Организация работы в учреждениях БР с сомнительными денежными средствами

ВВЕДЕНИЕ

Нет более популярного слова у населения, чем деньги. Стремление к обладанию деньгами стимулирует труд и творчество, и в то же время в погоне за деньгами люди не так уж и редко прибегают к преступлениям. С самого момента изобретения денег появились умельцы, которые решили их подделывать.

Опасность фальшивомонетничества общество осознавало всегда. Сколько существуют деньги, столько Центральный банк, их выпускающий, борется с подделками и совершенствует системы защиты.

Сегодня практически любое государство, имеющее типографию по производству банкнот, способно изготовить поддельные денежные знаки любой другой страны. Однако вряд ли какое-либо государство решится сегодня на такой шаг. Что касается «частных» фальшивомонетчиков, то их деятельность остается реальной угрозой для каждой страны.

Переход от строго централизованной экономики к свободным рыночным отношениям значительно повысил роль денег. Интеграция России в мировую экономическую систему и либерализация внутригосударственных рыночных отношений привели к резкому росту преступлений в сфере экономики, в частности, изготовления или сбыта поддельных денежных знаков.

Актуальность данного исследования определяется не только стабильным ростом изготовления и сбыта поддельных денег. Очевидно, что показатели, характеризующие реальное состояние, динамику и структуру фальшивомонетничества, не всегда находят полное отражение в статистической отчётности правоохранительных органов. Снижение доверия к денежным знакам на внутреннем рынке приводит к снижению уровня управляемости макроэкономическими процессами. Параллельно отмечается падение доверия к денежным знакам на внешнем рынке, что искусственно увеличивает внутренний и внешний государственный долг России. Каждый указанный аспект опасен сам по себе, нанося непоправимый вред личности, обществу и государству.

Целью исследования данной работы является поэтапное рассмотрение процесса работы учреждений Центрального банка с сомнительными, неплатежеспособными и поддельными денежными знаками.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть организационно–правовые основы организации наличного денежного обращения в Российской Федерации;
• рассмотреть особенности организации изготовления и защиты денежных знаков Банка России;
• проанализировать меры по защите денежных знаков, признаки подлинности и платежеспособности банкнот и монеты Банка России;
• изучить этапы выпуска и изъятия денежных средств;
• рассмотреть организационно-правовые основы кассовых операций в учреждениях Банка России;
• провести анализ технических средств, используемых при экспертизе;
• исследовать порядок проведения экспертизы банкнот и монеты Банка России;
• подробно описать работу учреждений Банка России с сомнительными, неплатежеспособными и поддельными денежными знаками;
• рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете операции по экспертизе денежных знаков.

Предметом исследования в дипломной работе является процесс изготовления денежных знаков Банка России, а также работа в учреждениях Центрального банка Российской Федерации с сомнительными, неплатежеспособными и поддельными денежными знаками.

Объектом исследования в работе выступают сомнительные, неплатежеспособные и поддельные денежные знаки Банка России.

Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, теоретическую часть, состоящую из 2 глав; третью главу, являющейся практической; заключение, приложения и библиографический список.

Источниками информации для написания работы послужили законодательная база, нормативно-правовые акты, справочная литература, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике, а также электронные ресурсы.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Организационно–правовые основы организации наличного денежного обращения в Российской Федерации

На Банк России как эмиссионный центр страны возложена задача управления денежным обращением в целях обеспечения устойчивости денежной единицы.

Для организации и регулирования денежного обращения Банк России выполняет возложенные на него законом функции:

• прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;
• установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;
• установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения поврежденных банкнот и монеты, а также их замены;
• определение порядка ведения кассовых операций. [2]

Исходя из целей деятельности и функций Банка России, формируются принципы организации эмиссионных операций, которые фактически являются принципами организации наличного денежного обращения:

1. Принцип номинала

Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.

2. Принцип необязательности обеспечения

Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

3. Принцип монополии и уникальности

Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории России осуществляется исключительно Банком России. Банкноты и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа. Их подделка и незаконное изготовление преследуется по закону.

4. Принцип безусловной обязательности

Банкноты и монета Банка России является безусловным обязательствами Банка России, и обеспечиваются всеми его активами. Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации.

5. Принцип неограниченной обмениваемости

Не допускаются какие-либо ограничения в отношении сумм или субъектов обмена. При обмене банкнот и монеты Банка России на денежные знаки нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пяти лет. Банк России без ограничений обменивает ветхие и поврежденные банкноты в соответствии с установленными им правилами.

