Облік грошових коштів в національній валюті

ЗМІСТ

1. Основні нормативні  документи з обліку грошових  коштів................................3

2. Економічний зміст та задачі  обліку грошових коштів........................................4

3. Облік грошових коштів у касі підприємства

 та інших грошових коштів.........................................................................................7

3.1 Первинний облік  грошових коштів у касі та 

інших грошових коштів..................................................................................10

3.2 Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів

 у касі та інших грошових  коштів..................................................................15

3.3 Інвентаризація касової готівки  та грошових

 документів та відображення  її результатів у обліку...................................20

4. Облік операцій на  рахунках у банку....................................................................23

4.1 Порядок відкриття рахунків у банку.......................................................24

4.2 Первинний облік операцій на рахунках у банку....................................24

4.3 Синтетичний та аналітичний  облік на рахунках у банку......................30

Практична частина....................................................................................................34

Література...................................................................................................................48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОСНОВНІ НОРМАТИВНІ  ДОКУМЕНТИ З ОБЛІКУ ГРОШОВИХ  КОШТІВ

1. Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10320.

 2. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ від 19 лютого 2001 р. № 69 зі змінами і доповненнями.

3. Постанова Правління НБУ „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” від 09.02.2005 р. №32.

4. Наказ Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 „Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій”.

5. Інструкція „Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затверджена Постановою Правління НБУ від 21.01. 2004 р. № 22.

6. Інструкція № 3 „Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затверджена Постановою Правління НБУ від 18 грудня 1998 р. № 527.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт  про рух грошових коштів” затверджене  наказом Міністерства фінансів  України від 31.03.1999 р. № 87.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Економічний зміст та задачі обліку грошових коштів

Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство повинно мати в необхідній кількості оборотні засоби. В складі оборотних засобів важливе місце займають кошти, які потрібні для розрахунків за придбані матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги; для оплати зобов’язань перед фінансовими органами по платежах у бюджет, установами банку за одержані кредити, виплати заробітної плати тощо.

У затвердженому Міністерством  фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів”  наведено визначення грошових коштів.

Грошові кошти – це готівка, кошти на рахунках у банках, депозити до запитання.

Основними джерелами  надходження коштів є виручка від реалізації продукції, виконаних робіт для інших підприємств, інші надходження коштів.

Підприємства зберігають свої вільні кошти на рахунках в установах банків України за своїм вибором і за згодою цих банків. Підприємства (підприємці), які відкрили рахунки в установах банків, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій формі в порядку, установленому нормативно-правовими актами Національного банку України.

Безготівкова форма розрахунків має ряд переваг в порівнянні з використанням готівки. Тому як розрахунки готівкою є найбільш дорогими, що пов’язано із значними витратами на друкування, транспортування, охорону. Безготівкові розрахунки через фінансові установи при умові їх стабільності і високого рівня технічного оснащення, суттєво прискорюють платіжний обіг.

З точки зору державних інтересів  готівкові розрахунки ускладнюють  здійснення контролю за грошовим обігом, дозволяють юридичним і фізичним особам приховувати від податкових установ реальні доходи і таким чином  уникають від сплати податків у повному обсязі.

Тому у багатьох країнах світу  прийняті законодавчі акти, які обмежують  готівкові розрахунки і передбачають особу систему контролю за їх здійсненням.

В Україні готівковий обіг підприємств і організацій в умовах реформування економіки значно збільшився. Невизначеність перспективи розвитку, непередбаченість  управлінських рішень, регулюючих підприємницьку діяльність, лібералізація цін і доходів – все це примушує підприємства працювати з готівкою.

В країнах з ринковою економікою в останні роки відбулося звуження сфери готівкового обігу, що пов’язано  з успішним розвитком електронної  системи розрахунків. Ця система  включає в себе різні банківські операції, які здійснюються з використанням банківських автоматів-касирів, безготівкові платежі в сфері торгівлі, банківське обслуговування на дому, грошові перекази через автоматичні розрахункові палати.

Перспективи скорочення готівкового обігу в Україні  пов’язані зі стабілізацією грошового обігу, ринковими змінами в економіці, впровадженням високоефективних банківських технологій в області розрахунків.

Отже, грошові кошти  охоплюють кошти в касі й на поточних та інших рахунках у банках, що можуть бути використані для поточних операцій.

