Особенности функционирования внебюджетных фондов

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Омский государственный технический университет»

 

Кафедра «Государственное, муниципальное управление и таможенное дело»»

 

Специальность 080504 – «Государственное и муниципальное управление»;

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

на тему: «Особенности функционирования внебюджетных фондов»

 

по дисциплине ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

 

Студент    ХаллиулинаГузалия Нетфулловна          группы      ЗМУ-629

 

(Ф И О. полностью)

 

Пояснительная записка

 

Шифр работы    КР-2068999-53

Специальность 080504 – «Государственное и муниципальное управление»

 

Руководитель работы

                                                        к.э.н., доцент Ёлохова И.В.

                                                                                                         (ФИО)

                                                               ______________________________

                                                                                       (подпись, дата)

Разработал студент

Халлиулина  Г.Н.                                          ____________________________

                                                                                   (подпись, дата)  

                                                   Оценка_______________________

 

 

 

Омск 2014

 

 

 

                                                  АННОТАЦИЯ

 

на курсовую работу

по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»

 

студента Халлиулиной Гузалии Нетфулловны группы ЗМУ-629

 

Курсовая работа на тему «Особенности функционирования внебюджетных фондов» состоит из введения, трех глав, заключения.

Данная курсовая работа содержит 44 страницы, 10 таблиц, 6 рисунков, в библиографическом списке - 24 источника.

В курсовой работе представлены теоретические положения специфики работы внебюджетных социальных фондов. Рассмотрены основная   структура формирования расходной и доходной части бюджетов фондов. Как показывает практика внебюджетные фонды имеют огромную социальную роль на федеральном и муниципальном уровне. В 1 главе рассматриваются теретико - методические подходы к формированию и функционированию внебюджетных социальных фондов. Рассматривается развитие как на территории РФ так и за рубежом. Во 2 главе рассматриваются экономические подходы к пониманию сущности ВБФ, принципов функционирования и типов. В 3 главе рассмотрены направления совершенствования ВБФ.

 

Ключевые слова: государственные и муниципальные финансы, бюджет, фонд

 

ФГБОУ «ВПО «Омский государственный технический университет»

Кафедра «Государственное, муниципальное управление и таможенное дело»

Специальность 080504 «Государственное и муниципальное управление»

Задание

на выполнение курсовой работы по дисциплине Государственные и муниципальные финансы

 

Студент  ХаллиулинаГузалияНетфулловна

Тема работы «Особенности функционирования внебюджетных фондов»

Срок сдачи студентом законченной работы  “ __ ” _________ 2014 г.

Исходные данные к работе по статистическим данным

Содержание пояснительной записки (перечень подлежащих разработке вопросов)

1. Теоретико-методические  аспекты функционирования внебюджетных  фондов 1.1 Эволюция внебюджетных фондов в России и за рубежом, их роль в национальной финансовой системе

1.2 Экономическая сущность, признаки и виды внебюджетных  фондов

2. Анализ сущности и  динамики внебюджетных фондов  России

2.1 Количественный анализ  основных бюджетных фондов

2.2 Вертикальный анализ  доходов и расходов внебюджетных  фондов 2009-2013  годах

2.3 Структурный анализ  доходов и расходов внебюджетных  фондов в 2009-2013 годах

3. Направление совершенствования  деятельности внебюджетных фондов

3.1 Основные проблемы в  деятельности внебюджетных фондов

3.2 Предложения по совершенствованию  деятельности внебюджетных фондов

Перечень графического материала

Таблица 1 Доходы бюджета ПФ, млрд.р.

Таблица 2  Показатели бюджета ПФ, млрд. р

Таблица 3 Показатели бюджета ФСС, млрд. р.

Таблица  4 Доходы внебюджетных фондов

Таблица 5 Расходы внебюджетных фондов

Таблица 6 Темпы роста доходов внебюджетных фондов

Таблица7 Темпы роста расходов внебюджетных фондов

Таблица 8 Изменение удельного веса  доходов бюджета внебюджетных фондов

Таблица 9 Структура доходов  внебюджетных фондов

Таблица 10 Структура расходов внебюджетных фондов

Рисунок 1 Доходы бюджета ФСС, млрд. р.

