Оценка имущественного состояния организации
Министерство образования Республики Беларусь
Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное учреждение высшего профессионального образования
«БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра «Финансы и бухгалтерский учёт»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Анализ хозяйственной деятельности»
на тему: «Оценка имущественного состояния организации».
Выполнила |
студентка гр. ФК-051 Жбанкова Е. А. |
Проверил |
ст. преподаватель Бальчевская О. В. |
Могилев 2009
Содержание
Введение 1 Теоретические основы
анализа имущественного 1.1 Нормативно-правовые акты, регулирующие анализ имущественного состояния организации 1.2 Основные понятия
имущественного состояния 1.3 Методика анализа имущественного состояния организации 2 Анализ имущественного состояния организации 2.1 Основные финансово- 2.2 Анализ состава
и структуры имущества 2.2.1 Анализ структуры активов организации 2.2.2 Анализ состава, структуры и динамики основного капитала 2.2.3 Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов 2.2.4 Анализ
состояния дебиторской 2.2.5 Анализ остатков и движения денежной наличности 2.3 Анализ динамики и структуры источников формирования имущества организации 2.3.1 Анализ
наличия и движения средств 2.3.2 Анализ кредиторской задолженности 3 Резервы роста имущественного состояния организации 3.1 Расчёт резервов роста имущественного состояния организации 3.2 Мероприятия
по внедрению выявленных 3.3 ЭММ Заключение
Список использованных Приложение А Приложение Б |
Введение
1 Теоретические основы анализа имущественного состояния организации
1.1 Нормативно-правовые акты, регулирующие анализ имущественного состояния организации
В Республике Беларусь существует ряд нормативных документов, которые регулируют , к ним относятся Законы, Указы и Декреты Президента РБ, Постановления, Инструкции, Методические указания и др.
К основным из них относятся:
1. Постановление Министерства
Данная инструкция устанавливает единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учёт, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учёте.
2. Постановление Министерства Статистики и анализа Республики Беларусь от 29 августа 2008 г. № 144 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 1-ф (ОС) «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» и указаний по ее заполнению».
3.
1.2 Основные понятия
С позиции имущества предприятия понятие капитал тесно связано с понятием активы.
Активы – собственность в виде движимого и недвижимого имущества производственного и непроизводственного назначения, а также земля, лесные угодия, запасы полезных ископаемых, находящиеся в хозяйственном пользовании, все то, что имеет денежную стоимость и является собственностью юридических или физических лиц; превышение денежных доходов страны, полученных из-за границы (например, в результате вывоза товаров), над ее расходами за рубежом. Различают активы краткосрочные – наличные и предполагаемые перевести в наличные, а также, которые можно продать или использовать в течение одного года или оперативного производственно-сбытового цикла, если его продолжительность более года; долгосрочные – не предполагаемые превратить в наличные, продать или использовать в течение года или оперативного цикла; оперативные – долгосрочные активы, используемые в процессе производства, такие, как земля, здания, оборудование и другие основные фонды; ликвидные – легко реализуемые средства (краткосрочные государственные ценные бумаги, акции и облигации крупных компаний, текущие счета, наличность), не приносящие дохода в виде процентов и позволяющие их владельцам совершать платежи по своим обязательствам. В странах с развитой рыночной экономикой, например в Великобритании и др., используют и такую классификацию: основные активы – имущество, которое имеет стоимость и приобретается компанией (фирмой и т. п.) в целях производства товара или оказания услуг, а не для обычной перепродажи (это все, что используется в производственном процессе в течение периода, превышающего один год, и не предназначено для продажи); текущие активы (оборотные средства) – имущество, которое обладает стоимостью и может быть обращено в денежные средства в течение следующих 12 месяцев (это запасы, дебиторская задолженность, денежные средства). В системе национальных счетов к активам относятся только те, которые используются в экономической деятельности и (или) являются объектом прав собственности и не учитываются экологические активы (море, воздух), а также значительная часть потребительских товаров длительного пользования, так называемый «человеческий капитал» (опыт, знания, способность), не используемые в экономической деятельности природные ресурсы, некоторые др. Национальные активы подразделяются на активы материальные и активы нематериальные.
