Оценка и анализ деловой активности предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение	4
Глава1. Понятие, значение и роль бухгалтерской отчетности в финансовом анализе и  управлении организацией
1.1 Понятие, состав  и содержание бухгалтерской отчетности	7
1.2 Роль и значение финансовой отчетности в управлении организацией	15
Глава 2. Оценка и анализ финансовой устойчивости предприятия 2.1 Финансовая  устойчивость  предприятия как одно из ключевых  характеристик финансового состояния	19
2.2 Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «Подарок»	22
Глава 3. Оценка и анализ деловой активности предприятия 3.1 Сущность анализа  деловой активности	27
3.2 Расчет показателей  деловой активности ООО «Подарок»	29
Заключение	36
Список используемой литературы	38
Приложение	39

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все организации любой  организационно-правовой формы собственности  обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета  бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Анализ бухгалтерской  отчетности - это процесс, при помощи которого можно оценить прошлое  и текущее финансовое положение  и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий хозяйствования.

Основной задачей развития любой организации является обеспечение  эффективного управления предприятием, так как только подобное управление позволит добиться финансовой устойчивости предприятия.

Цель анализа финансового  состояния предприятия состоит  не только и не столько в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также  и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу.

Вместе с тем, финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки, а содержанием и основой целевой установкой - оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирования предприятия с помощью рациональной финансовой политики.

Объектом курсовой работы является бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Подарок». Предметом – рассмотрение бухгалтерской (финансовой) отчетности как информационной базы финансового  анализа в системе финансового  менеджмента.

Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерской отчетности  как источника информации для финансового анализа предприятия.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие, состав и содержание бухгалтерской отчетности;

- изучить порядок составления и представления бухгалтерской отчетности;

- выявить роль и значение бухгалтерской отчетности для целей финансового анализа и управления организацией;

- узнать о требованиях к бухгалтерской отчетности;

- рассчитать основные  показатели ликвидности и сделать выводы по полученным данным;

- рассчитать основные  показатели деловой активности  предприятия, сделать выводы на  основании полученных данных.

Поставленная цель и  задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и литературы, а также приложения.

Данная курсовая работа построена на основании трудов таких  специалистов, как: Астахов В.П., Басовский  Л.Е., Балабанов И. Т. и других.

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие, роль и  значение бухгалтерской отчетности в финансовом анализе и  управлении организацией

 

1.1 Понятие,  состав и содержание бухгалтерской  отчетности

 

Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации  обязаны составлять бухгалтерскую  отчетность. Это требование содержится в главе 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете и отчетности" от 21.11.96 г. №129-ФЗ. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно вышеназванного закона, представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Документом, определяющим состав, содержание, методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных, страховых, бюджетных), является Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность организации включает:

Бухгалтерский баланс (форма  №1)

Отчет о прибылях и  убытках (форма №2)

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма№5)

Пояснительная записка

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской  отчетности организации, если организация  в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Итоговая часть аудиторского заключения в составе годовой  отчетности обязательно предоставляется:

открытыми акционерными обществами;

банками, биржами, страховыми организациями, инвестиционными фондами, государственными внебюджетными фондами;

государственными унитарными предприятиями;

организациями с годовым  объемом выручки более 50 000 000 рублей;

организациями, сумма  активов баланса на конец года превышает 20 000 000 рублей;

фирмами, в уставном капитале которых доля государственной собственности составляет не менее 25%.

Можно выделить четыре варианта формирования отчетности:

упрощенный - для субъектов  малого предпринимательства,

стандартный - для средних  и крупных организаций,

множественный - для крупнейших, осуществляющих несколько видов деятельности организаций,

по МСФО - для организаций  с необходимостью привлечения капитала (включая иностранный), в том числе  открытых акционерных обществ, акции  которых котируются на фондовом рынке.

Состав отчетности российских организаций приближен к соответствующим требованиям МСФО.