Рисунок 2. Доходы бюджета ФОМС, млрд.р.

Рисунок  3 Структура доходов ГВБФ в 2009 г

Рисунок 4 . Структура доходов  ГВБФ в 2013 г.

Рисунок 5. Структура расходов ГВБФ в 2009 г.

Рисунок 6. Структура расходов ГВБФ в 2013 г.

Основная рекомендуемая литература

Финансы в системе государственного и муниципального управления / Под ред. Л.А. Бабурина. - Ростов-на Дону: Издательский центр «МарТ», 2010.

Миляков Н.В. Финансы: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2010.

Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - М.: Дашков и К, 2011.

 

Дата выдачи задания “ ___” __________ 2014г.

Зав. кафедрой  д.э.н., профессор                 Кузнецова О.П.                              _______________________

             (уч. степень,    звание,               Ф И О,                                              подпись, дата)            

Руководитель   к.э.н., доцент    Ёлохова И.В.                               _______________________

                  (уч. степень,    звание,               Ф И О,                                          подпись, дата)         

 

Задание принял к исполнению студент   Халлиулина Г.Н.                            _______________________      

 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………...5

1. Теоретико-методические  аспекты функционирования внебюджетных  фондов……………………………………………………………………………..7

1.1 Эволюция внебюджетных  фондов в России и за рубежом, их роль в национальной финансовой системе……………………………………………..7

1.2 Экономическая сущность, признаки и виды внебюджетных фондов …………………………………………………………………………………….10

2. Анализ сущности и  динамики внебюджетных фондов России……..15

2.1 Количественный анализ  основных бюджетных фондов…...………15

2.2 Вертикальный анализ  доходов и расходов внебюджетных фондов 2006-2010 годах ………………………………………………………………............27

2.3 Структурный анализ  доходов и расходов внебюджетных фондов в 2006-2010 годах..………………………………………………………………............30

3. Направление совершенствования  деятельности внебюджетных фондов……………………………………………………………………………37

3.1 Основные проблемы в  деятельности внебюджетных фондов……..37

3.2 Предложения по совершенствованию  деятельности внебюджетных фондов……………………………………………………………………………39

Заключение..………………………………………………………………41

Список использованных источников……..……………………………..43

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике изменил содержание хозяйственного механизма в России, организационные структуры отдельных его частей, в том числе модернизировал финансовую систему. Общепризнано, что внебюджетные фонды являются одним из механизмов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения, при этом государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования различных социально-экономических мероприятий. Формирование внебюджетных фондов позволяет решать две наиболее важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

Мировой финансовый кризис обусловил снижение уровня жизни подавляющего числа населения. В этих условиях, с одной стороны, возникает потребность в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне, а с другой стороны, у государства возникает необходимость ранжирования общественных потребностей по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовывать целевые денежные фонды.

Исторически определено, что выделение внебюджетных фондов из бюджета происходило постепенно, их создание было необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Специфика внебюджетных социальных фондов заключается в четком закреплении за ними доходных источников и, как правило, строго целевом использовании их средств. Поэтому недостаточная разработанность проблем формирования и развития внебюджетных фондов определили актуальность темы исследования.

Цель работы – отразить сущность государственных внебюджетных фондов России и определить их место в финансовой системе Российской Федерации.

 

Задачи:

- определить экономическую  сущность внебюджетных фондов, рассмотреть особенности нормативного регулирования их деятельности;

- провести анализ деятельности  основных государственных внебюджетных  фондов России и выяснить проблемы, с которыми они сталкиваются  на современном этапе;

- на основании результатов анализа предложить пути совершенствования функционирования внебюджетных фондов.

