Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта

      Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

Глава 1. Понятие, типы, признаки факторного анализа…………………….5

Глава 2. Методы факторного анализа………………………………………..9

  2.1 Детерминированный  факторный анализ………………………………9

  2.2 Стохастический  факторный анализ…………………………………....17

Глава 3. Особенности факторного анализа показателей эффективности деятельности экономического субъекта на предприятии ООО «Трикотаж»……………………………………………………………………...20

Заключение………………………………………………………………………32Список использованной литературы…………………………………………...34  

 

Введение

Все  явления  и  процессы  хозяйственной  деятельности  предприятий 

находятся  во  взаимосвязи  и  взаимообусловленности.  Одни  из  них 

непосредственно  связаны  между  собой,  другие  косвенно.  Отсюда  важным методологическим  вопросом  в  экономическом  анализе  является  изучение  и измерение  влияния  факторов  на  величину  исследуемых  экономических показателей. 

Актуальность данной темы состоит в том, что в условиях современной экономики очевидным становится тот факт, что практическое использование эмпирического и теоретического экономического анализа позволяет не только рационально проанализировать сложившуюся ситуацию или возможные перспективы, но и получить реальную выгоду от использования новейших методов исследования в условиях реального производства.

Базовым инструментом при проведении комплексного анализа  хозяйственной деятельности предприятий  является факторный анализ.

Цель  работы состоит в описании его методики и применения на практике. Достижение данной цели возможно при решении следующих задач: во-первых, следует рассмотреть понятия и методы факторного анализа; во-вторых, показать его практическую значимость для управления предприятием.

  Основные  задачи факторного анализа:

  1.   Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.

  2.   Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

  3.   Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

  4.   Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.

  5.   Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.

  6.   Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

Курсовая работa включает введение, первую, вторую и третью главу, заключение, список литературы. Первая и вторая глава посвящена теоретическим моментам рассматриваемой проблемы. Третья -  отражает практическую рeализацию задачи.

 

Глава 1. Понятие, типы, признаки факторного анализа

  МЕТОДИКА  ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА – методика комплексного и системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей.

  Под  экономическим  факторным  анализом  понимается  постепенный 

переход  от  исходной  факторной  системы  к  конечной  факторной  системе, раскрытие  полного  набора  прямых,  количественно  измеримых  факторов, оказывающих влияние на изменение  результативного показателя. 

  Факторный  анализ -  методика  комплексного  и  системного  изучения  и измерения  воздействия факторов на величину результативного  показателя.  

  Существуют  следующие типы факторного анализа:

  1. Детерминированный анализ – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

  2. Стохастический анализ – методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

  3. Методика прямого факторного анализа – исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

  4. Методика обратного факторного анализа – исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

  5. Методика одноступенчатого факторного анализа – исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

  6. Методика многоступенчатого факторного анализа – исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

  7. Методика статистического факторного анализа – применяется при анализе на соответствующую дату.

  8. Методика динамического факторного анализа – методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

  9. Методика ретроспективного факторного анализа – изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

  10. Методика  перспективного факторного анализа – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

  Факторы – это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой  деятельности.

  Выявление и количественное измерение степени  выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей  хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой  одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по разному  отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения  исследуемых явлений, точнее оценить  место и роль каждого фактора  в формировании величины результативных показателей позволит классификация  факторов. Исследуемые в анализе  факторы могут быть классифицированы по разным признакам:

  1.  По своей природе:

  -   природно-климатические;

  -   социально-экономические;

  -   производственно-экономические.

  2.  По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

  - основные;

  - второстепенные.

  3.  По  зависимости от человека:

  -   субъективные – зависят от деятельности юридических и физических лиц;

  -   объективные – не зависят от деятельности человека.

  4.   По местам воздействия:

  -   внутренние;

  -  внешние. 

  5.    По степени распространенности:

  -   общие;

  -   специфические.

  6.    По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

  -   постоянные;

  -   периодические.

  7.  По характеру действия:

  -   интенсивные – характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

  -   экстенсивные – связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей…).

  Если при  анализе ставится цель измерить влияние  каждого фактора на результаты хозяйственной  деятельности, то их классифицируют:

  1.   По свойствам отражаемых явлений:

  -   количественные  - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

  -   качественные факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.)

  2.   По своему составу:

  -  простые (элементарные);

  - сложные.

  3.   По возможности измерения влияния:

  -  измеримые;

  - неизмеримые.

  4.   По иерархии:

  -   факторы первого уровня – факторы которые непосредственно влияют на результативный показатель;

  -   факторы второго уровня и т.д. – факторы косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня.

  Систематизация  факторов в анализе хозяйственной  деятельности обусловлено системным  подходом в анализе хозяйственной  деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявлении их взаимосвязи и подчиненности.     

  Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных  систем, что означает представить  изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его  величину и находятся с ним  в функциональной зависимости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Глава 2. Методы факторного анализа

  2.1 Детерминированный факторный анализ 

  В основе детерминированного моделирования  факторной системы лежит возможность  построения тождественного преобразования для исходной формулы экономического показателя по теоретически предполагаемым прямым связям переднего с другими  показателями-факторами. Детерминированное  моделирование факторных систем - это простое и эффективное  средство формализации связи экономических  показателей; оно служит основой  для количественной оценки роли отдельных  факторов в динамике изменения обобщающего  показателя.

  Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При недостаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной  деятельности часто необходим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических  показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

  При детерминированном  факторном анализе модель изучаемого явления не изменяется по хозяйственным  объектам и периодам (так как соотношения  соответствующих основных категорий  стабильны). При необходимости сравнения  результатов деятельности отдельных  хозяйств или одного хозяйства в  отдельные периоды может возникать  лишь вопрос о сопоставимости выявленных на основе модели количественных аналитических  результатов.

  Детерминированный факторный анализ представляет собой  методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. может быть выражен  математической зависимостью. Детерминированные  модели могут быть разного типа: аддитивные, мультипликативные, кратные, смешанные. 

  Аддитивные  модели.

  Аддитивные  модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют  следующую математическую интерпретацию:

  ¹

  В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения:

  ²

  где – общий объём реализации;

  – запасы товара на начало периода;

  – объём поступления;

  – прочее выбытие товаров;

  – запасы товаров на конец анализируемого периода. 

  Мультипликативная модель.

  Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов.

  ³

  Примером  мультипликативной модели является двухфакторная модель объёма реализации:  

  где Ч  – среднесписочная численность  работников;

  В – выработка  на одного работника. 

  Кратные модели.

  Кратные модели представляют собой отношение  факторов и имеют вид:  

  где Z –  совокупный показатель.

  Например:  

  где   - срок оборачиваемости товаров (в днях);

               - средний запас товаров;

              однодневный объём реализации. 

  Смешанные модели.

  Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных моделей. Примером смешанной  модели является формула расчёта  интегрального показателя рентабельности 

  где       рентабельность капитала;

              рентабельность продаж; 

              фондоёмкость основных средств;

              коэффициент закрепления оборотных средств. 

  В детерминированном  факторном анализе используются следующие способы:

  Логарифмический способ.

  Логарифмический способ применим к кратным и мультипликативным  моделям. Он основан на логарифмировании отклонения отчётного и базисного  значений результативного признака, равного отношению соответствующих  произведений факторов, так как изменение  показателей может быть оценено с помощью как абсолютных, так и относительных показателей. 

  Способ  долевого участия.

  Способ  долевого участия. Этот способ заключается  в определении доли каждого фактора  в общей сумме их приростов, которая  затем умножается на общий прирост  совокупного показателя. Этот метод  применяется к аддитивным моделям  и чаще всего для оценки влияния  факторов второго или третьего порядков.

  Для примера  рассмотрим модель зависимости фонда  заработной платы от средней заработной платы и численности персонала.

  ФЗ=ЗП*Ч

  где ФЗ –  фонд заработной платы;

  ЗП –  средняя заработная плата;

  Ч - среднесписочная  численность.

  В свою очередь  средняя заработная плата равна  сумме средних выплат по тарифным ставкам, доплат, надбавок (ДН) и дополнительной заработной платы (ДЗ).

  Модель  примет вид:

  ФЗ=(ТС+ДН+ДЗ)*Ч

  ТС -тарифные ставки

  ДН -доплаты, надбавки

  ДЗ -дополнительная заработная плата   

  Индексный метод.

  Индексный метод основан на построении факторных (агрегированных) индексов. Применение агрегированных индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных  факторов на совокупный показатель. Преимущество индексного метода заключается в  том, что он позволяет произвести «разложение» по факторам не только абсолютное изменение показателя, но и относительное, что особенно важно при изучении факторных динамических моделей.

  Так, индекс изменения выпуска продукции  можно выразить через произведение индексов численности и выработки:

  I_N=I_a*I_b

  С помощью  индексного метода можно определить влияние факторов, в том числе  структурных сдвигов, на абсолютное отклонение результативного показателя.

  Индексный метод целесообразно применять  в том случае, когда каждый фактор является сложным (совокупным) показателем. Например, численность персонала  предприятия представляет собой  соотношение численности отдельных  категорий работников или рабочих  различных разрядов. Изменение объёма выпуска продукции происходит не только под влиянием численности  и выработки, но и структурных  сдвигов в составе персонала. 

  Интегральный  способ.

  Интегральный  способ позволяет достичь полного  разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный  характер, т.е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям.

  Операция  вычисления определённого интеграла  по заданной подынтегральной функции  и заданному интервалу интегрирования выполняется на ПЭВМ. 

  Метод цепных подстановок.

  Метод цепных подстановок заключается в определении  ряда промежуточных значений результативного  показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать —  значит устранить, исключить воздействие  всех факторов на величину результативного  показателя, кроме одного. Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д. 