Для обліку грошових коштів у Плані рахунків передбачені рахунки: 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”, 33 „Інші кошти”.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- своєчасне і правильне  документування операцій по руху  грошових коштів і розрахунків; 

- виконання операцій з грошовими коштами по розрахунках з постачальниками і покупцями;

- контроль за дотриманням  касової і розрахункової дисципліни;

- оперативний, повсякденний  контроль за збереженням наявних  грошових коштів і цінних паперів  в касі підприємства;

- інвентаризація грошових  коштів і відображення її результатів  на рахунках бухгалтерського  обліку;

- контроль за цільовим  призначенням використання грошових  коштів;

- контроль за правильними  і своєчасними розрахунками з  бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за дотриманням  форм розрахунків, встановлених  в договорах з покупцями і  постачальниками; 

- своєчасна звірка  розрахунків з дебіторами і  кредиторами для виключення простроченої  заборгованості;

- дотримання норм і  правил П(с)БО 4 „Звіт про рух  грошових коштів”, затвердженого наказом Міністерства фінаннсів України від 31.03.1999 р. № 87 і надання користувачам фінансової звітності повної і неупередженої інформації про зміни, що відбулися в грошових коштах підприємства і їх еквівалентах за звітний період.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Облік грошових коштів у касі підприємства та інших грошових коштів

Підприємству постійно необхідна готівка для забезпеченння  ефективної діяльності. Готівка є  абсолютно ліквідним активом, тому необхідний постійний контроль і  облік касових операцій.

До касових операцій відносять операції, пов’язані з  отриманням і використовуванням  готівки безпосередньо з каси підприємства. Дії підприємства по веденню касових операцій строго регламентовані.

Касові операції (надходження  і видача готівки) здійснюються відповідно до Положення № 637.

Каса підприємства — це спеціально обладнане приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів.

У касі підприємства можуть зберігатися не тільки грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До грошових документів відносять: оплачені путівки до санаторіїв, проїзні квитки, поштові марки, трудові книжки,квитанції по дорожніх листів авто. Грошові кошти, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок до 24 години наступного дня є грошовими коштами в дорозі.

Грошові кошти у касу надходять з поточного рахунку банку; від покупців та замовників; від засновників; від робітників підприємства за продану їм продукцію, товари, виконані роботи, надані послуги; від різних дебіторів.

Усі операції по руху грошей здійснює спеціальна особа – касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження грошей і цінних паперів в касі. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам. На підприємствах, де за штатним розписом не передбачена посада касира, обов’язки останнього можуть виконуватися бухгалтером чи іншими працівниками за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ними угоди про повну матеріальну відповідальність.

У разі відсутності касира (у зв’язку з хворобою тощо) цінності, що передані йому під відповідальність, перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера або в присутності комісії, призначеної керівником підприємства. Про результати перерахування і передавання цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

На підприємстві повинні  бути створені всі необхідні умови для надійного зберігання грошей. Уся готівка і цінні папери на підприємствах зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи закривають ключем і опечатують сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються в касира, а дублікати – в опечатаних касиром пакетах зберігаються в керівника підприємства. В касі забороняється зберігати гроші і цінні папери, які не належать даному підприємству.

Відповідальність за стан зберігання готівки і обладнання приміщення каси несе керівник підприємства.

Зберігати в касі готівку  дозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно на підставі розрахунку.

Ліміт грошей в касі –  це гранична сума грошових коштів, яка  може зберігатися в касі підприємства.

Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується головним бухгалтером та керівником підприємства і затверджується внутрішнім наказом (розпорядженням підприємства). Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси протягом трьох будь-яких місяців підряд з останніх дванадцяти, що передують терміну встановлення (перегляду) ліміту каси. Якщо підприємство розпочинає свою діяльність, то на перші три місяці їх роботи ліміт каси встановлюють відповідно до прогнозних розрахунків з подальшим переглядом за фактичними показниками діяльності.

Уся готівка, що перевищує  ліміт каси підлягає зарахуванню  на рахунки в терміни, визначені підприємством і встановлені за погодженням з тим банком, у якому відкрито рахунок підприємства.

При цьому необхідно  дотримуватися таких вимог:

- для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де є банки або оператори поштового зв’язку, – щодня (у день надходження готівкової виручки);

- для підприємств, у яких час закінчення робочого дня, що встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіком змінності відповідно до законодавства України, не дає змоги забезпечити здавання готівкової виручки в день її надходження, – наступного за днем надходження готівкової виручки до каси;

- для підприємств, що розташовані в населених пунктах, де немає банків чи операторів поштового зв’язку, – не рідше ніж один раз на п’ять робочих днів.