 Предмет исследования:  деятельность основных государственных внебюджетных фондов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИКО–МЕТОДИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

1.1 Эволюция внебюджетных  фондов в России и за рубежом, их роль в национальной финансовой  системе

Массовое появление внебюджетных фондов относится к началу 90-х годов XX века, что обусловлено системным кризисом экономики государства. Резкий спад производства повлек снижение поступлений в бюджет, доходы которого перестали покрывать социальные расходы.

Основным недостатком бюджетного финансирования является обезличивание бюджетных средств и, как следствие этого, возможность недостаточного финансирования социальных и экономических программ, в этих условиях возникла необходимость в обособленных от бюджетов целевых фондах денежных средств с закрепленными за ними доходными источниками. Такого рода фонды позволяют государству эффективнее аккумулировать денежные ресурсы и расходовать их в соответствии с целевым назначением.

Внебюджетные фонды широко распространены не только в нашей стране, но и за рубежом. Кроме стран Содружества Независимых Государств, структура внебюджетных фондов в которых напоминает российскую, внебюджетные фонды существуют и в странах Восточной Европы, в США, Японии, Франции, Германии. Распространенность таких фондов ясно показывает определенную общность факторов, вызвавших к жизни само это явление.

Первый внебюджетный фонд был создан во Франции в 1792 году -пенсионный фонд марсельских моряков. С середины 20-х до конца 30-х годов XX века внебюджетные фонды формировались как специальные автономные образования для выхода из великой депрессии: в США создан фонд поддержки малого бизнеса, фонд пенсионного обеспечения и т.д. Конец 40-х – начало 60-х годов XX века, послевоенный период охарактеризовался активным формированием фондов в США, Скандинавских странах, Европе. Аккумуляция осуществлялась в социальных фондах.

Большое количество внебюджетных фондов существует во Франции. Самым крупным их них является Фонд экономического и социального развития (ФЭСР), созданный в 1955 г. как инвестиционный. Управление этим фондом осуществляет казначейство. Во французском государственном бюджете имеются также дорожный, книжный, национальный спортивный фонды и другие.

Массовое создание фондов по всему миру и дробление их по направлениям пришлось на период 70-х – середину 90-х годов XX века. Например, в Великобритании в середине 80-х гг. насчитывалось свыше 80 крупных внебюджетных фондов, в США - 60, в Японии - 40. Во Франции, Италии и Германии получили развитие кредитные фонды, создаваемые государством совместно с крупными банками с целью финансирования жилищно-коммунальной сферы, транспортного комплекса, связи и коммуникаций, а также фирм, участвующих в выполнении государственных заказов.

На сегодняшний день объем средств, который концентрируется во внебюджетных фондах зарубежных стран значителен: во Франции он приближается к бюджету страны, в Японии из специальных фондов финансируется свыше половины государственных расходов, в Великобритании – треть.

Необходимость формирования государством целевых фондов денежных средств закреплена в международных документах, например, принятые 29 июня 1933 года две конвенции Международной организации труда: Конвенция № 35 «Об обязательном страховании по старости трудящихся промышленных и торговых предприятий, лиц свободных профессий, а также трудящихся, работающих на дому, и домашней прислуги» и Конвенция № 36 «Об обязательном страховании по старости трудящихся в сельском хозяйстве», предусматривают, что управление финансовыми средствами финансовых страховых социальных фондов ведется отдельно от управления государственными средствами (ст. 10). Эти конвенции не были ратифицированы ни СССР, ни Российской Федерацией, однако именно они закрепили на международно-правовом уровне принцип отделения средств социального страхования от государственного бюджета.

Целевые государственные фонды денежных средств возникли в нашей стране задолго до экономического кризиса 90-х годов XX века. До 1938 года существовал так называемый бюджет социального страхования, утверждаемый отдельно от государственного бюджета. С 1938 года этот бюджет стал составной частью Государственного бюджета СССР и формировался за счет страховых взносов предприятий, учреждений, организаций. Бюджет государственного социального страхования составлялся Всесоюзным центральным советом профессиональных союзов (далее - ВЦСПС).