6. Принцип правого регулирования

Совет директоров Банка России принимает решение о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца и об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Основные законодательные и нормативные документы, содержащие положения по организации Банком России наличного денежного обращения:

• Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
• Положение Банка России от 05.01.1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»;
• Инструкция Банка России от 28.12.2007 г. № 132-И (ДСП) «О порядке ведения эмиссионных и кассовых операций в учреждениях Банка России»;
• Положение Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ».[10]

Вывод: официальной денежной единицей Российской Федерации является рубль. В целях обеспечения устойчивости валюты на Центральный банк Российской Федерации, как эмиссионный центр страны, возложена задача управления денежным обращением. Эффективность регулирования денежного обращения во многом зависит от законодательной и нормативной базы. Единственным законным средством наличного платежа на территории Российской Федерации являются банкноты и монета Банка России. Решение о выпуске банкнот и монеты Банка России нового образца и об изъятии из обращения банкнот и монеты старого образца принимает совет директоров Банка России.

1.2. Организация изготовления и защиты денежных знаков Банка России. Меры по защите денежных знаков, применяемые в процессе их изготовления

Для изготовления банкнот применяется специальная высокосортная бумага. Лист бумаги состоит из обработанных особым образом мелких растительных волокон, которые прочно соединяются между собой за счет механического переплетения и химических связей. Бумага формируется из жидкой бумажной массы на сетке бумагоделательной машины, в процессе чего, после удаления избыточной воды – сначала прессованием, а потом высушиванием – получается бумага. Одновременно на сетке машины формируется водяной знак. Далее полотно разрезается на листы заданного формата, которые упаковываются и поступают на печатные фабрики. [15]

Для печатания бумажных денег в Российской Федерации применяются несколько способов печати:

• высокая;
• глубокая (металлографская);
• плоская офсетная;
• орловская;
• ирисовая.

Формы высокой печати устроены таким образом, что рельефные печатающие элементы расположены в одной плоскости и выше, чем пробельные элементы. При печати лист бумаги прижимают к печатающей форме и, находящаяся на печатающих элементах, краска выдавливается к краям элементов. По краям получаемых изображений образуется характерный «бортик» из краски и создается небольшая деформация бумаги. Этим способом печати выполняются изображения серий и номеров купюр. [11]

Формы глубокой печати устроены противоположным образом. Элементы изображений углублены в печатной форме. При печати краска из форм прилипает к бумаге и при высыхании образует выступающий над поверхностью бумаги красочный слой достаточно большой толщины, который легко почувствовать на ощупь. Самые мельчайшие элементы изображений на купюрах выполнены данным способом.

В формах плоской офсетной печати, печатающие и пробельные элементы расположены в одной плоскости. Процесс печати основан на избирательном смачивании пробельных элементов водой, а печатающих - жирной краской. Изготовление печатной формы сводится к получению на поверхности формного материала устойчивых гидрофобных (жировосприимчивых) и гидрофильных (влаговосприимчивых) пленок. Для получения форм плоской печати необходимо создать на поверхности формного материала устойчивые печатающие и пробельные элементы. Это может быть достигнуто различными способами.

Наибольшее распространение получили монометаллические и биметаллические печатные формы. В качестве формной основы используются пластины из алюминия или стали. На монометаллических формах основой для печатающих элементов служат неэкспонированные участки копировального слоя, для пробельных - алюминиевая пластина, обнажающаяся при проявлении изображения.

Процесс формирования биметаллической печатной формы более сложен. Копировальный слой теряет растворимость на освещенных участках и после проявления под его защитой травится верхний слой металла на форме. В результате обнажается следующий слой металла на участках, соответствующих темным местам фотоформы. После этого копировальный слой удаляется и производится одновременная химическая обработка пробельных и печатающих элементов. При печати краска с формы сначала переносится на промежуточное эластичное резиновое полотно, а с него на бумагу. Краска ложится на оттиск тонким ровным слоем, сквозь который хорошо просматривается структура бумаги.

Орловская печать является разновидностью офсетной печати, при которой в элементах получаемых изображений присутствует переход одного цвета в другой. При этом граница перехода является четкой, отсутствуют перекосы и разрывы штрихов, наложение одного цвета на другой.

При ирисовой печати в элементах получаемых изображений присутствует плавный переход одного цвета в другой.[11]

Можно выделить три вида защиты банкнот:

• технологическая;
• полиграфическая;
• физико-химическая.