  В общем  виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

  y₀=a₀*b₀*c₀

  y_a=a₁*b₀*c₀

  y_b=a₁*b₁*c₀

  y₁=a₁*b₁*c₁⁴

где, a_0,b_0,c₀ – базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель у

a_1,b_1,c₁  -фактические значения факторов

y_a,y_b - промежуточные изменения результирующего показателя связанного с изменением факторов a, b соответственно.

  Преимущества  данного способа: универсальность  применения; простота расчетов.

  Недостаток  метода состоит в том, что, в зависимости  от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют  разные значения. Это связано с  тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к  величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния  того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

  - при наличии  в факторной модели количественных  и качественных показателей в  первую очередь рассматривается  изменение количественных факторов;

  -если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.

  Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут  быть получены путем непосредственного  учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

  Качественные  факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых  явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность  рабочего дня и т.д.). 

  Метод абсолютных разниц.

  Метод абсолютных разниц является модификацией способа  цепной подстановки. Изменение результативного  показателя за счет каждого фактора  определяется как произведение абсолютного  прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся  справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.

  y₀=a₀*b₀*c₀

  ∆y_a=∆a*b₀*c₀

  ∆y_b= ∆b *a₁*c₀

  ∆у_с=∆с*а₁*b₁

  y₁=a₁*b₁*c₁

∆y=∆y_a+∆y_b+∆у_с 

  Метод относительных разниц.

  Метод относительных  разниц также является одной из модификаций  способа цепной подстановки. Применяется  для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее  относительные отклонения факторных  показателей в процентах.

  Для мультипликативных моделей типа у = а* в * с методика анализа следующая: 
 

  находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

  ∆a%= 

  ∆b%= 

  ∆c%= 

  определяют  отклонение результативного  показателя у за счет каждого фактора: 

  ∆y_a= 

  ∆y_b= 

  ∆у_с= 
 
 
 
 
 
 

2.2 Стохастический факторный  анализ 

  Стохастический  анализ направлен на изучение косвенных  связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозможности определения  непрерывной цепи прямой связи). Из этого вытекает важный вывод о  соотношении детерминированного и  стохастического анализа: так как  прямые связи необходимо изучать  в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в  качестве инструмента углубления детерминированного анализа факторов, по которым нельзя построить детерминированную модель.

  Стохастическое  моделирование факторных систем взаимосвязей отдельных сторон хозяйственной  деятельности опирается на обобщение  закономерностей варьирования значений экономических показателей —  количественных характеристик факторов и результатов хозяйственной  деятельности. Количественные параметры  связи выявляются на основе сопоставления  значений изучаемых показателей  в совокупности хозяйственных объектов или периодов. Таким образом, первой предпосылкой стохастического моделирования  является возможность составить  совокупность наблюдений, т. е. возможность  повторно измерить параметры одного и того же явления в различных  условиях.

  В стохастическом анализе, где сама модель составляется на основе совокупности эмпирических данных, предпосылкой получения реальной модели является совпадение количественных характеристик связей в разрезе  всех исходных наблюдений. Это означает, что варьирование значений показателей  должно происходить в пределах однозначной  определенности качественной стороны  явлений, хара­ктеристиками которых  являются моделируемые экономические  показатели (в пределах варьирования не должно происходить качественного  скачка в характере отражаемого  явления). Значит, второй предпосылкой применяемости стохастического  подхода моделирования связей является качественная однородность совокупности (относительно изучаемых связей).

  Изучаемая закономерность изменения экономических  показателей (моделируемая связь) выступает  в скрытом виде. Она переплетается  со случайными с точки зрения исследования (неизучаемыми) компонентами вариации и ковариации показателей. Закон  больших чисел гласит, что только в большой совокупности закономерная связь выступает устойчивее случайного совпадения направления варьирования (случайной к­

  вариации). Из этого вытекает третья предпосылка  стохастического анализа —достаточная размерность (численность) совокупности наблюдений» позволяющая с достаточной  надежностью и точностью выявить  изучаемые закономерности (моделируемые связи). Уровень надежности и точности модели определяется практическими  целями использования модели в управлении производственно-хозяйственной деятельностью.

  Четвертая предпосылка стохастического подхода - наличие методов, позволяющих выявить  количественные параметры экономических  показателей из массовых данных варьирования уровня показателей. Математический аппарат  применяемых методов иногда предъявляет  специфические требования к моделируемому  эмпирическому материалу. Выполнение данных требований является важной предпосылкой применяемости методов и достоверности  полученных результатов.

  Основная  особенность стохастического факторного анализа заключается в том, что  при стохастическом анализе нельзя составлять модель путем качественного (теоретического) анализа, необходим  количественный анализ эмпирических данных.

  Методы  стохастического  факторного анализа

  Способ  парной корреляции.

  Метод корреляционного  и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для  определения тесноты связи между  показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.