Установлені згідно із зазначеними  вимогами терміни здавання готівкової виручки підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками.

Перевищення ліміту допускається тільки в дні виплат, пов’язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів (доходів), протягом трьох робочих днів. Невикористані суми грошей повертаються в банк.

Якщо з різних причин підприємством не встановлено ліміт  каси, то він вважається нульовим, а  вся готівка, що перебуває в касі наприкінці робочого дня, вважається понадлімітною. На суму перевищення ліміту застосовується фінансова санкція.

Видача готівки в  підзвіт проводиться з каси підприємства за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданими їй сумами. Видача готівкових коштів під звіт на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на термін не більше 10 робочих днів від дня видачі готівкових коштів під звіт, а на всі інші виробничі (господарські) потреби на термін не більше двох робочих днів, включаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Слід зауважити, що підприємства, які виробляють та переробляють сільськогосподарську продукцію, різних організаційно-правових форм можуть установлювати (переглядати) ліміт каси на період заготівлі та переробки сільськогосподарської продукції згідно з фактичними показниками їх касових оборотів (надходження або видачі готівки) за будь-які три місяці сезону виробництва (переробки) сільськогосподарської продукції попереднього року.

Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банків, так і за рахунок готівкової виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг), та інших касових надходжень. Слід зазначити, що сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) не повинна перевищувати 10000 гривень протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Десятитисячне обмеження введено постановою Правління Національного банку України „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку” від 09.02.2005 р. № 32.

Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковому порядку. Зазначені обмеження не стосуються: розрахунків підприємств з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами; добровільних пожертвувань та благодійної допомоги; розрахунків підприємств за спожиту ними електроенергію; використання коштів, виданих на відрядження; розрахунків підприємств між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції.

Готівкова виручка підприємства (підприємців) може використовуватися ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов’язковими платежами). Підприємства, що мають податковий борг, здійснюють виплати, що пов’язані з оплатою праці (крім виплат через екстрені (невідкладні) обставини), виключно за рахунок коштів, одержаних з установ банків.

 

 

3.1 Первинний  облік грошових коштів у касі та інших грошових коштів

Касові операції оформляються документами, типові форми і порядок заповнення яких затверджено наказом Міністерства статистики України від 15.02.1996 р. № 51 „Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” і мають застосовуватися на всіх підприємствах незалежно від їх відомчої підпорядкованості і форми власності.

Надходження готівки в касу оформляється „Прибутковим касовим ордером” (форма № КО-1), підписаним головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата, видається особі, що здала гроші в касу підприємства.

Основними реквізитами документу є:

- найменування підприємства;

- дата здійснення операції;

- кореспондуючі рахунки;

- сума цифрою та прописом;

- прізвище, ім'я, по-батькові особи, що вносить кошти;

- підстава для здійснення операції (№ наказу, документ);

- підпис осіб і печатка.

Прибутковий касовий  ордер, по якому отримана готівка, залишається  в касі.

Гроші з каси підприємства видаються за „Видатковим касовим ордером” (форма № КО-2), підписаним керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Крім вище перерахованих реквізитів у видатковому касовому ордері обов’язково вказується документ, який підтверджує особу, що отримала кошти.

  До видаткових ордерів можуть додаватись заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах, рахунках тощо) є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах необов’язковий.

Приймання і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання. Ніяких виправлень в прибуткових і видаткових ордерах не допускається. Вони заповнюються чорнилом (кульковою ручкою), за допомогою друкарських машинок, комп’ютерних записів чи іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів.

Видача грошей з каси може проводитись і за іншими документами: платіжній відомості – при видачі заробітної плати; за дорученням – якщо особа доручає одержати свої гроші іншій особі. При цьому видатковий касовий ордер складають на загальну суму виданої заробітної плати по платіжній відомості, а якщо гроші видаються за дорученням, то в ордері вказують, на чиє прізвище, ім’я, по батькові виписане доручення.