К технологическим признакам обычно относятся:

• специальные виды бумажных или полимерных подложек (в том числе бумажных с полимерным или лаковым покрытием);
• водяные знаки или скрытые изображения, получаемы не полиграфическими методами;
• композиционный состав бумаг;
• защитные волокна, планшетки, конфетти;
• защитные нити;
• защитные полоски (ширина превышает 5 мм для демонстрации специальных эффектов);
• микроперфорация;
• голограммы, кинеграммы и др. [ПРИЛОЖЕНИЕ 1]

Полиграфическая защита выражается в использовании различных способов и приемов полиграфической печати, комбинация которых в совокупности с другими видами защиты существенно затрудняет подделку и облегчает ее обнаружение. В банкнотах этот вид защиты доминирует по количеству используемых защитных элементов.[15]

Основными из них являются следующие:

• способы печати;
• комплект графических элементов (гильоширные пояса, розетки и орнаменты, виньетки и другие средства декора);
• фоновые сетки;
• микропечать и графические «ловушки»;
• совмещенные изображения;
• оптические эффекты, основанные на печати;
• бесцветное тиснение и др.

Физико-химическая защита банкнот основывается на использовании в составах материалов добавок химических веществ, наличие которых определяется специальными методами.

В качестве физико-химической защиты используются в основном люминофоры (флуоресцентные и фосфоресцентные краски), инфракрасные, оптико-переменные, магнитные материалы и краски, дающие метамерный эффект.

Среди признаков технологической защиты наиболее характерным является композиционный состав бумаги, на которой печатаются банкноты. Она состоит более чем на 75% из чистого хлопка, остальное – лен и другие волокна. По этой причине банкнотной бумаге свойственны специфическая жесткость, шершавость, похрустывание при изгибании и полное отсутствие свечения в ультрафиолетовых лучах.[15]

Водяной знак используется на 9 из каждых 10 банкнот в мире. Водяной знак получается в процессе изготовления бумаги при помощи рельефного изображения на сетке бумагоделательной машины или на сетке валика, выравнивающего поверхность бумажного полотна. [ПРИЛОЖЕНИЕ 1]

Волокна влажной бумажной массы располагаются в толще бумажной массы реже или гуще – в соответствии с рельефом сетки машины. Толщина бумаги в местах расположения водяных знаков, как правило, не изменяется. Хорошо видимый на просвет, любой водяной знак должен иметь слегка размытые, нечеткие контуры. Это связано с тем, что плотность бумаги изменяется плавно.

В соответствии с используемым изменением плотности бумаги, принято различать:

• однотоновые (более темные или светлые по отношению к остальной части листа);
• двухтоновые (сочетание темных и светлых участков);
• многотоновые (плавные переходы тона).

Широко распространена и другая классификация, выделяющая не тон знака как таковой, а его отношение к тону бумаги. В этом случае принято говорить о двухтоновых и трехтоновых водяных знаков.

Филигрань - способ создания ярких водяных знаков с резким переходом с помощью проволоки, вплетенной или прикрепленной к сетке.

По расположению водяного знака на денежном билете, принято различать:

• общие - располагается многократно, по всему полю бумажного листа;
• локальные - располагается однократно, в строго определенном месте (купонные поля и места, свободные от печатных изображений);
• полосовые водяные знаки – череда повторяющихся изображений. [15]

В последнее время стали внедряться локальные водяные знаки в виде штрих-кода (barcode watermarks). Водяные штрих-кодовые знаки располагаются на запечатанном участке листа и комбинируются с многотоновым водяным знаком и филигранью. Подлинные водяные знаки не люминесцируют в ультрафиолетовых лучах, так как по составу не отличаются от основного полотна подложки, а на просвет имеют немного размытый край.

Более 80 % банкнот стран мира изготовлены с использованием защитных нитей.

Нити бывают:

• сплошные и оконные («ныряющие»);
• металлические и неметаллические;
• с ферромагнитными особенностями и без них;
• металлизированные и деметаллизированные;
• с текстом, специальными символами или без них;
• флуоресцирующие;
• с оптико-переменным эффектами и пр.

Довольно сложный вид «ныряющей» защитной нити применен в банкноте номиналом 5000 рублей. Ее участки, выходящие на поверхность, имеют перламутровый блеск. На просвет нить выглядит ровной темной полоской со светлыми числами 5000.

