Органы Государственной налоговой службы, их задачи и компетенция

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ им. К.Г. Разумовского

 

Юридический институт

Кафедра _______________________________

 

(Контрольная  работа)

Курсовая работа

 

по дисциплине: « Правоохранительные органы »

 

 

На тему: « Органы Государственной налоговой службы, их задачи и компетенция »

 

 

Выполнил (а):

Студент 1 курса

Заочно-сокращенной  формы обучения

специальности __________________

шифр зачетной книжки ___________

Герасименко Дмитрий Олегович

(Ф. И. О.)

 

 

Научный руководитель:

_______________________________

(ученая степень, должность,

_______________________________

Ф. И. О.)

 

 

Москва 

2013

 

 

Содержание

 

 

1. Введение..................................................................................................3

 

2. Структура Государственной налоговой службы Российской Федерации...................................................................................................5

 

3. Основные принципы налоговой службы…………...............................6

 

4. Компетенция, права обязанности и задачи налоговой службы России..........................................................................................................9

 

5. Заключение...............................................................................................14

 

6. Список литературы..................................................................................15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                 Введение 

                              

 

Любое государство во все времена нуждалось в финансовых средствах для содержания аппарата управления и особо важное место в деятельности всех государств занимает формирование его бюджета - денежного дохода, необходимого для реализации экономических и социальных программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, состояние экономики, народные традиции, менталитетом общества. Стабильное поступление в казну государства налогов и других обязательных платежей является необходимым условием успешного функционирования государства для дальнейшего экономического и социального развития.

Одной из приоритетных задач, стоящих перед Российским государством и прежде всего перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в сфере налоговых отношений, основанных на нормах налогового законодательства Российской Федерации. Они возникают между налогоплательщиками и действующими от имени государства налоговыми органами. Функционирование Государственных органов характеризуется наличием высоких издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

21 ноября 1990 года указом Президента РФ была образована Государственная налоговая служба Российской федерации. В 1998 году она преобразуется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. А Указом  Президента  Российской Федерации от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" Министерство  Российской Федерации по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу .

Налоговые органы Российской Федерации — это единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, за полнотой поданных данных, своевременностью сдачи отчетов и внесения налогов и сборов в соответствующие бюджеты.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения. Федеральная налоговая служба — это федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов. Действующая ныне налоговая система России охватывает, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Основным источником налогового права являются законы и доминирующее положение среди которых, занимает основной закон – Конституция.

            На сегодняшний день, налоговые органы Российской Федерации, являются одной из наиболее эффективных и влиятельных структур государственного управления, надежной опорой власти и гарантом экономической ситуации. Налоговое ведомство обеспечивает реализацию экономической и социальной политики государства, содействует исполнению Конституционных прав граждан (образование, медицинское обслуживание, выплата заработной платы, выплата пенсий). От работы Налогового ведомства зависит наполнение бюджета страны, предпринимательская активность, инвестиционный климат и стабильность экономики.

 В тяжелейшие ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит

эффективное функционирование всей экономики Российской федерации.

 

Целью данной работы является рассмотрение: 
структуры Налоговых органов Российской Федерации;  
основные принципы  системы налоговой службы 
иерархии налоговых органов; 
взаимодействия с органами внутренних дел; 
задачи налоговых органов и их компетенции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Структура  Государственной налоговой службы

Российской  Федерации

 

 

Федеральная налоговая служба — это федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая  служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему  налоговых органов.

Федеральную налоговую  службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

Структура подчиненности:

 

 

 

 

2. Налоговая служба Российской Федерации основана

на следующих принципах: 
 
1. Принцип единства.  
 
           Этот принцип построения системы проистекает из принципа единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в Российской Федерации требуется наличие единого контрольного органа. Налоговая служба России осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и местных налогов. 
 В соответствии с п.п. «Н» п.1 статьи 72 Конституции Российской Федерации в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов Российской Федерации, в частности, относится установление федеральных экономических служб. По предметам совместного ведения издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные акты субъектов Российской Федерации.

