Облік касових операцій. 3

Зміст

Вступ           3

РОЗДІЛ 1. Організаційно-економічна сутність касових операцій

1. Економічний зміст готівкових та касових операцій   5
2. Сутність грошових розрахунків підприємств    8

РОЗДІЛ 2. Організація обліку касових  операцій

2.1 Загальна характеристика ПП  «Індустрія Клімату» та формування облікової політики         10

2.2. Порядок документального  оформлення касових операцій 

у ПП «Індустрія Клімату»        13

2.3 Синтетичний та аналітичний  облік касових операцій 

у ПП «Індустрія Клімату»        21

2.4. Інвентаризація грошових коштів  на ПП «Індустрія Клімату»  24

РОЗДІЛ 3. Шляхи удосконалення обліку грошових коштів в касі  32

Висновки           36

Список використаних джерел       38

Додатки

Вступ

Важливим елементом економічної  системи є бухгалтерський фінансовий облік, без знання якого неможливо ефективно керувати сучасними підприємствами. Тільки добре налагоджена система обліку зможе своєчасно забезпечити органи управління необхідною і достовірною інформацією для проведення якісно обґрунтованого аналізу і забезпечення надійного контролю за господарською діяльність і зміцненням фінансового стану.

Одним із елементів господарських  засобів є засоби у сфері обігу, складовою частиною яких є грошові  кошти. Грошові кошти, необхідні  підприємству для нормальної виробничо-господарської  діяльності, в процесі свого існування. Грошові кошти – це кошти, які  має підприємство у своєму розпорядженні, вони створюються за рахунок власних та залучених коштів.

Предметом бухгалтерського  обліку грошових коштів є процеси  документального оформлення руху коштів в касі підприємства, господарські операції пов’язані з надходженням і видатками грошових коштів.

Мета роботи полягає у  вивченні основних теоретичних положень касових операцій, з’ясуванні економічного змісту i місця в системі існуючих економічних відносин, загальне визначення готівки та її внутрішнього розподілу, як головної складової частини платіжного обігу із застосуванням необхідних документів, документального оформлення та організації обліку та інвентаризації касових операцій.

Усі підприємства згідно із законодавством зберігають свої кошти  в банках, для здійснення операцій з готівкою на підприємствах створюються каси. Касові операції – це операції, пов'язані з прийманням, зберіганням, видачею готівки з каси підприємств, організацій тощо.

Актуальність теми даної  роботи полягає в тому, що грошові  кошти відіграють важливу роль в  виробничо-господарській діяльності підприємства і для того, щоб підприємство мало можливість ефективно використовувати  наявні у нього грошові кошти, потрібно правильно організувати їх облік і здійснювати контроль. Питання грошового обігу завжди залишатимуться актуальними для економіки будь-якої країни, оскільки за допомогою його аналізу можна визначити та провести оцінку інших економічних процесів.

Предметом дослідження є  питання організації обліку касових операцій. Об’єктом дослідження є ПП «Індустрія Клімату». При виконанні курсової роботи опрацьовано Закони України, Постанови Національного банку України, накази Міністерства фінансів України та інші нормативні документи з питань організації обліку та інвентаризації грошових коштів, періодичні видання, що стосуються теми роботи, фінансові звіти ПП «Індустрія Клімату».

Практична цінність результатів  дослідження полягає у тому, що вони дають можливість провести поглиблений  аналіз організації обліку грошових коштів, контролю за їх використанням  та руху грошових коштів в процесі  виробничо-господарської діяльності, а це в свою чергу сприятиме  досягненню стійкого росту фінансових показників та даватиме повнішу інформацію про грошові кошти приватного підприємства «Індустрія Клімату».

РОЗДІЛ 1. Організаційно-економічна сутність касових операцій

1.1 Економічний зміст  готівкових та касових операцій

Кожна установа або організація  для здійснення своєї діяльності має у своєму розпорядженні грошові  кошти. Гроші – це єдиний товар, цінність якого проявляється в той момент, коли ми від нього позбавляємось, також це засіб суспільного виразу економічної цінності благ. Сутність грошей полягає в тому, що властива товарному виробництву форма  економічних зв'язків між товаровиробниками, також вони служать засобом стихійного обліку кількості й якості суспільної праці товаровиробників, що здійснюється на ринку і являють собою інструмент, за допомогою якого абстрактному змісту вартості надається реальність, конкретність, дійовість [26, с.440].