Бухгалтерский баланс (форма  №1) является главным источником информации об имущественном положении организации  и характеризует ее финансовое положение  на отчетную дату.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой систему сгруппированных в таблицу показателей, отражающих состав и размещение хозяйственных средств, источников, обязательств. В активе баланса показаны средства по их составу и размещению, в пассиве - по источникам формирования этих средств. Элемент актива или пассива баланса, характеризующий отдельные виды средств или их источников называется "статьей бухгалтерского баланса". Баланс может быть построен как горизонтально, так и вертикально. При горизонтальном построении баланса, активы показываются в его левой части, а пассивы - в правой. Вертикальная форма построения предполагает последовательность расположения балансовых статей - сначала идут статьи актива, потом статьи пассива баланса.

В активе баланса должны содержаться следующие показатели:

Раздел I "Внеоборотные активы".

Раздел II "Оборотные активы".

В пассиве баланса  должны содержаться следующие показатели:

Раздел III "Капитал и резервы".

Раздел IV "Долгосрочные обязательства".

Раздел V "Краткосрочные обязательства".

Итоги актива и пассива баланса должны быть равны между собой, это является основным признаком правильно составленного баланса. Такие итоги определяются в качестве "валюты баланса". Разделы актива баланса расположены в порядке возрастания ликвидности, тогда как пассивы сформированы в порядке срочности погашения обязательств.

Отчет о прибылях и  убытках (форма №2) раскрывает формирование финансовых результатов работы организации  за отчетный период.

Финансовый результат  деятельности предприятия, представленный разностью между валовой выручкой и всей суммой затрат на деятельность предприятия называется прибылью. Прибыль является обобщающим показателем уровня хозяйственной деятельности организации.

Основополагающим показателем  итогов деятельности предприятия является балансовая прибыль, функция которой состоит в установлении факта прибыли (убытка) и ее абсолютной величины. Она имеет прямое исчисление в балансе и включает три источника прибыли: от реализации продукции по всем видам основной деятельности, от реализации основных средств и иного имущества, от внереализационных операций. Наряду с бухгалтерским балансом, отчет о прибылях и убытках является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

Существует два способа  группировки статей отчета - одноступенчатый и многоступенчатый. При одноступенчатом способе группировки все доходы классифицируются по одной группе, а расходы по другой. Однородные доходы и расходы между собой не увязываются. При многоступенчатом способе все статьи доходов и расходов группируются по однородным признакам. В этом случае результаты от разных видов деятельности показаны раздельно. Данный способ группировки является более наглядным и информационным.

Справочно в отчете приводятся постоянные налоговые обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию. Отдельные виды прибылей и убытков приводятся в отчете с большей детализацией.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) содержит информацию о  величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования в увязке с величиной капитала на начало и конец отчетного периода. Отчет об изменениях капитала состоит из двух разделов "Изменения капитала" и "Резервы".

Раздел I "Изменения капитала" содержит следующие статьи:

Величина капитала на начало отчетного периода;

Увеличение капитала - всего, в том числе:

за счет дополнительного  выпуска акций,

за счет переоценки имущества,

за счет прироста имущества,

за счет реорганизации  юридического лица (слияние, присоединение),

за счет доходов, в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, относящихся непосредственно на увеличение капитала;

Уменьшение капитала - всего, в том числе:

за счет уменьшения номинала акций,

за счет уменьшения количества акций,

за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение),

за счет расходов, которые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся  непосредственно на уменьшение капитала;

Величина капитала на конец отчетного периода.

Раздел II "Резервы" содержит данные о резервах по данным предыдущего и отчетного годов образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами, об оценочных резервах, о резервах предстоящих периодов.

Отчет об изменениях капитала является относительно новой формой отчетности. Этот документ для собственников организации представляет наибольший интерес.