Единство системы  налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взимание налогов всех уровней выполняют исключительно органы Федеральной налоговой службой России.

 
 
2. Принцип независимости. 

Налоговые органы являются независимой системой полного контроля за исполнением законодательства о налогах и сборах.

Независимость понимается, прежде всего, как независимость  от местных органов власти. Она  является конкретным проявлением принципа разделения властей: праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с законом. Деятельность налоговой службы заключается в том, что ее органы осуществляют свои полномочия независимо от федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов государственного самоуправления, общественных объединений.

Однако эту независимость нельзя считать абсолютной.

Налоговые инспекции  выполняют только те решения и  постановления по налоговым вопросам местных органов власти, которые  приняты в соответствии с законом  и в пределах предоставленных  им прав. Местные органы власти и  администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания. 
          Таким образом, реализация принципа независимости предполагает организационную и юридическую обособленность налоговых органов от других органов власти и управления на федеральном, региональном и местном уровнях, от коммерческих и некоммерческих организаций при осуществлении своих полномочий по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах. 
Осуществление независимого контроля за соблюдением налогового законодательства служит основой для обособления определенной государственной деятельности и органов исполнительной власти, их осуществляющих. 
          Кроме того, гарантией реализации принципа независимости является финансирование расходов на содержание налоговых органов за счет средств федерального бюджета. 

 

3. Принцип централизации. 
 
Государственная налоговая служба России является централизованной системой налоговых органов.

Принцип централизации  налоговых органов обеспечивается вертикальной организационной структурой и порядком назначения на государственные должности. Принцип централизации налоговых органов реализуется в их деятельности посредством применения единых полномочий налоговых органов, форм и методов налогового контроля, унификации видов ответственности. Принцип централизации подтверждается единой системой управления налоговыми органами. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов РФ. Министр финансов РФ назначает заместителей руководителя Федеральной налоговой службы и руководителей территориальных органов по субъектам РФ по представлению руководителя ФНС России. 
Руководитель ФНС России назначает на должность и освобождает от должности руководителей (заместителейруководителя) территориальных органов ФНС России, за исключением руководителей территориальных органов по субъектам РФ. Руководители управлений ФНС России по субъектам РФ представляют к назначению кандидатуры заместителей руководителя УФНС и руководителей нижестоящих налоговых органов. 
Вышестоящие налоговые органы обеспечивают организационно-аналитическое управление за деятельностью нижестоящих налоговых органов, хотя объем юридически властных полномочий, предоставленным им, значительно больше, чем у нижестоящих налоговых органов. Среди общих функций, присущих ФНС России, межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам и управлениям ФНС России по субъектам РФ на первый план выступают функции прогнозирования, координации, регулирования и контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов. 
         Нижестоящие налоговые органы, безусловно, подчиняются вышестоящим, причем вышестоящим налоговым органам предоставлено право в случае противоречия законодательству отменять решения нижестоящих налоговых органов (Статья 9).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Компетенция, права обязанности и задачи

налоговой службы России 

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. 
         Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. 
        В соответствии и на основании ст. 6 Закона "О налоговых органах Российской Федерации" главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов а так же других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Так же валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле и настоящим Законом И контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции. Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении органов исполнительной власти, в том числе Федеральной налоговой службы.