Рух грошових коштів, який відбувається в процесі діяльності, може здійснюватись  як у готівковій, так і у безготівковій  формах. Готівка – це готівкова  валюта України і готівкова іноземна валюта у вигляді банкнот і  монет, що перебувають в обігу  та є законним платіжним засобом  на території відповідної держави, банкноти та монети, вилучені з обігу  або такі, що вилучаються з нього, але підлягають обмінові на грошові  знаки, які перебувають в обігу (крім монет, що належать до банківських  металів), і дорожні чеки [30, с.578]. Усі надходження і видача готівки  в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі – типова форма КО-4 (Додаток 5). Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів). Відокремлені підрозділи, що мають каси і здійснюють розрахунки готівкою, проводять при цьому касові операції з видачі-приймання готівки на будь-які потреби з оформленням видаткових-прибуткових касових ордерів або застосовують РРО (реєстраторів розрахункових операцій), РК (розрахункові книжки) при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, самостійно здають готівкову виручку до каси установи банку або інкасаторам банку, повинні також вести касові книги, які видаються і оформляються підприємством – юридичною особою, до складу якої вони входять [27, c.286].

Відокремлені підрозділи, що мають каси та здійснюють розрахунки готівкою із споживачами в сфері  торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО (РК) і  не проводять при цьому касових  операцій з видачі (приймання) готівки  з каси на будь-які потреби з  оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а здають отриману готівкову виручку до підприємства – юридичної особи, до складу якої вони входять у встановлені ним строки, можуть не вести касову книгу. Операція здавання відокремленим підрозділом готівки до каси підприємства здійснюється із застосуванням прибуткового касового ордера з видачею відповідної квитанції. РРО – це пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіксальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів [25, с.284]. Якщо бухгалтерія та касир підприємства – юридичної особи не працюють у вихідні та святкові дні, а його відокремлений підрозділ, який використовує при розрахунках РРО (РК) у ці дні працює, але не веде касової книги, то записи в касовій книзі підприємства – юридичної особи здійснюються наступного робочого дня підприємства. На підприємствах за умови забезпечення належного зберігання касових документів касову книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів.

Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, має забезпечувати візуальне  відображення і роздрукування документів "Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира", які за формою і змістом мають відтворювати форму та зміст касової книги  в паперовій формі [20, c.592]. Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним бухгалтером та керівником підприємства. До розрахунку приймається строк здавання підприємством готівкової виручки для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Установлений ліміт каси затверджується внутрішніми наказами підприємства.

Ліміт залишку готівки  в касі – це граничний розмір суми готівки, що може залишатися у  касі в позаробочий час [22, с.456].

З метою контролю готівкових коштів на підприємствах проводяться  інвентаризації кас. Для проведення інвентаризації каси, що має здійснюватися  згідно з наказом керівника підприємства, призначається комісія, яка після  закінчення інвентаризації каси складає  акт . У строки, що встановлені керівником, на кожному підприємстві проводиться  інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх готівкових коштів і перевіркою інших цінностей, що зберігаються в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою [29, c.260]. Готівка, що зберігається в касі, але не підтверджена прибутковими касовими ордерами, вважається надлишком готівки в касі. При застосуванні підприємством у розрахунках РРО звіряється наявна готівка на місці проведення розрахунку касиром – оператором РРО із сумою, зазначеною в денному звіті РРО. У разі виявлення під час інвентаризації нестачі або надлишку цінностей у касі в акті зазначається сума нестачі або надлишку і з'ясовуються обставини їх виникнення. При цьому сума нестачі стягується з винної особи, а надлишок оприбутковується в касі та зараховується в дохід підприємства. В умовах автоматизованого ведення касової книги слід проводити перевірку правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Вищі організації (за їх наявності) на всіх підвідомчих підприємствах, а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладених угод під час проведення документальних ревізій обов'язково проводять інвентаризацію каси і перевіряють дотримання порядку ведення касових операцій [23, c.756]. Перевірки дотримання порядку ведення операцій з готівкою здійснюють органи державної податкової служби України, державної контрольно-ревізійної служби України, Міністерства внутрішніх справ України, фінансові органи.

