Облік грошових коштів. 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Основною метою викладання  дисципліни «Фінансовий облік І» є надання  інформації про фінансовий стан і  результати діяльності підприємства зовнішнім  і внутрішнім користувачам.

Фінансовий облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання і передачі інформації про господарську діяльність підприємства зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття рішень.

Таким чином, метою фінансового  обліку є надання користувачам повної неупередженої та достовірної інформації про господарську діяльність підприємства.

Фінансовий облік є обов’язковим для всіх підприємств. Він містить  інформацію про діяльність підприємства в цілому, виділяючи певні її елементи: доходи і витрати, стан дебіторської і кредиторської заборгованості, власний капітал, розмір активів, тощо. Порядок ведення фінансового обліку жорстко регламентується державою, яка встановлює правила ведення обліку, склад та структуру звітів. Фінансова звітність оприлюднюється.

Особливості фінансового обліку:

• безперервне, суцільне і послідовне відображення господарських засобів і операцій (господарські операції відображаються з моменту створення підприємства до його ліквідації; в обліку відображаються всі господарські операції);
• обов’язкове документальне підтвердження наявності господарських засобів і здійснення господарських операцій. Всі записи здійснюються тільки на підставі правильно оформлених та перевірених первинних документів;
• використання специфічних засобів і прийомів (подвійний запис, рахунки, оцінка, інвентаризація);
• обов’язкове узагальнення даних бухгалтерського обліку в грошовій формі;
• обов’язкове ведення;
• жорстка регламентація з боку держави;
• оприлюднення;
• надання інформації зовнішнім і внутрішнім користувачам;
• підлягає перевірці з боку держави, фінансових органів, аудиторів;
• надання інформації про діяльність підприємства в цілому.

Мета і завдання курсової роботи з дисципліни “Фінансовий облік  І” полягає в наступному:

- систематизувати, розширити, закріпити  теоретичні знання та практичні    навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення курсу “Фінансовий облік І” ;

- перевірити вміння застосовувати  ці знання для оцінки постановки  обліку на конкретному підприємстві  і розробки пропозицій щодо  її вдосконалення;

- розвинути навички самостійної  роботи і використання отриманих  знань з організації і методики  наукових досліджень у вирішенні  завдань, поставлених у курсовій  роботі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

1. Облік  операцій на інших рахунках у банку

Поточні та інші рахунки в банках відкриваються відповідно до Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України.

Відповідно до цієї Інструкції підприємству дозволено мати необмежену кількість рахунків у різних видах валют. Підприємство має право відкрити поточні рахунки (основний і додаткові), позикові рахунки, депозитні (для збереження вільних коштів під узгоджений з банком відсоток на певний строк), спеціальні. На поточному рахунку перебувають тимчасово вільні грошові безготівкові кошти, надходять гроші від підприємств-покупців, перераховуються підприємствам-постачальникам, до бюджету та іншим одержувачам коштів, зазначеним у платіжному дорученні платника. Операції надходження й витрати коштів з поточного рахунка оформляються платіжними дорученнями, платіжними вимогами, об'явами на внесок готівки, чеками, акредитивами, векселями. Суми недоїмки до бюджету за податками, штрафами, нарахованими податковими службами, стягуються в безспірному порядку інкасовими дорученнями.

Установи банків, відповідно до Інструкції здійснюють контроль обґрунтованості  грошових операцій підприємства, правильності оформлення документів, призначення  сум. Банк перевіряє заповнення реквізитів розрахункових документів: наявність платника, коду платника, рахунка платника, банку платника та його коду, наявність печатки і підписів платника. У той самий час банк не несе відповідальності за достовірність змісту розрахункового документа, оформленого клієнтом, а також за повноту і своєчасність сплати податків, зборів та обов'язкових платежів, за винятком випадків, передбачених нормативно-правовими актами Національного банку.

Відповідальність за правильність заповнення реквізитів розрахункового документа, у тому числі номерів рахунків і кодів банків, суми податків на додану вартість і кодів бюджетної класифікації, несе особа, яка оформила цей документ і подала його до банку, що її обслуговує.