 Налоговым органам предоставляется право (ст. 31 Налогового кодекса): 
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном настоящим Кодексом;

3) производить  выемку документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента при проведении налоговых  проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на  основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых  агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать  операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) в порядке,  предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять  суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать  недоимки, а также пени и штрафы  в порядке, установленном настоящим Кодексом;

10) требовать  от банков документы, подтверждающие  факт списания со счетов налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента и с корреспондентских  счетов банков сумм налогов,  сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать  для проведения налогового контроля  специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в  качестве свидетелей лиц, которым  могут быть известны какие-либо  обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности;

14) предъявлять  в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые  правонарушения в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных  действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении  договора об инвестиционном налоговом  кредите;

 
Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах;

2) осуществлять  контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в  установленном порядке учет организаций  и физических лиц;

4) бесплатно  информировать (в том числе  в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться  письменными разъяснениями Министерства  финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым  агентам при их постановке  на учет в налоговых органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать  решения о возврате налогоплательщику,  плательщику сбора или налоговому  агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать  ее сохранение;

9) направлять  налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять  налогоплательщику, плательщику  сбора или налоговому агенту  по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение  пяти дней со дня поступления в  налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

11) осуществлять  по заявлению налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента совместную сверку сумм  уплаченных налогов, сборов, пеней  и штрафов;

12) по заявлению  налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

13) по заявлению ответственного  участника консолидированной группы  налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков; 
14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Задачи Налоговых  органов:

Статья 6.  Гласит

Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом. 

Анализ законодательства позволяет выделить следующие общие задачи и функции всех звеньев налоговой службы (общие функции налоговых органов): 
1) Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей; 
2) обеспечивать своевременный   и  полный  учет  налогоплательщиков  ; 
3) осуществлять контроль за соблюдением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства; 
4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах; 
5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов; 
6) соблюдать налоговую тайну. 

7) Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

 
 
Центральный аппарат в дополнение к тем функциям, которые выполняет  местное звено налоговой службы, обладает следующими полномочиями: 
– организует, координирует и контролирует работу налоговых инспекций; 
– осуществляет аналитическую и статистическую деятельность; 
– разрабатывает и издает инструктивные и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства 
– осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями; 
– участвует в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров о налогообложении; 
– решает вопросы международного сотрудничества. 
Региональное звено Госналогслуж6ы выполняет функции, присущие нижнему звену, а также ряд функций, присущих высшему звену, - по организации, координации и контролю деятельности нижестоящих налоговых инспекций, обобщению практики.

 

 

 

Заключение

Итак, мы рассмотрели  роль и значение налоговых органов  в обеспечении экономической безопасности государства, правовую основу деятельности налоговых органов, а также права и обязанности налоговых органов РФ.

Из всего вышеизложенного  можно сделать следующие выводы.

1. Финансовая стабилизация и безопасность Страны, во всяком случае — состояние доходной части бюджета страны, будет зависеть в основном из трех критериев: 
а. основной из них — развитие налоговой базы,  общая ситуация в экономике, особенно, в ее базовых отраслях.

b. Налоговая система страны: от того насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов, зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. 
c. Организация и эффективность налоговой службы государства.

Система налоговых органов является единой и централизованной и независимой.

Налоговые органы действуют не разрозненно, а совместно, находятся в тесной взаимосвязи, взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему налогового контроля.

Единство системы налоговых органов отражает единство их сущности как органов исполнительной власти, находящихся в административном соподчинении. Это единство органов обусловлено общностью их задач и функций, которые они призваны осуществлять. Для всех налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, и они нацелены на достижение общей главной цели - обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.

И последнее чтобы  мне хотелось сказать в отношении  налоговой системы нашей страны, что в обязанность правительства входит создание таких условий, когда людям трудно было бы совершать дурное и легко поступать правильно.

Происходящие в России изменения в области политики, экономики, изменение правовых и бюджетных отношений меж уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

 

 

 

Список  использованной литературы

 

1.  Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая, вторая. - (действующая редакция от 01.10.2013)

3. Официальный сайт  ФНС РФ.  www.nalog.ru

5. КонсультантПлюс http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149982/?frame=6#p931 

6. Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21. 03. 91 № 943-1 (ред. от 28.06.2013 N 134-ФЗ,)

7. Качалов В.И. Правоохранительные органы Российской Федерации: учеб. пособие. — М.: Издательство «Омега-Л», 2008. — 298 с.