2. Сутність грошових розрахунків підприємств

Грошові розрахунки можуть набирати як готівкової, так і безготівкової  форми. Безготівкові розрахунки – це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, коли гроші (кошти) списуються з рахунка платника і переказуються на рахунок отримувача коштів. Безготівковим грошовим розрахункам, як правило, віддають перевагу. Це пояснюється тим, що за використання безготівкових розрахунків досягають значної економії витрат на їх здійснення. Широкому застосуванню безготівкових розрахунків сприяють банківські установи, у них також зацікавлена держава - не тільки з погляду економного витрачання коштів, а й з погляду вивчення, регулювання і контролю грошового обороту [24, c 768 ].

Готівкові розрахунки – платежі готівкою підприємств (підприємців) та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна [18].

Готівкова форма розрахунків  застосовується за обслуговування населення  – виплата заробітної плати, матеріального заохочення, дивідендів, пенсій, грошової допомоги. Отримуючи грошові доходи, населення витрачає їх на купівлю товарів, продуктів харчування, оплачує послуги і здійснює інші платежі.

Між готівковою і безготівковою  формами розрахунків існує тісний зв'язок. Так, одержуючи виручку за реалізовану продукцію в безготівковій  формі, підприємство повинно отримати в установленому порядку в  банківській установі готівку для  виплати заробітної плати, покриття різних витрат, на господарські потреби  тощо [32, c.444 ]. У цьому разі гроші, що надійшли в безготівковій формі, можуть бути отримані в банку в готівковій формі.

Підприємства торгівлі, сфери  обслуговування населення, реалізуючи товари, виконуючи замовлення, надаючи  послуги, отримують плату за це, як правило, готівкою. Водночас їхні розрахунки з постачальниками, фінансово-кредитними установами, цільовими фондами в основному здійснюються в безготівковій формі. Отримана готівка у вигляді виручки від реалізації продукції та інших касових надходжень може бути використана підприємствами не тільки для забезпечення господарських потреб, а й на оплату праці і виплату дивідендів (доходу) [31,с.784].

Крім того, для виплат, пов'язаних з оплатою праці й  виплатою дивідендів, підприємства можуть використовувати й готівку, отриману з кас банків. Водночас підприємства повинні забезпечувати систематичну і повну сплату податків, зборів і обов'язкових платежів у бюджет та державні цільові фонди згідно з чинним законодавством.

Отже, грошові кошти є  найбільш ліквідними активами вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання  товарів, виробництво продукції, виконання  робіт, надання послуг, а також  їх продаж і отримання виручки.

РОЗДІЛ 2. Організація обліку касових операцій

2.1 Загальна характеристика  ПП «Індустрія Клімату»

та формування облікової політики

Приватне підприємство «Індустрія Клімату» створене з метою надання  послуг населенню, отримання прибутку від підприємницької діяльності, задоволення матеріальних та соціально  побутових потреб його учасників  та працівників. ПП «Індустрія Клімату» створене 01.04.2007р. Засновниками підприємства є троє фізичних осіб. Статутний капітал підприємства становить 100000,00 грн. Основними видами діяльності ПП «Індустрія Клімату» є : гуртова, роздрібна торгівля продовольчими та не продовольчими товарами; торгівля продукцією виробничого призначення; торгівля сировиною, матеріалами комплектуючими та запасними частинами.

Середньооблікова чисельність  працівників становить 6 чол. Керівництво  поточною діяльністю підприємства здійснює директор, який має право без довіреності здійснювати дії від імені підприємства, укладати договори, контракти та інші документи, пов’язані із діяльністю підприємства, розмір яких не перевищує 100000,00 грн. Відповідно організаційної структури директору підприємства підпорядковуються замісник складу, управитель в оптовій торгівлі, інженер з холодильного обладнання, менеджер із збуту та головний бухгалтер.

