Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

    Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени  зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие  активы вложен капитал и какой  доход они ему приносят.

    Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

    Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (разд. 1), и оборотные активы (разд. II).

    Средства  предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так, и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

    Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные или оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

    Руководители  многих предприятий, получившие свободу действий после приватизации или в результате уменьшения вышестоящих звеньев управления и контроля, почувствовали себя не очень уверенными в правильности принимаемых решений. Появились новые функции, связанные с финансами, маркетингом, реальной экономикой и др. Для их выполнения потребовались новые знания, методы и навыки. Управленческая деятельность также стала требовать от руководителей нового подхода. Выполнение функций управления всегда требует определенных затрат времени и сил, в результате которых управляемый объект приводится в заданное или желаемое состояние. Это и составляет основное содержание понятия «процесс управления».

    Вместе  с тем, существенно возрастает и  ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Научно технический прогресс обеспечивает управленческие нововведения, направленные на создание условий для эффективной работы предприятия, эффективному управлению активами предприятия и т.д.

     Целью  данной работы является  изучение вопросов управления дебиторской задолженности. Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие задачи:

     - изложить основы управления дебиторской  задолженности (понятие дебиторской  задолженности);

     - провести анализ и управление  дебиторской задолженности (анализ  динамики и структуры дебиторской задолженности; анализ эффективности использования  дебиторской задолженности);

     - дать характеристику управления дебиторской задолженности.

     Теоретической основой данной работы явилась нормативная, законодательная, учебная и периодическая литература, а также труды ученых-экономистов таких, как  Баканова М.И., Бернгольц С.Б., Бернстайн Л.А., Богатко А.Н., Богдановской Л.А., Бороненковой С.А., Донцовой Л.В., Ефимовой О.В., Ковалева В.В. и т.д. по вопросам организации расчетов с дебиторами.

     Объектом  исследования  явились  материалы  ООО «Союз-7»- являющегося предприятием оптовой торговли.

    Информационной  основой исследования для анализа дебиторской задолженности организации является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс за 20010 года (форма №1) (Приложение А), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

1 Основы управления  дебиторской задолженности

1.1 Понятие дебиторской  задолженности

 

     Понятие дебиторской задолженности в  Гражданском кодексе РФ) [2] не установлено. С точки зрения гражданского законодательства дебиторская задолженность является имущественным правом, то есть правом на получение определенной денежной суммы, товара или услуги с должника в силу возникновения соответствующих обязательств должника. Обязательство является одной из разновидностей гражданских правоотношений. Понятие обязательства и основания его возникновения приведены в пункте 1 статьи 307 ГК РФ: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

     Согласно  ст. 307 ГК РФ кредитор - это сторона, наделенная правом требовать совершения или воздержания от совершения определенных действий; должник - сторона, обязанная совершить определенные действия либо воздержаться от их совершения. Дебиторская задолженность покупателей образуется в результате несовпадения момента отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги и момента оплаты товара (работы, услуги).

     Обобщая различные мнения российских и зарубежных авторов в толковании таких понятий как дебиторская и кредиторская задолженности, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации, а кредиторская задолженность - ее обязательствами. Данное утверждение в основе своей имеет балансовый принцип. Определения «дебет» и «кредит» имеют исторические корни. Так, дебет в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заемщик; кредит - «доверяет», отсюда кредитор - заимодатель, то есть лицо, давшее деньги или другие ценности другому лицу. Такая позиция вполне понятна, и ее разделяют такие отечественные экономисты как Бланк И.А., Кондраков Н.П.. Придерживаясь этой точки зрения, под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающую в ходе хозяйственной деятельности.

     Существующие  подходы к определению экономической  сущности дебиторской задолженности, приведем следующую классификацию дебиторской задолженности организации (таблица 1.1). 

Таблица 1.1 - Классификация дебиторской задолженности организации

 

     Наиболее  распространенной в отечественной учетной практике является классификация дебиторской задолженности по элементам или по виду образования. Дадим краткую характеристику каждого из них:

     - задолженность покупателей и  заказчиков представляет собой  задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы, услуги;

     - авансы выданные - задолженность  по выданным авансам в счет 
предстоящих поставок продукции или выполнения работ;

     - задолженность зависимых и дочерних  обществ;

     - прочие дебиторы - задолженность перед подотчетными лицами, 
переплата в бюджет и внебюджетные фонды.