Более сложная широкая защитная нить, имеющая на лицевой стороне банкноты выход на поверхность в окне фигурной формы («витражное окно») внедрена в бумагу купюры номиналом 1000 рублей. Цифра номинала банкноты, размещенная на этой нити, под определенным углом зрения исчезает, и вместо нее остается радужный перелив. Специалистами Гознака разработана «крылатая» нить. Это защитная нить с фигурными краями, состоящая из центральной части и периферийной в виде крылышек разной конфигурации. [15] [ПРИЛОЖЕНИЕ 1]

Защитные волокна были впервые применены в США. Это тонкие текстильные или полимерные волокна, внедряемые в композиционный состав бумаги. Они могут быть цветными (одноцветными и двухцветными) и неокрашенными, обладать свечением в УФ-лучах, ферромагнитными свойствами, могут быть распределены по полотну бумаги, или расположены в виде полосы.

Разработанные Гознаком виды защитных волокон заметно отличаются от традиционных. Первый вид защитных волокон – «профилированные» - предназначен для экспертной оценки подлинности продукции. Такие Волокна имеют сложный профиль в виде различных геометрических фигур.

Второй вид защитного волокна – волокно «Зона» - служит как для публичной, так и для экспертной идентификации. Эти волокна представляют собой цепочки из цилиндров, имеющих различный диаметр и цвет. Их переменный диаметр имеет ступенчатый характер.

В настоящее время производители защищенной продукции все шире внедряют технологии микроперфорации. Создаваемый рисунок недоступен для цифрового воспроизведения на копировально-множительной технике и не может быть подделан ни одной полиграфической технологией. Он состоит из овальных микроскопических отверстий размером от 85 до 135 микрон, перфорированных лазерным лучом и образующих узоры или надписи, видимые только на просвет, что является удобным для пользователей. Этот защитный признак весьма удобен для проверки детекторами сортировщиков банкнот как машиночитаемый. Достоинством технологии является то, что микроотверстия, выполненные лазерным лучом, неощутимы на ощупь. Они имеют ровные и гладкие края, что имитировать очень сложно.[15]

Одним из наиболее надежных элементов технологической защиты банкнот являются голограммы и кинеграммы. В современной практике для их обозначения часто применятся сокращение OVD (Optically Variable Device – оптически переменный элемент). Это припрессованные металлизированные элементы различной формы, создающие при рассмотрении под разными углами и направлениями бликующие радужные изображения. Такие изображения могут быть однопозиционными, но создающими объемное изображение (голограммы), или многопозиционными (кинеграммы). [15]

Защита монет от подделки осуществляется в первую очередь для монет высоких номиналов и монет из драгоценных металлов. Для предотвращения фальсификации и облегчения диагностики подделок, монеты должны иметь высокие защитные свойства.

К защитным признакам принято относить специальную конструкцию монеты (когда она выполнена в комбинированном варианте – центральный кружок выполнен из сплава одного цвета, а кольцо из сплава другого цвета). Комбинированная монета имеет и другой элемент защиты – переходящие элементы изображения с одной цветовой части на другую.

Следующей категорией защитных элементов считается оформление гурта. Обычно применяются следующие варианты оформления:

• гладкий гурт;
• редкое и крупное рифление;
• частое и тонкое рифление (рифления могут быть сплошными и прерывистыми);
• вдавленные надписи;
• орнаментальные рисунки на гурте.

Наиболее защищенные монеты имеют на гурте тонкое рифление в сочетании с вдавленной надписью.

Для выявления подделок, выполненных методом литья, применяются портреты или рисунки с мелкими деталями, невоспроизводимыми этим методом. Иногда в изображение вводятся мелкие звездочки или точки.

На монетах ряда стран применяется защитный эффект, подобный кипп-эффекту в банкнотах. При рассмотрении монеты под разными углами на ее участках, выполненных в виде решетки видны разные надписи или рисунки. Поскольку решетка является мелкой, то подделать такую монету очень сложно.

Первое на что обычно обращается внимание, чтобы выявить поддельную монету - это масса и цвет монеты. Материалы, из которых изготавливаются фальшивые монеты, принято делить на две группы: мягкие и твердые.[13]

Мягкими считаются металлы и сплавы, которым свойственна высокая пластичность, мягкость и достаточно низкая температура плавления (ниже 500 С). К ним относятся свинец, олово, висмут, другие похожие по свойствам металлы, а также их сплавы.

К твердым материалам относятся почти все цветные металлы, начиная с меди, которые используются при изготовлении подлинных монет. Как правило, при изготовлении подделок из твердых материалов применяются медь и ее сплавы, алюминий, никель, цинк и др., то есть подбирается состав сплава, близкий к подлинному.