Розрахунковий документ (за винятком розрахункового чека) виписується в кількості примірників, необхідній для всіх учасників безготівкових розрахунків (але не менш двох), за один раз або за допомогою електронно-обчислювальних машин з використанням копіювального чи самокопіювального паперу.

Якщо використання копіювального (самокопіювального) паперу неможливе, то на всіх тотожних примірниках розрахункового документа в правому верхньому куті проставляються їх порядкові номери (наприклад, 1, 2, 3 і т.п.).

Дозволяється заповнення розрахункового документа від руки (кульковою ручкою або чорнилом темного кольору).

Перший примірник розрахункового документа (незалежно від способу  його виготовлення) повинен містити відбиток печатки (якщо наявність печатки передбачена) та підписи відповідальних осіб.

Під час підписання розрахункового документа не дозволяється використовувати факсиміле, а також виправляти та заповнювати розрахунковий документ кількома прийомами.

Розрахункові документи, які надійшли до банку протягом операційного часу, банк виконує в день їх надходження. Розрахункові документи, які надійшли після операційного часу, банк виконує протягом наступного робочого дня. Розрахункові документи на списання коштів з рахунка платника, що надійшли в банк після операційного часу, банк може виконати в день їх надходження, якщо це визначено договором про розрахунково-касове обслуговування.

Платіжні вимоги, які надійшли в  банк після операційного часу, банк (незалежно від наявності коштів на рахунку платника на час їх надходження) виконує протягом наступного операційного дня. Якщо на початок наступного операційного дня на рахунку платника буде недостатньо коштів для виконання платіжних вимог, то вони того самого дня виконуються частково і повертаються.

Якщо до банку надійшло одночасно  кілька розрахункових документів, то їх виконують додержуючись такого пріоритету: спочатку виконуються платіжні вимоги, оформлені на підставі рішень судів, потім — розрахункові документи на сплату платежів до бюджетів, після цього — платіжні вимоги, оформлені на підставі виконавчих документів. Всі інші документи виконуються в порядку їх послідовного надходження.

Платежі з рахунків клієнтів банк здійснює в межах залишків коштів за цими рахунками на початок операційного дня.

Платіжні доручення платника у  випадку відсутності або недостатності коштів на його рахунку банк приймає лише тоді, коли порядок приймання і виконання таких платіжних доручень передбачений договором між банком і платником.

Платіжне доручення приймається  банком платника до виконання протягом десяти календарних днів з дати його оформлення. День оформлення платіжного доручення не враховується.

Платіжні доручення застосовуються в розрахунках за товарними і  нетоварними платежами:

- за фактично відвантажену чи продану продукцію (виконані роботи, надані послуги і т.п.) — у порядку попередньої оплати, якщо такий порядок розрахунків установлений законодавством і (або) обумовлений договором;

- для завершення розрахунків за актами звірення взаємної заборгованості підприємств, які складені не пізніше терміну, встановленого чинним законодавством;

- для перерахування підприємствами сум, які належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії і т.п.), на їхні рахунки, відкриті в банках;

- для сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів;

- і в інших випадках відповідно до укладених договорів та чинного законодавства.

Реквізит платіжного доручення  «Призначення платежу» заповнюється платником  так, щоб надавати повну інформацію щодо платежу та документів, на підставі яких здійснюється перерахування коштів одержувачеві.

У реквізиті платіжного доручення  «Призначення платежу» в залежності від конкретного випадку наводяться такі дані:

- у разі розрахунків за фактично відвантажену або продану продукцію (виконані роботи, надані послуги) — назва товарів (робіт, послуг), за які здійснюється оплата, номер і дата документа, на підставі якого вона здійснюється;

- якщо платник перераховує кошти як попередню оплату, то зазначається, що це попередня оплата, наводиться назва товарів (робіт, послуг), за які здійснюється оплата, а також номер і назва документа, на підставі якого вона здійснюється;

- при перерахуванні коштів за актом звірення взаємної заборгованості — назва товарів (виконаних робіт, наданих послуг), дата і номер діючого акта звірення та дата, за станом на яку її здійснено;

- у випадку сплати платежів, утриманих із заробітної плати працівників і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів до державних цільових фондів, - дата виплати заробітної плати, форма її видачі (натуральна форма, виплати з виручки і т.п.) і період, за який здійснено виплату. Крім того, можуть бути наведені інші необхідні дані.

У цьому реквізиті зазначається, що податки до бюджету та збори  до державних цільових фондів, які утримані із заробітної плати і нараховані на фонд оплати праці, перераховуються повністю, або (у разі недостатності коштів

на  рахунку платника для перерахування  утриманих сум повністю) що вони перераховуються пропорційно до суми виплаченої заробітної плати.

Відповідальність за повноту перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників і нарахованих на фонд оплати праці податків у бюджет і зборів до державних цільових фондів, несе платник.

Платіжні доручення на перерахування  заробітної плати на особові рахунки  працівників підприємств, відкриті в установах банків, гроїиові чеки на одержання заробітної плати платник подає до банку разом із платіжними дорученнями на одночасне перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів до державних цільових фондів, або з документальним підтвердженням їх сплати раніше.

Після проведення операції з перерахування  коштів банк зобов'язаний надати уповноваженому представнику підприємства, що обслуговується в цій установі банку, копію платіжного доручення з позначкою банку про проведення перерахування і банківську виписку з поточного рахунка. Виписка з поточного рахунка це другий примірник особового рахунка підприємства, відкритого йому банком. Перший примірник зберігається в документах дня банку як підтвердження обґрунтованості проведеної банком операції за дорученням клієнта. До виписок також додаються всі інші документи щодо рухів, які проходили за рахунками (оголошення на внесок готівкою, реєстр платежів, що надійшли, чек і т.д.). Виписки банків є первинними документами для аналітичного і синтетичного обліку підприємств. На підставі первинних документів за операціями, пов'язаними з рухом безготівкових коштів, і виписок банків складаються Відомість № 1.2 та Журнал № 1 .

Синтетичний рахунок 31 «Рахунки в банках» і  його субрахунки:

311 «Поточні  рахунки в національній валюті»,

312 «Поточні  рахунки в іноземній валюті»,

313 «Інші  рахунки в банку в національній  валюті»,

314 «Інші  рахунки в банку в іноземній  валюті» призначені для обліку операцій на поточних рахунках у бухгалтерії відповідно до Інструкції з застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Записи  в Журналі № 1 і Відомості № 1.2 виконуються після обробки банківських виписок. Обробка документів за виписками банку з інших рахунків підприємств у національній та іноземній валюті і відображення їх в облікових регістрах здійснюються в такому порядку:

1. Перевіряється відповідність записів у доданих до виписок розрахункових документах. У випадку одержання готівкових коштів з каси банку до виписки додається квитанція прибуткового касового ордера, яка оформляється при оприбуткуванні готівки до каси підприємства. Якщо в результаті перевірки виявляться допущені банком помилки, то суми помилкових записів слід віднести до субрахунка 374 «Розрахунки за претензіями», сповістити про це установу банку і вжити заходів з повернення коштів, що не належать підприємству, у п'ятиденний термін.

2. Після розшифровки і ретельної перевірки виписок проводиться розробка сум, які пройшли за рахунком, тобто проти кожної суми за випискою й у кожнім додатку до банківських виписок ставиться номер кореспондуючого рахунка.

3. Суми групуються і підраховуються окремо за дебетом і за кредитом шляхом їх підрахунку за однорідними операціями за однойменними кореспондуючими рахунками.

4. Суми з виписок до регістрів (Журнал № 1 та Відомість № 1.2) переносять загальними підсумками за однорідними операціями (з однаковою кореспонденцією рахунків) незалежно від того, чи то були виписки одного обслуговуючого банку, чи декількох.

Наприкінці  місяця в Журналі № 1 та Відомості  № 1.2 підраховуються підсумки за кореспондуючими рахунками і звіряються з оборотами за цими рахунками. Отримане сальдо має дорівнювати залишку, зазначеному в банківській виписці на останній день місяця. Наприкінці Журналу і Відомості проставляється дата перенесення оборотів до Головної книги. Зазначені документи завіряються підписами виконавців і головного бухгалтера.

Підприємства, які здійснюють зовнішньоекономічну  діяльність, відкривають у банку  рахунки в іноземній валюті. Для  кожного найменування іноземної  валюти (долар США, євро й ін.) відкривається  окремий рахунок. На дату проведення операцій з іноземною валютою (зарахування або списання валютних коштів з рахунка в банку) банки надають підприємствам окремі виписки за рахунками.

Записи  у виписці відображаються в тій  грошовій одиниці, у якій фактично здійснювалась операція, а також у гривневому еквіваленті, перерахування якого проводиться за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

Дані  за валютними операціями на рахунках у банках систематизуються в Журналі  № 1/1 (за кредитом субрахунків 312 і 314) і  Відомості № 1.2/1 (за дебетом зазначених субрахунків). Записи в них проводяться одночасно в двох валютах: відповідній іноземній і національній валюті.

У разі зміни курсу гривні до іноземної  валюти (зростання або падіння  курсу Національного банку України) у Журналі № 1/1 і Відомості № 1.2/1 відповідно до виписки банку відображається курсова різниця, яка припадає на залишок валютних коштів, які обліковуються в банку на відповідному рахунку в іноземній валюті.

З метою  одержання в одному регістрі зведених оборотів у розрізі кореспондуючих рахунків підсумкові показники Журналу № 1/1 і Відомості № 1.2/1 переносяться до Журналу № 1 та Відомості № 1.2 у передбачений для цього спеціальний рядок.

Аналітичний облік коштів ведеться за кожним видом  валют і в гривневому еквіваленті  одночасно.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практична частина

Задача 1.

Виписати  грошовий чек на одержання  в банку готівки на такі цілі в  грн.:

1. Виплату зарплати – 25750 грн.;
2. Виплати допомоги – 3310 грн.;
3. Виплату сум на відрядження – 5730 грн.;
4. Господарсько-операційні витрати – 11290 грн.;

Всього: 46080 грн.

Касиром підприємства ВАТ «Ельбрус» 6.09 отримана по цьому  грошовому  чеку готівка в банку.( Додаток А)

Виконати оприбуткування готівки  до каси шляхом виписки прибуткового касового ордеру (№ 108). (Додаток Б)

Додатково: дані, що засвідчують особу касира задати самостійно.

Задача 2.

Сальдо на початок поточного  місяця складає 112 грн. 54 коп. Ліміт каси – 45 грн. Здійснені такі операції:

  Таблиця 1 – Вихідні дані

№ п.п	Дата	Документи	Зміст операції	Сума, грн.
1	2	3	4	5
1	6.09	Чек, ПКО №408	Касиром ВАТ «Ельбрус» отримана готівка з АКБ « Полтава-банк»  і оприбуткована в касі підприємства	46080
2	6.09	ВКО №205	Видана з каси заробітна плата	17075
3	6.09	ВКО №206	Видана з каси готівка Івановій А.Н. на відрядження	175
4	6.09	ВКО №207	Видана з каси матеріальна допомога	615
5	7.09	ВКО №208	Видана з каси зарплата працівникам	7512,5
6	7.09	ВКО №209	Видана матеріальна допомога	1175
Продовження таблиці 1
1	2	3	4	5
7	7.09		Видана з каси готівка на відрядження:
		ВКО №210	Петрову О.К.	175
		ВКО №211	Павленко Д. Н.	215
		ВКО №212	Сидоровій М. С.	265
		ВКО №213	Назаренко Р. І.	375
		ВКО №214	Терещенко Д. П.	445
8	7.09	ВКО №215	Видано з каси готіка Ткачук В.А. на господарські витрати	2640
9	7.09	ВКО №216	Видана депоненту зарплата	1575
10	7.09	ВКО №217	Видана матеріальна допомога	805
11	8.09	ВКО №218	Видана з каси зарплата працівникам	5300
12	8.09	ВКО №219	Видана матеріальна допомога	485
13	8.09	ВКО №220	Видано депоненту заробітна  плата	755
14	8.09		Видано з каси готівку на господарсько-операційні витрати:
		ВКО №221	Коробко Р.В.	775
		ВКО №222	Мироненко В.Н.	1005
		ВКО №223	Краснову А.А.	575
15	8.09	ВКО №224	Видана депоненту зарплата	305
			Продовження таблиці 1
1  2		3	4	5
16	8.09	ВКО №225	Внесена готівка на поточний рахунок в банку
17	9.09	ПКО №409	Внесена готівка на проживання в  гуртожитку	630
18	10.09		Внесено готівкою залишки не використаних сум від підзвітних осіб
		ПКО №410	Кравченко П.І.	70
		ПКО №411	Волошко В.Г.	109
		ПКО №412	Донченко Н. П.	81

 

По таким господарським операціям:

1. Скласти журнал реєстрації ВКО і ПКО (Додаток В);
2. Скласти звіт касира за другий день (Додаток Г);
3. Оформити здачу готівки з каси до банку (Додаток Д);
4. Заповнити журнал 1(Додаток Ж), відомість 1.1 (Додаток К).

Таблиця 2 – Журнал реєстрації господарських операцій

№ п.п	Доку-менти	Дата	Зміст операцій	Кореспонденція		Сума, грн.
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
1	6.09	Чек, ПКО №408	Касиром ВАТ «Ельбрус»  отримана готівка з АКБ « Полтава-банк»  і оприбуткована в касі підприємства	301	311	46080
2	6.09	ВКО №205	Видана з каси заробітна  плата	661	301	17075
1	2	3	4	5	6
4	6.09	ВКО №207	Видана з каси матеріальна  допомога	661	301	615
Продовження таблиці 2
1	2	3	4	5	6	7
5	7.09	ВКО №208	Видана з каси зарплата працівникам	661	301	7512,5
6	7.09	ВКО №209	Видана матеріальна  допомога	661	301	1175
7	7.09		Видана з каси готівка  на відрядження:	372	301
		ВКО №210	Петрову О.К.			175
		ВКО №211	Павленко Д. Н.			215
		ВКО №212	Сидоровій М. С.			265
		ВКО №213	Назаренко Р. І.			375
		ВКО №214	Терещенко Д. П.			445
8	7.09	ВКО №215	Видано з каси готіка Ткачук В.А. на господарські витрати	372	301	2640
9	7.09	ВКО №216	Видана депоненту зарплата	662	301	1575
10	7.09	ВКО №217	Видана матеріальна  допомога	661	301	805
11	8.09	ВКО №218	Видана з каси зарплата працівникам	661	301	5300
12	8.09	ВКО №219	Видана матеріальна  допомога	661	301	485
13	8.09	ВКО №220	Видано депоненту заробітна  плата	662	301	755
14	8.09		Видано з каси готівку  на господарсько-операційні витрати:	372	301
		ВКО №221	Коробко Р.В.			775
		ВКО	Мироненко В.Н. 4			1005
		№222
		ВКО №223	Краснову А.А.			575
15	8.09	ВКО №224	Видана депоненту зарплата	662	301	305
16	8.09	ВКО №225	Внесена готівка на поточний рахунок в бунку	311	301	4705,04
17	9.09	ПКО №409	Внесена готівка на проживання в  гуртожитку	301	377	630
18	10.09		Внесено готівкою залишки  не використаних сум від підзвітних осіб:	301	372
		ПКО №410	Кравченко П.І.			70
		ПКО №411	Волошко В.Г.			109
		ПКО №412	Донченко Н. П.			81

Продовження таблиці 2

 

С₂ = С₁ + Од – Ок; (1)

С₂ = 112,54 + 46080 – 17075 – 175 – 615 = 28327,54 грн.

С₁ = С₀ + Од – Ок – Лк; (2)

С₁ = 13950,04 – 5300 – 485 – 755 – 775 – 1005 – 575 – 305 – 45 = 4705,04 грн.

 

Задача 3.

Виписати платіжне доручення за №261 від 7.09 поточного року на перерахування суми на погашення заборгованості підприємству ВАТ «Постач-матеріали» за паливо. Рахунок фактура №162 від 16.09 поточного року у сумі 14 735,59 коп. ( у тому числі ПДВ) (Додаток Л).

Реквізити одержувача:

• Назва підприємства – ВАТ «Постач-матеріали»
• Код за ЄДРПОУ – 25367699
• Рахунок банку – 26007391758125;
• Назва банку – АКБ «Приватбанк»;
• Код банку за ЄДРПОУ – 35962536.

Реквізити платника:

• Назва підприємства – ВАТ «Ельбрус»;
• Код за ЄДРПОУ – 42184783;
• Рахунок у банку – 26006088551244;
• Назва банку – АКБ « Полтава-банк»;
• Код  банку за ЄДРПОУ – 37701358.

Задача 4.

Виконати відображення господарських  операцій на рахунках  бухгалтерського  обліку, склавши при цьому журнал реєстрації господарських операцій на підставі даних виписок банку:

Таблиця 3 – Виписки банку

№ п.п	Дата	Назва операції	Сума, грн.
1	2	3	4
1	6.09	Касиром ВАТ «Ельбрус»  отримана готівка з АКБ «Полтава-банк»  і оприбуткована в касі підприємства	46080
2	7.09	Перераховано суми на погашення заборгованості ВАТ «Постач-матеріали» за паливо	14735,59
3	8.09	Внесена готівка на поточний рахунок у банку	4705,04
4	13.09	Перераховано суми на погашення заборгованості по відрахуванням  на соціальні заходи	25975
5	13.09	Зарахування штрафів, пені за порушення договірних зобов`язань	6975
6	13.09	Перерахування суми на погашення  заборгованості постачальникові	8725
7	13.09	Зарахування коштів від  замовників за надані послуги	34175
8	13.09	Зарахування короткострокового  кредиту банку	43175
Продовження таблиці 3
1	2	3	4
9	14.09	Перераховано постачальникам за матеріали	42175
10	15.09	Перераховано в бюджет податок на прибуток	3695
11	15.09	Зарахування коштів від  покупців за відвантажену продукцію	7795
12	16.09	Зараховано плату за проживання в гуртожитку	1125
13	17.09	Зараховано суми належних відсотків за використання майна  підприємства	7829
14	20.09	Перераховано підрядникам  за виконані роботи	5975
15	21.09	Перераховано штрафи за порушення договірних	525
1	2	3	4
		зобов`язань
16	21.09	Перераховано передплату на газети, журнали, періодичні видання	4675

 

Таблиця 4 – Журнал реєстрації господарських операцій

№ п.п	Дата	Зміст операції	Кореспонденція		Сума, грн.
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	6.09	Касиром ВАТ «Ельбрус»  отримана готівка з АКБ «Полтава-банк»  і оприбуткована в касі підприємства	301	311	46080
2	7.09	Перераховано суми на погашення заборгованості ВАТ «Постач-матеріали» за паливо	63	311	14735,59
3	8.09	Внесена готівка на поточний рахунок у банку	311	301	4705,04
4	13.09	Перераховано суми на погашення заборгованості по відрахуванням  на	65	311	25975
Продовження таблиці 4
1	2	3	4	5	6
		соціальні заходи
5	13.09	Зарахування штрафів, пені за порушення договірних зобов`язань	311	715	6975
6	13.09	Перерахування суми на погашення  заборгованості постачальникові	63	311	8725
7	13.09	Зарахування коштів від  замовників за надані послуги	311	361	34175
8	13.09	Зарахування короткострокового  кредиту банку	311	601	43175
9	14.09	Перераховано постачальникам за матеріали	63	311	42175
1	2	3	4	5	6
10	15.09	Перераховано в бюджет податок на прибуток	641	311	3695
11	15.09	Зарахування коштів від покупців за відвантажену продукцію	311	36	7795
12	16.09	Зараховано плату за проживання в гуртожитку	311	377	1125
13	17.09	Зараховано суми належних відсотків за використання майна  підприємства	311	73	7829
14	20.09	Перераховано підрядникам  за виконані роботи	63	311	5975
15	21.09	Перераховано штрафи за порушення договірних зобов`язань	94	311	525
16	21.09	Перераховано передплату на газети, журнали, періодичні видання	69	311	4675