     По  срокам образования дебиторская  задолженность наглядно представлена рисунком 1.1.

     Дебиторская  задолженность по срокам образования

     

       

     Рисунок 1.1

     По  срокам образования дебиторскую задолженность можно разделить на краткосрочную, среднесрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается дебиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней, среднесрочной - дебиторская задолженность со сроком погашения от 1 до 12 месяцев; долгосрочной - свыше 12 месяцев. По целесообразности образования дебиторская задолженность наглядно представлена рисунком 1.2.

     Дебиторская  задолженность по срокам образования

     

       

     Рисунок 1.2

     По  целесообразности образования дебиторская  задолженность может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров, является неоправданной.

     В зависимости от обеспечения дебиторская  задолженность классифицируется как  обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Дебиторская задолженность  может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

     По  степени надежности возврата дебиторская  задолженность наглядно представлена рисунком 1.3.

     Дебиторская  задолженность по степени надежности возврата

     

       

     Рисунок 1.3

     По  степени надежности возврата задолженности  можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь, сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также дебиторская задолженность, признанная таковой по решению суда (например, вследствие ликвидации должника).

     Соблюдение  нормы закона [1] является следующим классификационным признаком, в соответствии с которым дебиторская задолженность можно подразделить на надлежаще истребованную и неистребованную. Надлежаще истребованной считается дебиторская задолженность, в случае подтверждения третьей стороной своих обязательств, если имеется обращение в суд или иное подтверждение работы с должником. Во всех остальных случаях дебиторская задолженность считается неистребованной.

     По  степени подверженности планированию можно выделить планируемую и  непланируемую дебиторскую задолженность. Ожидаемая величина задолженности по условиям договора, в котором предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа, является планируемой. Прочие виды задолженности, которые возникли в ходе хозяйственной деятельности, относятся к непланируемой задолженности.

     По  возможности осуществления контроля выделяют контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой считается дебиторская задолженность в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды задолженности являются неконтролируемыми.

     По  степени ликвидности дебиторская  задолженность наглядно представлена рисунком 1.4.

     Дебиторская  задолженность по степени ликвидности

     

       

     Рисунок 1.4

     По  степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, неликвидную и среднеликвидную задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность со сроком погашения до одного месяца является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая не может быть конверсирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности, за исключением краткосрочной и безнадежной, являются среднеликвидными.

     Количественно величина дебиторской задолженности  зависит от объема реализации в кредит и промежутка времени между реализацией и получением выручки в соответствии с договором. На качество дебиторской задолженности оказывают влияние: виды расчетов, условия расчетов, система контроля, профессионализм сотрудников организации и другие факторы.

1.2 Особенности деятельности исследуемого предприятия

 
 

     Объектом  исследования явились материалы  Общества с ограниченной ответственностью «Союз-7»  (юридический адрес: г. Владивосток ул. Нерчинская 10), которое зарегистрировано в 2000 году.

     Основными видами деятельности ООО «Союз-7» в соответствии с утвержденным Уставом является: оптовая торговля промышленными товарами, товарами народного потребления и производственного назначения; другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

     В настоящее время ООО «Союз-7» осуществляет оптовую торговлю промышленными товарами (детской одежды),   активно сотрудничает с предприятиями г. Владивостока.

     На  предприятии работает 57 человек. Численность  работников предприятия в 2010 году возросла по сравнению с прошлым годом на 9 чел., или на 3,7 %, за счет привлечения административного персонала, с целью увеличения объема  продаж. Организационная структура ООО «Союз-7» представлена на  рисунке 1.5.

     Структура ООО «Союз-7»

     

     

     

       
 

       

       

     

       

     

     

     Рисунок 1.5

       Исполнительным органом ООО «Союз-7» является генеральный директор, который реализует свои обязанности на принципе единоначалия, несет персональную ответственность за деятельностью предприятия.

     Основной  функцией отдела снабжения является бесперебойное и своевременное обеспечение предприятия необходимыми товарами.

     Отдел продаж проводит активную работу, направленную на увеличение рынков сбыта, руководит  торговыми представителями и  др.