Отчет о движении денежных средств (форма №4) показывает потоки денежных средств в результате текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие показатели:

Остаток денежных средств  на начало отчетного периода;

Движение денежных средств  по текущей деятельности:

средства, полученные от покупателей, заказчиков

прочие доходы

денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов; на оплату труда; на выплату дивидендов, процентов; на расчеты по налогам  и сборам; на прочие расходы;

Движение денежных средств  по инвестиционной деятельности:

выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

полученные дивиденды

полученные проценты

поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

приобретение дочерних организаций

приобретение объектов основных средств, доходных вложений в  материальные ценности и нематериальных активов

приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

займы, предоставленные другим организациям;

Движение денежных средств  по финансовой деятельности:

поступления от эмиссии  акций или иных долевых бумаг

поступления от займов и  кредитов, предоставленных другими  организациями

прочие поступления

погашение займов и кредитов (без процентов)

погашение обязательств по финансовой аренде;

Остаток денежных средств  на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в  валюте Российской Федерации по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". В случае наличия у организации денежных средств в иностранной валюте, то составляется расчет по каждому ее виду. Затем данные каждого расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности.

Отчет о движении денежных средств приобретает все большее значение для финансового планирования и анализа. Он дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, а также позволяет провести детальный анализ финансового состояния организации и увидеть движение средств и их источников за отчетный период.

В разделе "Нематериальные активы" показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения, товарные знаки и др.

В разделе "Основные средства" содержатся данные о наличии основных средств на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода.

В разделе "Доходные вложения в материальные ценности" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды.

Разделы "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские  и технологические работы" и "Расходы  на освоение природных ресурсов" заполняются аналогично предыдущим разделам.

В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации.

В разделе "Дебиторская  и кредиторская задолженность" отражены данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой  на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.

В разделе "Расходы  по обычным видам деятельности" отражены затраты по элементам основной деятельности за отчетный и предыдущий периоды и данные об изменении  остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Пояснительная записка  раскрывает учетную политику и данные об имущественном и финансовом положении  хозяйствующего субъекта. В пояснительной  записке следует привести краткую  характеристику деятельности организации, ее основные показатели, и факторы, повлиявшие на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределении оставшейся в распоряжении организации прибыли. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, прочие дебиторы, кредиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.

Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6), содержащий данные об остатках, поступивших в  качестве вступительных, членских, добровольных взносов и прочих поступлений, расшифровки  использования средств, рекомендуется  включать в состав годовой бухгалтерской отчетности некоммерческим организациям.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую  проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в соответствии с законодательством  Российской Федерации, могут принять  решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Все остальные формы они имеют право не предоставлять. Общественным организациям (объединениям), не осуществляющим предпринимательской деятельности и не имеющим кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не предоставляются формы №3-5 и пояснительная записка.

Бюджетные, страховые, кредитные  организации, а также негосударственные  пенсионные фонды предоставляют специализированные формы отчетности, характеризующие особенности их деятельности.

Каждая составляющая часть отчетности должна содержать  следующие данные: наименование составляющей части, указание отчетной даты или периода, за который составлена отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых данных бухгалтерской отчетности; статистические коды.

Ответственность за составление  правдивой отчетности лежит на руководстве  организации. Отчетные формы должны составляться на русском языке и в валюте Российской Федерации. В бухгалтерской отчетности недопустимы помарки и подчистки. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Организации должны сдавать промежуточную отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, а годовой - не ранее 60 и не позднее 90 дней после окончания отчетного года.

Соблюдение указанных  принципов и требований при подготовке бухгалтерской отчетности способствует тому, что пользователи отчетной информации могут составить правдивую и объективную картину о деятельности интересующей их организации.

 

1.2 Роль и значение финансовой отчетности в управлении организацией

 

Составляя отчетность, специалисты  организации стремятся показать не только достигнутые результаты, но и свои возможности в части расширения ассортимента выпускаемой продукции, роста объема производства и реструктуризации. Информация о капитале организации и пояснения к ней могут способствовать повышению инвестиционной привлекательности организации.

Представленные данные о структуре обязательств организации  активно востребованы финансово-кредитными учреждениями и партнерами, которые  должны принимать решения о предоставлении кредитов, займов и отсрочке платежей. Таким образом, данные финансовой (бухгалтерской) отчетности становятся аргументами в диалогах при принятии финансовых решений.

Дополнения и пояснения  к отчетности раскрывают особенности  и экономические условия функционирования организации - стадию жизненного цикла организации в целом и отдельных сегментов ее бизнеса, этап реализации основных инвестиционных проектов, изменение рынков и границ реализации продукции, изменение состава сотрудников - в частности, команды менеджеров - и т.п.