Активы фирмы подразделяются на материальные (вещественные, осязаемые) и нематериальные (неосязаемые, не являются физическими объектами), к последним относятся права на изобретения, права на промышленные образцы, авторские права, цена фирмы и др. В зависимости от длительности сроков функционирования активов различают долгосрочные или внеоборотные активы (основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения фирмы, нематериальные активы) и текущие или оборотные активы (производственные активы, готовая продукция, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения фирмы, задолженность других предприятий и пр.).
В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.
Монетарные активы – статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.
Немонетарные активы – основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.
Как работающий источник дохода капитал фирмы внешне может быть представлен в конкретных формах – средства труда (производительный капитал), деньги (денежный капитал), товар (товарный капитал). Вместе с тем существует целый ряд признаков, по которым следует классифицировать капитал.
1. По принадлежности различают собственный и заемный капитал.
Собственный капитал представляет собой совокупность средств фирмы, принадлежащих ей на праве собственности. В состав собственного капитала входят: уставный (складочный), добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль.
Уставный (складочный) капитал образуется на момент создания фирмы и находится в ее распоряжении на всем протяжении функционирования фирмы. В зависимости от организационно правовой формы фирмы ее уставный (складочный) капитал образуется за счет выпуска и последующей продажи акций либо за счет вложений паев, долей учредителей.
Уставный капитал фирмы определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Таким образом, уставный капитал является основным источником собственных средств. Капитал называется уставным потому, что его размер фиксируется в уставе фирмы, который подлежит регистрации в установленном порядке.
Добавочный капитал включает в себя:
-безвозмездно полученные фирмой ценности;
-эмиссионный доход;
-сумму дооценки основных средств, проводимой в установленном порядке.
Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли фирмы в размере, определенном в ее уставе. Создается резервный капитал для покрытия возможных убытков фирмы, а также для погашения облигаций, выпущенных фирмой, и выкупа собственных акций.
Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы после расчетов с бюджетом по налогам, представляет собой конечный результат ее деятельности и является важным компонентом собственного капитала фирмы.
Заемный капитал включает в себя денежные средства или имущественные ценности, которые привлекает фирма на возвратной основе для развития своей деятельности. Все формы заемного капитала (кредиты банков, займы других предприятий и организаций и т.п.), используемые фирмой, представляют собой ее финансовые обязательства, которые должны быть погашены в определенные сроки.
2. По объекту инвестирования различают основной и оборотный капитал.
Основной капитал представляет собой ту часть финансовых ресурсов фирмы, которая инвестирована во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные капитальные вложения). Оборотный капитал – это финансовые ресурсы, инвестированные в оборотные активы фирмы (производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, краткосрочные финансовые вложения и т.д.).
3. В зависимости от целей использования различают следующие виды капитала: производительный, ссудный и спекулятивный.
Производительный капитал представляет собой те финансовые ресурсы фирмы, которые инвестированы в активы, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности (средства производства, нематериальные активы, денежные средства на расчетном счете и т.п.).
Ссудный капитал представляет собой часть финансовых ресурсов фирмы, которые инвестированы в денежные инструменты, такие как депозитные вклады в коммерческих банках, облигации, векселя и т.п.
Спекулятивный капитал используется в процессе осуществления спекулятивных финансовых операций, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, валюты, сырьевых ресурсов и т.п.
4. По форме нахождения в процессе кругооборота капитала выделяют капитал в денежной, производительной и товарной форме (схема 8).
На первой стадии кругооборота капитал в денежной форме инвестируется в оборотные и внеоборотные активы. Вследствие этого капитал переходит из денежной формы в производительную.
На второй стадии в процессе производства продукции, работ, услуг производительный капитал принимает товарную форму. На третьей стадии по мере реализации произведенных товаров, работ, услуг происходит постепенный переход товарного капитала в денежный.
Основной капитал предприятия.