Отже, бухгалтерська служба підприємства складається з одного працівника. На підприємстві бухгалтерський облік є комп’ютеризованим і  здійснюється за допомогою програми «1С: Бухгалтерія». ПП «Індустрія Клімату» займається реалізацією холодильного обладнання і можна сказати, що підприємство розвивається, оскільки за ці роки змогло забезпечити себе всім необхідним для подальшої діяльності.

Згідно із ст. 1 Закону України  «Про бухгалтерський облік і фінансову  звітність в Україні» та п. 3 П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» облікова політика – це сукупність принципів, методів і процедур, що використовується підприємством для  складання та подання фінансової звітності.

Зміст облікової політики оформляється спеціальним наказом  або розпорядженням про облікову політику, що затверджується керівником підприємства. Облікова політика –  це не просто сукупність способів ведення  обліку, обраних відповідно до умов господарювання, а й вибір методики обліку, яка дає змогу використовувати  різні варіанти відображення фактів господарського життя. В широкому розумінні  її можна визначити як управління обліком, а у вузькому – як сукупність способів ведення обліку (вибір підприємством  конкретних методик ведення обліку).

На ПП «Індустрія Клімату» наказ про облікову політику затверджено  02.01.2008р. директором підприємства. Згідно з наказом про облікову політику на підприємстві веденням бухгалтерського обліку займається бухгалтерська служба на чолі з головним бухгалтером.

На ПП «Індустрія Клімату» застосовується План рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов’язань  і господарських операцій підприємств  і організацій. Головний бухгалтер  підприємства має право вводити  додаткову систему субрахунків, також на підприємстві застосовується журнально-ордерна система обліку.

Підставою для складання  фінансової звітності є головна  книга підприємства, в якій відображаються дані регістрів обліку майна підприємства, інших облікових регістрів і  додаткових довідок. Аналітичний облік  руху товарно-матеріальних цінностей  у бухгалтерії ведеться у відомостях обліку залишків матеріалів у кількісно-сумарному  виразі.

Відповідно до наказу про  облікову політику ПП «Індустрія Клімату» не здійснює готівкових операцій з  продажу товарів, а використовує лише при виплаті заробітної плати  та розрахунків з підзвітними  особами за видами витрат по відрядженню  та господарських витрат.

В наказі про облікову політику зазначено, що підприємство веде податковий облік відповідно до законодавства  України.

Згідно з наказом про  облікову політику перед складанням річної фінансової звітності необхідно  проводити інвентаризацію матеріалів щоквартально на 1-ше число місяця, що настає за минулим кварталом, бланків  суворої звітності – щоквартально, грошових коштів у касі – щомісяця, основних фондів і нематеріальних активів  – щорічно станом на 1 грудня, розрахунків з постачальниками і покупцями – щорічно станом на 1 січня року, що настає за звітним. Крім того, також необхідно проводити інвентаризацію у разі зміни матеріально-відповідальної особи та при встановленні фактів розкрадань. Для проведення інвентаризації створюється постійно діюча комісія.

Наказ про облікову політику ПП «Індустрія Клімату» не охоплює  деякі питання щодо обліку на підприємстві та потребує доопрацювання.

Для підвищення реальності відображення валютних операцій в обліку та звітності підприємства доцільно внести в наказ про облікову політику наступні елементи: перелік  видів операцій, які належать до операційної, інвестиційної, фінансової діяльностей та надзвичайних подій  на даному підприємстві; дати, за якими  визнаються валютні операції; розрізи  аналітичного обліку; методи списання балансової вартості іноземної валюти; метод, що використовується для оцінки поставок у випадку проведення часткових  авансових платежів; діяльність структурного підрозділу з валютного контролю. Це стане підґрунтям для прийняття  обґрунтованих управлінських рішень. Таким чином, облікова політика – це вибрана підприємством, з урахуванням встановлених норм та особливостей, методологія бухгалтерського обліку, яка спрямована на досягнення його цілей і завдань та використовується з метою забезпечення надійності фінансової звітності та якісної системи управління.