По закінченні терміну  видачі заробітної плати готівкою у платіжній (розрахунково-платіжній) відомості навпроти прізвища осіб, яким не виплачено заробітну плату, касир проставляє штамп або робить відмітку від руки „Депоновано” і складає реєстр депонованих сум. У платіжній відомості робиться помітка про фактично виплачену суму готівки і суму, яку необхідно депонувати і завіряється підписом касира.

Прибуткові та видаткові  ордери виписуються в одному екземплярі бухгалтером, нумеруються окремо в послідовності від початку до закінчення року і реєструються бухгалтерією в „Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів” (форми № КО-3, КО-3а). Журнал форми КО-3 за побудовою є одностороннім документом і відкривається окремо на прибуткові і окремо на видаткові касові документи. Журнал форми КО-3а є двостороннім, в якому прибуткові касові ордери реєструються в лівій частині, а прибуткові – у правій частині документа. Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів має такий вигляд (табл. 3.1).

 

Таблиця 3.1 - Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

 

Прибуткові касові ордери		Сума	Примітки	Видаткові касові ордери		Сума	Примітки
Дата	№			Дата	№

 

Усі надходження та видача готівки підприємства обліковуються  в Касовій книзі (форма № КО-4), яка застосовується для обліку руху грошей в касі.

Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу, яку слід пронумерувати, прошити й опечатати сургучем або мастиковою печаткою. Кількість сторінок у касовій книзі засвідчується підписом керівника і головного бухгалтера підприємства.

Касова книга – це обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. В книзі, в хронологічній послідовності відображається витрачання і надходження готівки. Записи в касовій книзі касир робить одразу після отримання чи видачі грошей за кожним ордером.

Записи в книзі ведуться у двох примірниках через копіювальний папір ручкою темного кольору. Перший примірник залишається у касовій книзі, а другий – відривається і разом з прибутковими і видатковими касовими ордерами та іншими документами передається в бухгалтерію. Другі примірники аркушів касової книги є звітом касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами.

Підчистки та неоговорені  виправлення в касовій книзі  забороняються. Зроблені виправлення  засвідчуються підписами касира і головного бухгалтера.

Щоденно наприкінці робочого дня касир підводить підсумки за день, виводить залишок грошей у  касі на наступне число і передає  в бухгалтерію як звіт касира другий примірник з прибутковими та видатковими  документами під розписку в касовій книзі.

Звіт касира – це документ, який має вигляд відривного аркушу Касової книги, з додатком видаткових та прибуткових касових документів, що передається до бухгалтерії.

Одержані касові звіти  й документи обробляються. Кожний запис перевіряється по суті, звіряється з первинним документом, відтак у кожному документі та у звіті проставляється шифр синтетичного рахунка і субрахунків, що кореспондують з рахунком 30 „Каса”. Залишок грошей на початок дня за звітом касира бухгалтер звіряє із залишком грошей на кінець дня, виведеним у попередньому звіті, й перевіряє правильність виведених оборотів і залишків.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей (форма № КО – 5) застосовується для обліку грошей, виданих з каси підприємства довіреній особі, яка виплачує заробітну плату, та повернення готівкових грошей і сплачених документів. Книгу веде касир, видача та повернення грошей, сплачених документів підтверджується підписами.

До первинних касових  документів, які оформляються по операціях  в національній валюті, також відносяться  оголошенння про внесення готівки, грошовий чек, повідомлення, заява про  переказ готівки і повідомлення про отримання переказу.

Бланки касових документів виготовляються друкарським способом або з використанням комп’ютерної техніки з відображенням обов’язкових реквізитів, окрім грошових чеків, які виготовляються тільки друкарським способом.

Готівка з поточного  рахунку в касу підприємства для виплати заробітної плати, пенсій, допомоги по лікарняним листкам, премії, на господарські витрати і витрати на відрядження видається банком на підставі грошового чеку.

Грошовий чек є розпорядженням підприємства банку видати вказану в ньому суму готівки з його поточного рахунка. Грошовий чек складається з корінця і безпосередньо самого чека, реквізити яких повинні бути ідентичними. В чеку обов’язково зазначається на які цілі отримуються кошти. Чеки зброшуровані в чекову книжку, яку підприємство одержує у відділенні банку і зберігає у касі разом із готівкою.

Після надходження коштів з банку на підприємство виписується  Прибутковий касовий ордер на загальну суму.

Готівку до банку приймають  за наявності таких документів: оголошення про внесення готівки, повідомлень, заяв про переказ готівки.