С 1970 по 1991 год в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 27 марта 1970 года № 214 в составе государственного бюджета существовал специальный фонд, предназначенный для социального страхования колхозников и формировавшийся за счет отчислений колхозов в размере 2,4% фонда оплаты труда.

Одним из первых внебюджетных фондов в начале 90-х годов прошлого столетия был Пенсионный фонд СССР, сформированный в соответствии с законом СССР от 15 мая 1990 года «О пенсионном обеспечении граждан в СССР». С этого времени в СССР, а затем и в РСФСР начался активный процесс образования многочисленных, внебюджетных фондов социальной и экономической направленности, пик которого пришелся на период с 1993 по 1998 год. На тот момент на федеральном уровне существовали Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы Российской Федерации, Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы Российской Федерации, Фонд развития исполнительного производства и т.д.

Не меньшее число внебюджетных фондов существовало на уровне субъектов Российской Федерации, а также в муниципальных образованиях. Количество фондов не было постоянной величиной: некоторые фонды существовали не более года, другие действуют по сегодняшний день, например, Пенсионный фонд России.

Новым этапом развития целевых фондов стало вступление в силу с 1 января 2000 года положений Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ, согласно которому на федеральном уровне могут действовать только четыре социальных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (далее – ПФР, ФСС, ФОМС и ГФЗН соответственно). Остальные целевые фонды продолжили свое существование в качестве бюджетных фондов. С 1 января 2001 года, в связи с консолидацией в федеральном бюджете ГФЗН прекратил свое самостоятельное существование. Сейчас часть его функций исполняет Федеральная служба по труду и занятости.

К 2007 году доходы трех внебюджетных фондов были равны одной трети доходов федерального бюджета. В последующие годы отмечена устойчивая динамика в пользу увеличения бюджетов внебюджетных фондов.

Таким образом, существующие в настоящее время внебюджетные фонды составляют своего рода второй, «социальный» бюджет Российской Федерации.

1.2 Экономическая сущность, признаки и виды внебюджетных  фондов

Проблемы формирования и развития внебюджетных фондов, их роль в формировании и развитии финансовой системы России исследуются многими учёными и практиками.

Согласно определению, данному в учебнике под редакцией академика Г.Б. Поляка: «внебюджетные фонды – это совокупность финансовых ресурсов, не включаемых в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение». В учебниках под редакцией Ковалева В.В. «Финансы» и Соколовой О.В. «Финансы, деньги, кредит» дается определение, что «внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности».

С целью раскрытия экономической сущности внебюджетных фондов следует обратиться к их признакам. Главными отличительными чертами внебюджетных фондов являются: во-первых, то, что внебюджетные фонды представляют собой определенную совокупность денежных средств, финансовых ресурсов, находящихся в собственности государства. Это касается как доходов, так и расходов указанных фондов. Не существует внебюджетных фондов только с одними доходами или только с расходами. Иными словами, расходы и доходы фонда всегда взаимосвязаны.

Во-вторых, создание государственных внебюджетных фондов для финансирования вполне определенных, конкретных задач с запретом направлять аккумулированные в них финансовые ресурсы на иные цели, чем это было предусмотрено при образовании фонда. Иначе говоря, все внебюджетные фонды имеют целевой характер.

В-третьих, накопленные в государственных внебюджетных фондах ресурсы находятся в оперативном управлении определенного государственного учреждения, которое в ряде случаев специально создается для выполнения этой задачи.

В-четвертых, важным признаком государственных внебюджетных фондов является нахождение их денежных средств в собственности Российской Федерации либо субъектов Российской Федерации.

В-пятых, источники формирования и направления расходования средств государственных внебюджетных фондов ежегодно указываются в актах, принимаемых соответствующими законодательными органами государственной власти, т.е. все расходы и доходы государственных внебюджетных фондов, их размер ежегодно устанавливаются в законах о бюджетах этих фондов.

И наконец, в-шестых, важным признаком внебюджетных фондов является наличие собственных источников доходов. Основным источником формирования государственных внебюджетных фондов являются страховые взносы.