     Работа  экономического отдела, главным образом, заключается в проведении экономического и финансового контроля, анализа и учета деятельности предприятия. Помимо этого важным в работе данного отдела являются финансовое планирование, проведение маркетинга финансового рынка с целью поиска источника дешевых кредитов и ссуд и др.

     Главный бухгалтер,  руководствуется положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном законом порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

     Основные  экономические показатели деятельности ООО «Союз-7» за период 2008-2010 гг. представлены в таблице 1.2. 

Таблица 1.2 - Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Союз-7» за период 2008-2010 гг.

 

     Из  данных таблицы  следует, что выручка  от реализации товаров (работ, услуг) в 2010 году составила 16164 тыс.руб. и возросла по сравнению с 2008 годом на 1403 тыс.руб. или 9,5  %. На рост объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) оказало влияние: рост среднесписочной численности на 21 человека, за счет чего выручка от реализации товаров (работ, услуг) возросла на 8610 тыс.руб. (21 х 410,0), за счет снижения производительности труда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) снижен на 7207 тыс.руб. [(283,6 -410,0)х 57].

      Себестоимость продаж за 2010 год составила 14233 тыс.руб. , и возросла по сравнению с 2008 годом на 482 тыс.руб.(или на 5,0%). Рост  себестоимости продаж объясняется повышением  цен на оказываемые услуги. Затраты на 1 руб. продаж составили 0,881 руб и снижены по сравнению с 2008 годом на 4,0 %.

     Прибыль от продаж составила 1931 тыс.руб., рост по сравнению с 2008 годом составил 721 тыс.руб., или 59,6 %. Положительно на увеличение объема прибыли от продаж оказал рост объема выручка от реализации товаров (работ, услуг) (+1403 тыс.руб.) и отрицательно рост себестоимости продаж (+682).  

     Сумма полученной чистой прибыли за 2010 год составила 65 тыс.руб., по сравнению с 2008 годом рост составил 30 тыс.руб., или 85,7 %.

     Рентабельность  продаж составила 11,90% и возросла по сравнению с 2008 годом на 45,1 %.

     За 2010 год выплачено из фонда оплаты труда в сумме 4446 тыс.руб., по сравнению с 2008 годом рост составил 2286 тыс.руб., или в два раза. Рост выплаты из фонда оплаты труда по сравнению с 2008 годом объясняется за счет роста численности персонала на 21 человек, в связи с чем выплаты возросли на 1260 тыс.руб.(21 х 60) , за счет роста средней заработной платы выплаты из фонда оплаты труда возросли на  1026 тыс.руб.  (78 - 60) х 57).

     Среднегодовая заработная плата составила 78 тыс.руб. и возросла по сравнению с 2008 годом на 18 тыс.руб., или 30 %.

     Таким образом ООО «Союз-7» является финансово стабильной организацией. Исходя из поставленных задач, проведем анализ дебиторской задолженности. 

2 Анализ и управление дебиторской задолженности

2.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности

      Анализ  финансового состояния предприятия  на этапе анализа финансовых отчетов начинается с «чтения» бухгалтерского баланса, при этом выявляются важнейшие характеристики: общая стоимость имущества предприятия; стоимость иммобилизованных и мобильных средств; величина собственных и заемных средств предприятия и др.

      Оценка  состава имущества ООО «Союз-7» за 2008-2010 гг. характеризуется данными таблицы 2.1. 

Таблица 2.1 - Оценка состава имущества ООО «Союз-7» за 2008-2010 гг., тыс.руб.

 

      По  состоянию на 01.01.2010г. активы общества составили в сумме 2169 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 459 тыс.руб., или 26,8%., в том числе внеоборотные активы составили в сумме 811 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 1 тыс.руб. или 0,1%. Оборотные активы составили в сумме 1358 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 458 тыс.руб. или 50,8%.

      По  состоянию на 01.01.2010г. активы общества составили в сумме 2871 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 702 тыс.руб., или 32,3%., в том числе внеоборотные активы составили в сумме 1063 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 252 тыс.руб. или 31%. Оборотные активы составили в сумме 1808 тыс.руб., которые возросли по сравнению с прошлым годом на 450 тыс.руб. или 33,1%.