Если подделка из мягкого металла может быть легко определена по весу, цвету, мягкости, то с подделками, копирующими подлинные сплавы, дело обстоит сложнее. В этом случае необходимо анализировать изображение на монете и ее гурте. [13]

Как правило, поддельные монеты изготавливаются тремя способами:

• литьем;
• с помощью гальванотехники;
• с помощью штамповки.

Признаками подделок, изготовленных способом литья, могут быть наплывы, раковина, след соединения двух частей формы на гурте, а также низкая рельефность изображения. Литые подделки при падении на твердую поверхность издают более глухой звук, чем подлинные монеты.

Основными признаками поддельных монет, изготовленных способом гальванотехники, являются их сложная структура, предполагающая чередование слоев из твердых и мягких материалов (припоев), а также возможные следы на гурте от соединения (припаивания) верхней и нижней частей подделки. В данном случае поддельная монета также издает более глухой звук при падении, чем у подлинной монеты.[13]

Достаточно сложно определять поддельные монеты, изготовленные способом штамповки, особенно из твердых материалов. Возможными признаками подделки в этом случае могут служить слабая проработанность рельефа всего изображения или возможные ошибки при воспроизведении мелких его деталей.[13]

Вывод: для предотвращения фальсификации и облегчения диагностики подделок, банкноты должны быть обеспечены высокими защитными свойствами. Это достигается внесением в них целого комплекса защитных элементов в результате использования специальных технологических процессов. Банком России и ФГУП «Гознак» постоянно совершенствуются способы защиты денежных знаков от подделки. Современное производство предлагает широкий выбор разнообразных средств защиты: водяной знак, волокна, конфетти, защитная нить, микроперфорация, оптический эффект, микротекст, качество бумаги и др. Применение всех этих элементов может сделать валюту не только безопасной, но также очень популярной и востребованной.

1.3 Выпуск денежных средств в обращение

Выпуск денег в обращение представляет собой сложный процесс, охватывающий различные стороны деятельности Центрального банка Российской Федерации. Он складывается из следующих этапов:

1. составление прогноза потребности в наличной денежной массе для бесперебойного проведения расчетов;
2. изготовление денежных знаков и защита их от фальсификации;
3. организация резервных фондов денежной наличности;
4. транспортировка денежной наличности в регионы Российской Федерации;
5. собственно выпуск денег в обращение.

Первый этап

Прогноз потребности в наличной денежной массе осуществляет Департамент наличного денежного обращения (ДНДО) Банка России.

В настоящее время прогноз банкнотной эмиссии строится по следующей схеме: определяется предполагаемый объем прихода и расхода наличных денег по банковской системе в целом; а предполагаемая разница между ними должна будет нивелироваться за счет эмиссии банкнот или путем изъятия части денежной наличности из обращения.

Данная схема реализуется следующим образом. Составляются прогнозы кассовых оборотов. Прогнозы кассовых оборотов отражают объем и источники поступлений всех наличных денег в кассы банков, размеры и целевое направление выдач всех наличных денег, а также эмиссионный результат, т.е. сумму выпуска или изъятия денег из обращения.

Основной целью этих расчетов является определение потребности в наличных деньгах в целом по Российской Федерации, по регионам и учреждениям банков, а также разработка мероприятий по совершенствованию организации наличного денежного оборота, при составлении плана перевозок банкнот и монеты резервных фондов.

Прогнозные расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы банков и их выдач составляются каждой кредитной организацией, затем они передаются расчетно-кассовому центру (РКЦ), в котором открыт корреспондентский счет кредитной организации. РКЦ составляют прогнозные расчеты наличного денежного оборота по приходу, расходу и эмиссионному результату на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через кассы банков. Расчеты сообщаются территориальным учреждениям Банка России, которые осуществляют свод по области, краю, республике.

Прогнозируемые обороты в целом по региону сообщаются ДНДО накануне прогнозируемого периода.[10]

Второй этап

ДНДО на основе полученных данных определяет заказ для ФГУП «Гознак» на изготовление денежных билетов и монеты как по объему (по общей сумме), так и по структуре (покупюрный состав). В настоящее время Гознак имеет в своем составе восемь предприятий:

• две бумажные фабрики (в Санкт-Петербурге и Краснокамске);
• три печатных фабрики (Московская, Пермская и Московская типография);
• два монетных двора (в Москве и Санкт-Петербурге);
• НИИ Гознака.