Готівку, яку отримано в банку і не витрачено на зазначені  цілі, або виручку отриману в касу і яка перевищує встановлений ліміт необхідно вносити на поточний рахунок у банку.

При цьому оформлюють Заяву на переказ готівки, яка є письмовим наказом банку на зарахування готівки на поточний рахунок. Заява оформлюється в одному примірнику і в ній обов’язково вказується джерело утворення готівки. Заява складається з двох частин : перша, з підписом працівника підприємства, залишається в установі банку, друга ( квитанція) з підписами відповідальних осіб банку і відбитком печатки (штампу)  передається особі яка вносила кошти.

Підприємства (організації) при здачі грошей інкасаторам  виписують до кожної сумки під  копірку у трьох екземплярах супровідну відомість до сумки з грошовим виторгом.

Гранична сума готівкового  розрахунку одного підприємства з іншими підприємствами протягом одного дня  за одним або кількома платіжними документами встановлена у розмірі 10 тисяч грн.

 

 

3.2 Синтетичний та аналітичний облік грошових коштів у касі та інших грошових коштів

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства Планом рахунків передбачено рахунок 30 „Каса”. Рахунок активний, балансовий, основний, інвентарний. За дебетом відображається надходження грошових коштів до каси, за кредитом виплата грошових коштів з каси підприємства. До рахунку 30 „Каса” відкривається субрахунок 301 „Каса в національній валюті”.

Облік операцій по кредиту  рахунку  30 „Каса” ведуть у Журналі-ордері № 1, який використовують для записів протягом року. Підставою для заповнення цього регістру є звіти касира (другий примірник касової книги), в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунку. Операції з однаковою кореспонденцією рахунків об’єднують і записують у Журнал однією сумою. Наприкінці кожного місяця в Журналі визначають підсумки кредитових оборотів рахунку 30 „Каса” у кореспонденції з іншими рахунками, які, після звірки з іншими регістрами, записують у Головну книгу.

Для обліку операцій за дебетом рахунку 30 „Каса” призначена Відомість1.1. У Відомості 1.1 підраховують підсумки по дебету рахунку 30 „Каса” і визначають сальдо на перше число наступного за звітним місяця.

В окремому розділі Журналу 1 наводяться аналітичні дані до рахунку 30 „Каса”, в якому відображають надходження і витрачання готівкових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

В кінці місяця кредитові  обороти рахунку 30 „Каса” Журналу 1 переносять у Головну книгу. Обороти за дебетом каси в Головну книгу будуть занесені при рознесенні сум інших журналів (журналів-ордерів) з кредиту відповідних рахунків.

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Журналу 1, повинен відповідати залишку останнього в даному місяці касовому Звіту касира і даним Головної книги.

Основні бухгалтерські  проводки за рахунком 30 „Каса” наведені у табл. 3.2

Таблиця 3.2  Основні  бухгалтерські проводки за рахунком 30 „Каса”

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	дебет	кредит
Готівка в національній валюті, що, надійшла в касу за реалізовану продукцію і матеріальні цінності	301 ”Каса в національній валюті”	701 „Дохід від реалізації готової  продукції”, 702 „Дохід від реалізації товарів”, 703 „Дохід від реалізації робіт  і послуг”
Одержано з поточного рахунку  готівкові кошти в національній валюті	301 ”Каса в національній валюті”	311 ”Рахунки в банках в національній валюті”
Надійшли в касу суми невикористаного  авансу в національній валюті	301 ”Каса в національній валюті”	372 „Розрахунки з підзвітними особами”
Внесено готівку в рахунок внеску до статутного капіталу в національній валюті	301 ”Каса в національній валюті”	46 „Неоплачений капітал”
Виявлені лишки коштів у касі в результаті інвентаризації	301 ”Каса в національній валюті”	719 „Інші доходи від операційної  діяльності”
Продовження таблиці 3.2
Внесено на поточний рахунок готівкові  кошти в національній валюті	31 „Рахунки в банках в національній валюті”	301 ”Каса в національній валюті”
Видано кошти під звіт в національній валюті	372 „Розрахунки з підзвітними особами”	301 ”Каса в національній валюті”
Видана заробітна плата з  каси	66 „Розрахунки з персоналом”	301 ”Каса в національній валюті”
Виявлена недостача коштів у  касі	947 ”Нестачі та втрати від псування цінностей”	301 ”Каса в національній валюті”