Исходя из указанных признаков внебюджетных фондов можно дать развернутое определение государственного внебюджетного фонда как совокупности находящихся в государственной собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации денежных средств (финансовых ресурсов), обособленных от государственных бюджетов, имеющих целевой характер, источники формирования в виде целевых доходов или целевых отчислений от конкретных доходов, размер и направления расходования которых ежегодно указываются в соответствующих законах о бюджетах этих фондов, оперативное управление которыми осуществляется уполномоченными государственными учреждениями.

Как и бюджет, внебюджетные фонды выполняют две функции: распределительную и контрольную. Распределительная функция проявляется в процессе формирования доходной базы фондов, когда часть национального дохода перераспределяется в пользу определенных социальных групп населения для воспроизводства трудовых ресурсов, а также поступает в отдельные секторы экономики в целях благоприятного макроэкономического развития или обеспечения экологического равновесия.

Контрольная функция внебюджетных фондов проявляется в возможности постоянного сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса в целом, а также в отдельных секторах экономики.

Таким образом, с институциональной точки зрения государственные внебюджетные фонды - это совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти Российской Федерации. Как финансовая категория внебюджетные фонды представляют собой совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых на основе обязательных страховых и налоговых взносов и других доходов формируются государственные фонды финансовых ресурсов в целях осуществления важнейших государственных расходов, не включенных в бюджет.

Все внебюджетные фонды в зависимости от уровня управления подразделяются на федеральные и региональные; по целевому назначению - на экономические и специальные (социальные), в зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования – на централизованные и децентрализованные.

Централизованные (государственные) внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. В состав централизованных (государственных) внебюджетных фондов входит ПФР, ФСС и ФОМС.

Средства большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.

Децентрализованные внебюджетные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач. К ним относятся внебюджетные фонды, создаваемые:  по решению региональных и муниципальных органов власти для решения региональных и местных задач; для решения отраслевых задач.

Таким образом, организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность и строго целевое назначение, а обособленное их функционирование позволяет финансировать важнейшие экономические и социальные мероприятия государства. Особенности функционирования внебюджетных фондов в Российской Федерации:

• Строго целевая направленность;
• Использование денежных средств для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
• Формирование бюджета Фонда за счет отчислений юридических и физических лиц;
• Страховые взносы и возникающие при этом отношения имеют налоговую природу;
• Денежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности;
• Расходование средств осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа.

Таким образом, социально-экономическое развитие государства в посткризисный период предусматривает, с одной стороны, потребность в концентрации ограниченных финансовых ресурсов на государственном уровне с целью обеспечения наиболее насущных социальных и общеэкономических нужд, а с другой стороны, необходимость ранжирования общественных потребностей по степени важности и для удовлетворения наиболее насущных из них образовывать целевые денежные фонды.

           

 

 

 

 

 

 

 

  2. АНАЛИЗ СУЩНОСТИ И ДИНАМИКИ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИИ

2.1 Количественный анализ  основных характеристик внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы государства. Это форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов. Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли социальных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими трудностями. Впоследствии, исчерпав положительный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов, Правительство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет, при этом сохранив определенную автономность таких фондов.

Пенсионный фонд РФ (ПФР) был создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитными учреждением.

Фонд социального страхования (ФСС) был создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования созданы Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

В состав бюджетов государственных внебюджетных фондов входят бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Положение «О Пенсионном фонде Российской Федерации (России)» указывает, что Пенсионный фонд Российской Федерации (России) (ПФР) образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.

ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации. ПФР выполняет отдельные банковские операции в порядке, установленном действующим на территории Российской Федерации законодательством о банках и банковской деятельности.

ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Средства ПФР формируются за счет:

• страховых взносов работодателей;
• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;
• страховых взносов иных категорий работающих граждан;
• ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на расходы по доставке и пересылке пенсий и пособий;
• средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований;
• добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений [7, c.205].