.фин.вложения(с.250)+ Денеж.ср-ва(с.260))/Краткосрочные обязательства(с.690)

К _{абсолют.ликвидности} (на начало отчет.периода)=162/163 304 = 0,1

К _{абсолют.ликвидности} (на конец отчет.периода)= 244/259 825 =0,09

Мгновенную ликвидность  предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств, может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Рекомендуемое значение  данного коэффициента  = 0,2.

Т.к. на конец отчетного  периода этот коэффициент понизился до 0,09, значит предприятие столкнется с трудностями при погашении своих краткосрочных обязательств.

Коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости (Коэффициенты деловой активности) – группа финансовых показателей, характеризующих уровень деловой активности компании, как в краткосрочном, так и в долгосрочном периоде.

Все коэффициенты оборачиваемости  строятся на анализе соотношения  объема продаж компании и тех или  иных задействованных в производстве ресурсов. Чем выше показатели оборачиваемости, тем более эффективно используются ресурсы компании и тем меньше ресурсов требуется для ее работы. Тенденции в изменении показателей  оборачиваемости в сравнении  с аналогичными тенденциями других компаний отрасли могут использоваться для выявления потенциальных  проблем в организации производства.

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности -  отношение выручки от  продаж в кредит к средней за период величине дебиторской задолженности. 

Оборачиваемость дебиторской  задолженности показывает вынужденное  или добровольное расширение или  снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. 

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности = Выручка от реализации продукции / Среднегодовая дебиторская задолженность (с.230)

Выручка от реализации продукции = 400 103 (тыс. руб.)

Среднегодовая дебиторская  задолженность = (175 096 + 170 152) / 2= = 172 624 (тыс. руб.)

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности = 400 103/ 172 624 = 2,3

 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – финансовый показатель, рассчитываемый как отношение себестоимости проданных товаров к среднегодовой величине кредиторской задолженности.

Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости  может означать как проблемы с  оплатой счетов, так и более  эффективную организацию взаимоотношений  с поставщиками, обеспечивающую более  выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность  как источник получения дешевых  финансовых ресурсов.

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности = Выручка от реализации продукции / Среднегодовая кредиторская  задолженность (с.620)

Среднегодовая кредиторская  задолженность = (159 619 + 259 825) /2 = 209 722 (тыс. руб.)

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности = =400 103 / 209 722 = 1,9

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (2,3 > 1,9), что свидетельствует  о благоприятной ситуации на предприятии.

Коэффициент оборачиваемости  запасов – финансовый показатель, рассчитываемый как отношение себестоимости проданных товаров к среднегодовой величине запасов.

Чем выше оборачиваемость  запасов компании, тем более эффективным  является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации.

Коэффициент оборачиваемости  запасов = Себестоимость реализованной продукции (с.020) / Среднегодовая величина запасов (с.210)

Себестоимость реализованной  продукции = 353 116 (тыс. руб.)

Среднегодовая величина запасов = (278 994 + 380 391)/ 2 = 329 692,5 (тыс. руб.)

Коэффициент оборачиваемости  запасов = 353 116 / 329 692,5 = 1,07

Коэффициент оборачиваемости  активов – отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости активов. Этот коэффициент характеризует эффективность использования активов с точки зрения объема продаж. 

Коэффициент оборачиваемости  активов = Объем продаж (с.010)/ Среднегодовые суммарные активы

Объем продаж = 400 103 (тыс. руб.)

Среднегодовые суммарные  активы = (912 934+ 1 005 663) / 2 = 959 298 (тыс. руб.)

Коэффициент оборачиваемости  активов = 400 103/ 959 298 = 0,4

Чистые активы

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов.