Облік грошових коштів. 2

ЗМІСТ

ВСТУП

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами й організаціями, працівниками підприємства й окремими особами, тому зростає потреба всіх рівнів управління у своєчасній і достовірній інформації, що забезпечує прийняття обґрунтованих рішень. У цьому зв'язку зростає роль обліку коштів.

Організація грошового обігу на підприємствах контролюється і регламентується. Від своєчасного і якісного внутрішнього контролю залежить не тільки схоронність коштів засновників, але і кредитоспроможність підприємства. Внутрішній контроль включає не тільки бухгалтерський облік, а усю фінансово-господарську діяльність структурних підрозділів і підприємства в цілому. Контроль спрямований на постійне удосконалювання господарських процесів, що є життєвою необхідністю сучасного підприємства.

Гроші як загальний еквівалент вимірюють вартість усіх товарів. Але не гроші роблять товари порівнянними, а кількість витраченого на них суспільно необхідної праці. На стадії формування товарних відносин гроші зіграли роль засобу, що дорівнював до грошей інші товари. У результаті виник масштаб цін, прийнятий державою за грошову одиницю.

Актуальність теми даної роботи полягає в тому, що грошові кошти відіграють важливу роль в виробничо-господарській діяльності підприємства. Так, за допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням.

Предметом дослідження є процес обліку і аналізу грошових коштів.

Ціль дослідження складається у вивченні порядку ведення обліку і аналізу грошових коштів на підприємстві.

Задачі представленої роботи наступні:

- розглянути сучасний  облік коштів і проблеми його  удосконалювання;

- дати коротку характеристику  досліджуваного підприємства;

-  розглянути порядок  ведення касових операцій і  операцій на рахунку у банку;

- розглянути методику  проведення аналізу використання грошових коштів, і використати її для оцінки ефективності їх використання.

Об'єктом дослідження є товариство з обмеженою відповідальністю «Антал ПЛЮС».

Дипломна робота має три розділи. У першому розділі розглянуті теоретичні основи обліку грошових коштів.

У другому розділі приведена характеристика підприємства, що досліджується. Дана оцінка загальній системі бухгалтерського обліку ТОВ «Антал ПЛЮС». Проведено синтетичний і аналітичний облік грошових коштів.

Третій розділ містить порядок здійснення аналізу використання грошових коштів, представлені результати оцінки ефективності використання грошових коштів на підприємстві та розроблені пропозиції щодо удосконалення їх обліку.

РОЗДІЛ 1

Теоретичні основи обліку грошових коштів

1.1. Грошові кошти як економічна категорія

У соціалістичній економіці рух товарних і грошових потоків у економічній літературі розглядався крізь призму планової організації процесу відтворення і його складових — виробництва, розподілу, споживання.

Ринковим відносинам властивий вільний рух товарів, послуг, капіталу і ресурсів. Саме цей момент треба враховувати, розглядаючи рух товарів і пов'язаний з ним оборот грошей. Під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Відсутність інформації про рух реальних грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств.

Порядок ведення записів господарських операцій у бухгалтерському обліку не відрізняється від порядку, за яким відображається фінансово-господарська діяльність на підприємстві:

- інформування про наявні  готівкові кошти;

- розрахунки;

- собівартість;

- фінансовий результат.

Надзвичайно складна сутність грошей не дала змоги світовій економічній думці дати однозначне і достатньо повне їх визначення на понятійному рівні. Сучасна західна грошова теорія обмежилась визначенням сутності грошей як всього того, що використовується як гроші. У цьому визначенні проглядається спроба охопити всі можливі призначення, форми прояву і сфери використання грошей, але навряд чи в ньому є відповідь на питання, що таке гроші. Представники іншої економічної школи, що має своїми витоками трудову теорію вартості, визначають сутність грошей виходячи лише з їх місця в товарному обміні. З цих позицій гроші є специфічним товаром, що має властивість обмінюватися на будь-який інший товар, тобто як загальний еквівалент. Це визначення має той недолік, що не враховує такого важливого призначення грошей, як обслуговування потреб нагромадження вартості. З цього погляду друге визначення видається вужчим, недостатньо повним порівняно з першим.

З’ясувавши сутність грошей перейдемо до розгляду їх функцій. Виділяють такі функції грошей:

1) міра вартості - ця функція здійснюється грошима тоді, коли ми зіставляємо цінності або вартості різних товарів чи послуг. Гроші виступають тут своєрідним мірилом, масштабом для співставлення. Адже щоб виміряти вагу - нам потрібні гирі, щоб виміряти довжину - метр, щоб визначити відстань між планетами та зорями - світловий рік тощо. Точно так нам потрібні гроші, щоб виміряти вартість даного товару або послуги. Це реалізується за допомогою масштабу цін (ціна тут виступає як грошовий вираз вартості). Використання грошей, як загального знаменника означає, що ціну будь-якого продукту можна виразити через певну кількість грошових одиниць. Таке використання грошей дає змогу учасникам обміну легко порівнювати відносну цінність товарів і ресурсів. Таке зіставлення полегшує процес прийняття раціонального рішення.

2) засіб обігу. Більшість економістів вважає, що саме ця функція є особливо важливою. Змістом цієї функції грошей є їхнє використання як посередника при обміні одних товарів (послуг, робіт) на інші, а також в ролі платіжних засобів під час купівлі-продажу товарів, при сплаті податків та боргів, при виплаті пенсій і заробітної плати, при здійсненні різних майнових угод (заставі, оренді, кредиті тощо). Щоразу, коли ми розраховуємося за певну річ грошима, гроші виконують саме функцію засобу обігу.

3) засіб нагромадження - цю функцію гроші виконують як засіб зберігання та примноження багатства. Зміст цієї функції полягає в тому, що гроші виступають як фінансовий актив, який зберігається після реалізації товарів (робіт, послуг) та забезпечує купівельну спроможність в майбутньому.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- здійснення контролю  за дотриманням касової і розрахункової  дисципліни, в тому числі за  зберіганням, своєчасним надходженням  і витрачанням отриманих в  установах банку грошових коштів  відповідно до їх цільового  призначення;

- своєчасне і правильне  оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів;

- проведення інвентаризації  грошових коштів та відображення  результатів інвентаризації на  рахунках бухгалтерського обліку.

Маса грошей, яка перебуває в обороті, має дві форми: готівкову і безготівкову. Розмежування грошового обороту на безготівковий і готівковий стає інструментом регулювання об'єкта грошового обороту — грошової маси.

Готівкова форма розрахунків застосовується за обслуговування населення — виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі.

Грошам належить ключова роль в ринковій економіці. Громадська роль грошей, їх функція в економічній системі полягає в тому, що вони виступають в якості сполучної ланки між товаровиробником і засобом реалізації суспільних відносин. Будучи конкретизованими в певному предметі, вони є як би загальною умовою суспільного виробництва, «інструментом» суспільних економічних зв'язків незалежних товаровиробників, знаряддям стихійного врахування громадської праці в товарному господарстві.

Гроші грають і якісно нову роль - вони стають капіталом, або самозростаючою вартістю. Гроші перетворюються на грошовий капітал у відтворенні індивідуального капіталу завдяки тому, що їх функціонування включено в кругообіг промислового капіталу, і вони являють собою вихідний пункт і результат кругообігу останнього. Гроші обслуговують також виробництво і реалізацію суспільного капіталу, виступаючи у вигляді грошових потоків, які рухаються як усередині першого підрозділу (виробництво засобів виробництва), так і всередині другого (виробництво предметів споживанні), а також між ними.

За допомогою грошей відбувається освіта і перерозподіл національного доходу через державний бюджет, податки, позики й інфляцію. Гроші є об'єктом грошово-кредитного регулювання економіки промислово розвинених країн, заснованого на монетаристській теорії грошей. У цих країнах з урахуванням загальноекономічних завдань встановлюється на рік грошовий орієнтир зміни грошової маси і відповідно до ними проводиться її регулювання за допомогою кредитних інструментів центрального банку. Гроші виступають передумовою створення високорозвиненого товарного виробництва. З появою грошей усунувся бартерний обмін, розвинулося капітальне виробництво. Гроші служать засобом контролю, що проявляється через їх функції. В міжнародних економічних відносинах гроші використовуються як засіб платежу, контролю і планування.

1.2. Нормативне регулювання обліку грошових коштів

Система нормативно-правового регулювання грошового обігу, як і система банківського права складається з кількох рівнів. На першому рівні звичайно - норми Конституції України, на другому - законів, і на третьому розташовані підзаконні нормативно-правові акти - постанови, інструкції, положення, розпорядження, накази і ін.

Важливу роль в організації грошового обігу відіграють норми Конституції України. В статті 92 Конституції України передбачено, що засади створення і функціонування грошового ринку, статус національної валюти, а також статус іноземних валют на території України встановлюється виключно законами України.

У статті 100 Конституції України визначено що основні засади грошово-кредитної політики та здійснення контролю за її проведенням покладено на Раду Національного банку України.

В Конституції України також закріплено, що офіційною грошовою одиницею України є гривня, а основною функцією Національного банку України є забезпечення стабільності грошової одиниці України.

Важливу роль у встановленні правової основи взаємовідносин між суб'єктами господарювання і банками з приводу функціонування банківських рахунків та порядку переказу грошей відіграє Закон України від 5 квітня 2001 року «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні». В цьому законі визначені загальні засади функціонування платіжних систем в Україні, поняття та загальний порядок проведення переказу грошей в межах України і відповідальність суб'єктів, захист інформації при проведенні переказу грошей.

Даним законом передбачено, що загальні засади функціонування платіжних систем в Україні, відносини у сфері переказу коштів регулюються Конституцією України, законами України «Про Національний банк України», «Про банки і банківську діяльність», «Про поштовий зв'язок», іншими актами законодавства України та нормативно-правовими актами Національного банку України, а також Уніфікованими правилами та звичаями для документарних акредитивів Міжнародної торгової палати, Уніфікованими правилами з інкасо Міжнародної торгової палати, Уніфікованими правилами по договірних гарантіях Міжнародної торгової палати та іншими міжнародно-правовими актами з питань переказу коштів.

Слід зазначити, що конкретний механізм реалізації грошово-кредитної політики передбачений в розділах IV і V Закону України «Про Національний банк України». В статті 25 цього Закону визначено, що основними економічними засобами і методами грошово-кредитної політики є регулювання обігу грошової маси через: визначення та регулювання норм обов'язкових резервів для комерційних банків; процентну політику; рефінансування комерційних банків; управління золотовалютними резервами; операції з цінними паперами (крім цінних паперів, що підтверджують корпоративні права), у тому числі з казначейськими зобов'язаннями, на відкритому ринку; регулювання імпорту та експорту капіталу; емісія власних боргових зобов'язань та операції з ними.

Національний банк проводить суворе розмежування сфер готівкового і безготівкового грошового обігу на території України, надаючи особливе значення нормативному регулюванню готівкового грошового обігу.

Грошова система створюється державою в особі уповноважених органів і має нормативно-правовий характер. Ключову роль в організації та функціонуванні грошової системи держави відіграють Верховна Рада України, Кабінет Міністрів України та Національний банк України.

Згідно з чинним законодавством Національний банк України забезпечує виготовлення грошових знаків (банкнот і монет) і регулює їхнє функціонування на всіх етапах руху - від випуску в обіг до знищення вилучених з обігу зношених, пошкоджених та фальшивих банкнот і монет. Він установлює правила випуску в обіг, зберігання, перевезення, інкасації та вилучення готівки з обігу, визначає порядок ведення касових операцій для банків, підприємств і організацій. На думку І.Б. Заверухи, особлива роль в здійсненні грошової політики держави покладається на Національний банк України, який відповідно до статті 33 Закону України «Про Національний банк України» здійснює такі повноваження щодо організації готівкового грошового обігу: виготовлення та зберігання банкнот і монет; створення резервних фондів банкнот і монет; встановлення номіналів, систем захисту, платіжних ознак та дизайну грошових знаків; встановлення порядку заміни пошкоджених банкнот і монет; встановлення правил випуску в обіг, зберігання, перевезення, вилучення та інкасації готівки; визначення вимог стосовно технічного стану і організації охорони приміщень банківських установ; визначення порядку ведення касових операцій для банків, інших фінансово-кредитних установ, підприємств і організацій.

Гривня (банкноти і монети) як національна валюта є єдиним законним платіжним засобом на території України, приймається усіма фізичними і юридичними особами без будь-яких обмежень на всій території України за всіма видами платежів, а також для зарахування на рахунки, вклади, акредитиви та для переказів.

Національний банк встановлює офіційний курс гривні до іноземних валют та оприлюднює його. Для регулювання курсу гривні щодо іноземних валют Національний банк використовує золотовалютний резерв, купує і продає цінні папери, встановлює і змінює ставку рефінансування та застосовує ніші інструменти регулювання грошової маси в обігу.

Національний банк забезпечує здійснення міжбанківських розрахунків через свої установи, дає дозвіл на проведення міжбанківських розрахунків через прямі кореспондентські відносини комерційних банків та через власні розрахункові системи.

1.3. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Антал ПЛЮС»

Товариство з обмеженою відповідальністю «Антал ПЛЮС» займається виробництвом нових меблів та виробництвом будівельних деталей з деревини і плит на деревній основі в місті Києві та області. Товариство було засноване у вересні 1995 року.

ТОВ «Антал ПЛЮС» являється організацією громадян, які володіють майном на правах колективної власності, добровільно об’єднаних з метою спільного виконання робіт по виробництву меблів для офісів та магазинів, виробництву теслярських та столярних виробів, посередництва в торгівлі різними товарами, оптової та роздрібної торгівлі.

Підприємство діє на основі принципів повного госпрозрахунку, самофінансування і самоуправління. Воно є юридичною особою, має самостійний баланс, рахунки в банках, в тому числі валютні рахунки, печатку із своєю назвою, емблемою, інші печатки, кутові і інші штампи.

Статут підприємства затверджений загальними зборами трудового колективу і зареєстрований у виконавчому комітеті місцевої Ради народних депутатів.

Єдиноначальність у керівництві підприємством здійснює директор, який обирається загальними зборами учасників на конкурсній основі. Стаж роботи на підприємстві рівнозначний стажу роботи на державному підприємстві. Члени колективу мають право на різні види соціального страхування.

Головною метою діяльності ТОВ «Антал ПЛЮС» є:

- збільшення обсягів виробництва  меблів та задоволення потреб  населення;

- отримання максимальних  прибутків від господарської діяльності;

- впровадження прогресивної  технології та підвищення продуктивності  праці;

- здійснення всіх видів  виробничої, торгівельної та закупівельної  діяльності, включаючи торгово-посередницьку, для задоволення потреб і запитів  господарств області та населення.

ТОВ «Антал ПЛЮС» відноситься до виробничих підприємств деревообробної промисловості.

ТОВ «Антал ПЛЮС» займається в основному виробництвом офісних меблів на замовлення з місцевої сировини, крім виробництва підприємство займається торгівлею, посередницькими послугами та туризмом.

Бухгалтерський облік на підприємстві повинен бути організований належним чином.

Одним з найважливіших документів, що визначає правильність організації та ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «Антал ПЛЮС», є наказ «Про облікову політику підприємства», розроблений згідно зі статтею 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.97 р. №996-XIV, а також з метою забезпечення єдиних методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Ведення бухгалтерського обліку на ТОВ «Антал ПЛЮС» здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером.

Структуру бухгалтерії можна представити у наступному вигляді (рис. 2.1)

Рис. 2.1. Структура бухгалтерії ТОВ «Антал ПЛЮС»

Документування готівкових операцій на фірмі можна показати схематично так, як це вказано на рис. 2.2.

Рис.2.2. Загальна схема документування готівкових операцій на підприємстві

За допомогою грошових коштів підприємство в процесі своєї діяльності може закупляти сировину, основні засоби, тим самим нарощувати обсяги виробництва продукції (виконання робіт і надання послуг), що в наш час ринкової економіки дуже важливо, розраховуватись з працівниками по оплаті праці і т.д. Але для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль за витрачанням. Тому для того, щоб зрозуміти організацію бухгалтерського обліку на ТОВ «Антал ПЛЮС» необхідно розглянути її організаційно-технологічні особливості.

Більшість взаєморозрахунків ТОВ «Антал ПЛЮС» здійснюється в безготівковій формі, відповідно і грошові кошти зберігаються в установах банку. Але повністю уникнути розрахунки готівкою неможливо, отже на підприємстві виникає потреба у чітко організованому обліку готівки.

ТОВ «Антал ПЛЮС» має відкритим в банку лише один поточний рахунок, на якому і здійснюються всі операції. При безготівкових розрахунках фірма використовує платіжні доручення.

Правильна організація обліку безготівкових розрахунків важлива і в тому аспекті, що дозволяє своєчасно проводити грошові розрахунки, тому що несвоєчасність розрахунків призводить до різних штрафів, санкцій і т.д.

РОЗДІЛ 2

Організація обліку грошових коштів на підприємстві по виробництву та реалізації меблевих виробів ТОВ «Антал ПЛЮС»

2.1. Організація обліку касових операцій, облік грошових коштів на поточному рахунку банку

ТОВ «Антал ПЛЮС» здійснює грошові розрахунки безпосередньо як через касу на підприємстві, так і з використанням поточного рахунку в банку «Надра».

Порядок приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємства регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні № 637. Каса – приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів. Згідно штатного розкладу обов’язки касира виконує бухгалтер, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятим ним цінностей. В касі підприємства зберігаються не тільки готівкові кошти, але і грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції дорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

На ТОВ «Антал ПЛЮС» обслуговуючим банком встановлено ліміт залишку готівки в касі з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки, який є рівним 150 грн. Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства здаються інкасатору і оформлюються супровідною відомістю, яка складається в трьох примірниках через копіювальний папір.

Надходження і вибуття готівки в касі здійснюється за такими операціями:

- надходження виручки від реалізації, яка не перевищує 10000 грн.;

- розрахунок з постачальниками;

- видача підзвітних сум;

- розрахунок з робітниками підприємства;

- задоволення господарських потреб.

Для зберігання вільних грошових коштів і проведення безготівкових розрахунків підприємством відкрито поточний рахунок у банку «Надра» згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах. З поточного рахунка підприємство оплачує операції, що забезпечують виробничо-господарську, комерційну та іншу діяльність; розраховується за товарно-матеріальні цінності з постачальниками і покупцями продукції; надані і отримані послуги; сплачує обов'язкові платежі до бюджету і державних фондів; операції, пов'язані із забезпеченням власних соціально-побутових потреб. З поточного рахунка банк видає готівку на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, на господарські та інші потреби. Видачу готівкових грошових коштів, а також безготівкові перерахування з поточного рахунка підприємства банк проводить на підставі наказів власника рахунка або з його згоди (акцепту).

На ТОВ «Антал ПЛЮС» зберігаються не тільки грошові кошти в касі, а й грошові документи, до яких належать трудові книжки і вкладні листи до них, сплачені проїзні документи, оплачені путівки до пансіонатів, поштові марки.

Надходження та видача грошових документів оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замінюють. Бухгалтер складає звіт про рух грошових документів.

Облік грошових коштів в дорозі на ТОВ «Антал ПЛЮС» включає облік коштів внесених в каси банку, ощадкаси або поштові відділення, для подальшого їх зарахування на поточний рахунок підприємства. Здача виручки інкасатору оформлюється супровідною відомістю, яка складається в трьох примірниках через копіювальний папір.

З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на ТОВ «Антал ПЛЮС» проводиться інвентаризація каси. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися згідно з наказом керівника, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає акт про результати інвентаризації наявних коштів (додаток А).

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, грошових документів, чекових книжок тощо. Акт складається в двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії та матеріально відповідальною особою. Інвентаризація каси на ТОВ «Антал ПЛЮС» проводиться один раз у квартал, з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за книгами обліку.