2.2. Порядок документального оформлення касових операцій

у ПП «Індустрія Клімату»

Підприємству «Індустрія клімату» постійно необхідна готівка  для забезпечення ефективної діяльності. Готівка є абсолютно ліквідним  активом, тому необхідний постійний  контроль і облік касових операцій. Касові операції оформляють прибутковими та видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджено наказом Міністерства статистики України від 15 грудня.2004 р. № 637 «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій». Відповідно до цього Положення, ПП «Індустрія Клімату» для здійснення розрахунків  готівкою має касу.

Каса – це приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей та касових документів, де ведеться касова книга. Відповідальність за обладнання каси, доставку та зберігання коштів несуть керівники підприємств  та установ. Касир – це матеріально  відповідальна особа, на яку покладено  функції щодо видачі – приймання  готівки. На приватному підприємстві «Індустрія клімату» не передбачено такої посади, як касир, тож ці уповноваження надаються  головному бухгалтеру підприємства.

Призначення на посаду касира відбувається на підставі наказу керівника  установи, який одночасно із зарахуванням на роботу касира укладає з ним  договір про повну матеріальну  відповідальність та ознайомлює його з Положенням №637. Операції з готівкою здійснюються на підприємстві посадовою  особою. До умов зберігання готівки  на підприємстві пред'являють жорсткі  вимоги. Касова книга – це обліковий  реєстр, призначений для обліку касових  операцій касиром (Додаток 5). ПП «Індустрія Клімату» веде одну касову книгу для обліку касових операцій із готівкою у національній валюті. Якщо гроші надходять до каси підприємства з установи баку, наприклад на заробітну плату, то касир, одержавши такі гроші виписує прибутковий касовий ордер. Прибутковий касовий ордер (форма № КО-1 (Додаток 2)) застосовується для оформлення надходження грошей в касу при обробці інформації як з використанням обчислювальної техніки, так і без неї. Видатковий касовий ордер (форма № КО-2 (Додаток 3)) застосовується для оформлення видачі грошей з каси при обробці інформації. Він виписується в одному екземплярі бухгалтером і підписується керівником підприємства. Якщо ж кошти надходять за реалізовану продукцію, то на підставі документів про відпуск такої продукції (накладні, товарно-транспортні накладні) виписується прибутковий касовий ордер. Якщо із каси підприємства виплачується заробітна плата, премії або якійсь інші виплати, то вони здійснюються на підставі платіжних відомостей. Разові виплати на відрядження, відпускні здійснюються на підставі видаткових касових ордерів. На відміну від прибуткового касового ордеру видатковий підписується не тільки головним бухгалтером, а й керівником підприємства. На підставі звіту касира бухгалтер відображає в обліку записи по руху коштів в касі окремо по видах валют. Звіт касира – це документ, який передається касиром до бухгалтерії і являє собою відривний листок касової книги з доданими до нього прибутковими і видатковими касовими документами. Видаткові касові ордери, що оформлені на платіжних відомостях, реєструються після видачі грошей. Усі надходження та видача готівки підприємства обліковуються в касовій книзі (форма № КО-4 (Додаток 5)), яка застосовується для обліку руху грошей в касі. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. У разі видачі окремій фізичній особі готівки за видатковим документом касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень – словами, копійок – цифрами), використовуючи чорнило або кулькову ручку з темним чорнилом. Якщо видатковий документ складений на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі  підприємства, проводиться за видатковими  касовими ордерами (Додаток 3), що виписуються  окремо на кожну особу, або за окремою  відомістю. Видачу готівки касир  проводить тільки особі, зазначеній у видатковому документі. Якщо видача готівки проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку  згідно з чинним законодавством, у  тому числі й особи, що не має змоги  в зв'язку з хворобою або з інших  поважних причин поставити розпис власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача готівки  бухгалтерія зазначає прізвище, ім'я  та по батькові особи, якій доручено одержати готівку. Якщо видача готівки проводиться  за відомістю, то перед розписом про  одержання грошей касир робить у  ній напис: "За довіреністю". Довіреність  залишається у касира і додається  до видаткового касового ордера або  відомості.

Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформляється видатковим касовим  ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здавання виручки  до установи банку, є квитанція до об'яви на внесення готівки за підписами  бухгалтера і касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про  здавання виручки інкасаторам банку, є копія супровідної відомості  за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Виплати, що пов'язані  з оплатою праці, проводяться  касиром підприємства за видатковими  касовими ордерами на кожного одержувача. Аналогічно може оформлятися й одноразова видача готівки на оплату праці (у  разі відпустки, хвороби тощо), а  також видача депонованих сум  і готівки під звіт на витрати, пов'язані із службовими відрядженнями, кільком особам. Після видачі заробітної плати на загальну суму виданої заробітної плати складається один видатковий касовий ордер, дата і номер якого  проставляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжній) відомості.

Після закінчення трьох робочих  днів, які встановлені для виплати  заробітної плати, касир повинен: - у  платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено виплату, проставити штамп або робить надпис «Депоновано»; скласти реєстр депонованих сум; у кінці відомості зазначити фактично виплачену суму та недоотриману суму виплати, яка підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити надпис своїм підписом.

Депоновані суми, що підлягають здаванню в банк, оформлюються шляхом складання одного загального видаткового  касового ордера. На операцію зі здачі  грошей до банку, крім видаткового касового ордера, касир також оформлює об’яву на внесок готівкою. Цей документ складається  з трьох частин:

• верхня частина (об’ява) залишається в банку;
• середня частина (квитанція) передається касиру;
• нижня частина (ордер) також повертається касирові разом із випискою банку після зарахування грошей на поточний (реєстраційний) рахунок.

У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються  додані до них документи. Видача прибуткових  касових ордерів і видаткових документів на руки особам, що вносять  або одержують готівку, забороняється. Прибуткові касові ордери або видаткові  документи одразу ж після одержання  або видачі за ними готівки підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис "Оплачено" із зазначенням дати (число, місяць, рік). Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових  документів. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей на виплати, пов'язані з оплатою праці, реєструються після здійснення цих виплат.

Реєстрація прибуткових  і видаткових касових документів здійснюється за допомогою комп'ютерних  засобів, які забезпечують формування і роздрукування потрібних касових документів. При цьому в документі "Вкладний аркуш журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів", який формується і роздруковується за відповідний день, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів за цільовим призначенням.

Касові документи після  складання касиром звіту та його оброблення в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36 місяців після  закінчення календарного року матеріально  відповідальною особою, на яку покладено  обов'язок зберігання документів, в  окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону. Винесення з приміщення, що охороняється, касових документів дозволяється лише в окремих випадках і тільки за письмовим дозволом керівника або  головного бухгалтера.

До кінця робочого дня  документи обов'язково повертають. Довідки за касовими документами (підписані  керівником і головним бухгалтером) видаються відповідним органам  на їхню вимогу у випадках, передбачених чинним законодавством України. З метою  забезпечення здійснення розрахунків  готівкою підприємство повинно мати касу, а його керівники мають обладнати  касу та забезпечити надійне зберігання готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не були створені належні  умови для забезпечення схоронності  коштів під час їх зберігання і  транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановленому  чинним законодавством України порядку. Зберігання в касі готівки та інших  цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

Про аванси, одержані для  оплати праці, касир зобов'язаний скласти  звіт у встановлений строк з урахуванням  дня їх одержання. До закінчення цього  строку касири зобов'язані щоденно  здавати в касу залишки готівки, яка не видана за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

Готівка здається в опечатаних касирами сумках, пакетах тощо старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих касиром  грошей із зазначенням сум.

До касових операцій відносять  операції, пов'язані з отриманням і використовуванням готівки  безпосередньо з каси підприємства. Дії підприємства по веденню касових  операцій строго регламентовані.

ПП « Індустрія Клімату» самостійно встановлює ліміт каси виходячи із розрахунку суми готівки за три  місяці поспіль, розділивши на відповідну кількість робочих днів цих місяців.

Підприємство самостійно може переглядати ліміт каси при  необхідності. Перелік касових операцій, що оформляються прибутковим касовим  ордером, наведено в табл.1.

Таблиця 1

Касові операції,

що оформляються прибутковим касовим ордером

у ПП «Індустрія Клімату»

Перелік касових операцій, що оформляються видатковим касовим ордером, наведено в табл.2.