Объективная необходимость пояснений и дополнений к отчетности появляется в процессе анализа отчетных данных, когда необходимо разъяснить причины, в результате которых изменились финансовые результаты деятельности или финансовое состояние организации, какие причины являются случайными, а какие - устойчивыми, изменение каких факторов зависит от самой организации, а какие определены внешними условиями функционирования предприятия, какие из них могут быть отрегулированы, какие - нет.

Такие пояснения позволяют  лучше понять отчетность, оценить сложившийся уровень и тенденции изменения финансовых показателей, стабильности финансового состояния. Следовательно, анализ отчетности и включение основных его выводов в пояснения и дополнения к ней обеспечивают повышение ее информативности и качества.

Кроме того, расширение пояснений  и дополнений к отчетности позволяет  при сохранении унифицированных  форм отчетности наиболее полно раскрыть специфические характеристики субъекта хозяйствования.

Особое значение имеют  данные отчетности для оценки компаний при заключении сделок их объединения и разъединения, поглощения и выделения, так как в этом случае данные отчетности становятся основным источником информации для определения условий сделки. Поскольку в настоящее время эти сделки становятся систематическими, специалисты-оценщики являются новыми и весьма требовательными пользователями отчетности, причем они особенно активно используют пояснительные данные.

Развитие форм разного  типа объединений предприятий и  формирование консолидированной отчетности значительно увеличивают систему пояснений и дополнений к отчетности. Для руководства отчитывающейся организации пояснения к отчетности должны показать различия темпов изменения и объемов данных по корпоративной структуре в целом и по отдельным предприятиям, входящим в ее состав. Это особенно важно при анализе финансовых результатов и капитала.

В этой связи умение правильно  воспринять данные отчетности становится важной предпосылкой эффективного развития организационно-хозяйственных связей в российской экономике. Изменение в формате отчетности и расширение пояснений к ней предполагают подготовку определенных дополнительных данных по материалам бухгалтерских регистров и на основании данных управленческого учета, причем последние становятся особенно востребованными. Следует подчеркнуть: требование прозрачности отчетности заставляет более активно раскрывать позиции не только финансового, но и управленческого учета, который долгое время считался коммерческой тайной организации и не мог быть достоянием партнеров. Изменение требований к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в России определяет изменение направлений бухгалтерского учета - в частности, изменение и детализацию плана рабочих счетов, аналитического учета, первичных документов. Обоснование методов оценки и использования рыночной (справедливой) стоимости предполагает применение данных статистического учета. Следовательно, совершенствование отчетности как логического завершения учетного процесса вызывает цепную реакцию и изменение системы бухгалтерского учета по всей цепочке - от первичных документов до бухгалтерских регистров - и оказывает влияние на организацию других методов учета.

Самостоятельное значение для эффективного управления в современных  условиях имеет оперативный контроль за рядом показателей финансовой отчетности - движением денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженностями, финансовыми вложениями, которые должны переоцениваться в зависимости от ситуации на фондовом рынке, и т.п. Этот метод оперативного финансового анализа часто называют мониторингом. Такой вид учета и анализа, во-первых, способствует большей надежности и достоверности отчетности и, во-вторых, выявляет неравномерность формирования ее показателей по кварталам, месяцам, т.е. дает представление об изменении показателей в динамике. Таким образом, оценивая значимость достоверности и надежности отчетности и ее всестороннего анализа, можно отметить, что от ее качества в большой мере зависит чистота "языка" бизнеса и бухгалтерского учета. Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности непосредственно влияют на формирование налогооблагаемой базы для всех категорий налогов - имущественных, оборотных, налогов на прибыль и доходы. Иными словами, от достоверности отчетности в значительной мере зависит обоснование налоговых платежей и, следовательно, устойчивость доходов бюджетов разных уровней. Таким образом, анализ бухгалтерской отчетности становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, включая и отношения субъектов хозяйствования с органами власти, которые представляют государственные интересы.