Любая фирма, вне зависимости от ее принадлежности к той или иной организационно-правовой форме, владеет основным капиталом, который характеризует ее материальную базу и определяет технический уровень производства. Как было сказано выше, основной капитал представляет собой часть финансовых ресурсов фирмы, инвестированных во внеоборотные активы. Состав внеоборотных активов у разных фирм различается количественно и качественно. Он определяется прежде всего профилем деятельности фирмы, ее отраслевой принадлежностью, объемами производства, численностью работающих и другими факторами. Вместе с тем основными видами внеоборотных активов являются: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные капитальные вложения.
К основным средствам относится часть имущества предприятия, которая используется в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления фирмой в течение периода, превышающего 12 месяцев.
Не относятся к основным средствам:
1) предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев, независимо от их стоимости;
2) предметы стоимостью на дату
приобретения не более
Срок полезного использования представляет собой период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход фирме или служить целям ее деятельности.
Основные средства классифицируются по ряду признаков:
1) по отраслям;
2) по принадлежности: собственные, арендованные;
3) по признаку использования: в эксплуатации, в реконструкции и техническом перевооружении, в запасе, на консервации, в аренде;
4) по видам: здания; сооружения; рабочие
и силовые машины и
5) по назначению:
-производственные – основные средства, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности фирмы. Они непосредственно участвуют в производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг (машины, оборудование, приборы и т.п.), создают условия для осуществления производственного процесса (производственные здания, сооружения, коммуникации и т.п.), служат для хранения и транспортировки предметов труда и готовой продукции;
-непроизводственные – основные средства, которые находятся в собственности предприятия или в его хозяйственном ведении, но на процесс производства влияют косвенно (жилые дома, детские сады, дома отдыха и другие объекты культурного и бытового назначения).
Основные средства производственного назначения участвуют во многих производственных циклах, переносят свою стоимость на стоимость готового продукта постепенно (частями) по мере их снашивания и практически не меняют своей натуральной формы в процессе эксплуатации.
В процессе производства не все элементы основных средств играют одинаковую роль. Технологическое оборудование, рабочие и силовые машины, измерительные и регулирующие приборы и устройства принимают непосредственное участие в производственном процессе, прямо влияют на величину выпуска продукции и поэтому составляют активно действующую часть основных средств. Другие элементы основных средств – производственные здания, сооружения, хозяйственный инвентарь – оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции, поэтому их относят к пассивной части основных средств.
Соотношение активной и пассивной частей основных средств характеризует уровень технической вооруженности предприятия. Чем больше активная часть в составе основных средств, тем больше продукции (при прочих равных условиях) производится на единицу основных средств.
В отраслях экономики структура основных средств неодинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности применяемых технологий, специализации и организации производства.
В машиностроении, черной и цветной металлургии, химической, нефтеперерабатывающей промышленности больший удельный вес в общем объеме основных средств приходится на машины и оборудование; в электроэнергетике и топливной промышленности – на сооружения и передаточные устройства; в сельском хозяйстве – на скот и многолетние насаждения.
Поскольку основные средства функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг, сохраняя при этом свою вещественную форму, они имеют несколько видов денежной оценки:
-первоначальную стоимость, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету;
-восстановительную стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки;
-остаточную стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость за минусом начисленной амортизации.
Основные средства могут поступать на предприятие следующим образом:
1) как приобретенные за
2) в результате строительства
новых или реконструкции
3) в качестве взноса учредителя в уставный (складочный) капитал;
4) по договору и иным способом безвозмездного получения;
5) на условиях аренды.
При поступлении основных средств на предприятие они включаются в имущество (ставятся на баланс) предприятия и принимаются к бухгалтерскому учету. Для принятия основных средств к учету необходимо правильно определить их первоначальную стоимость – все денежные затраты на их создание, приобретение и ввод в действие. Такой вид оценки применяется с момента пуска объекта основных средств в эксплуатацию до конца его эксплуатации и служит основой для начисления амортизации.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:
-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
-суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда или иному договору;
-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
-регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, производимые в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
-таможенные пошлины и иные платежи;
-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект основных средств.
Нематериальные активы представляют собой условную стоимость объектов интеллектуальной собственности, используемых фирмой в процессе своей предпринимательской деятельности.
Особенность нематериальных активов состоит в том, что они не имеют натурально-вещественной формы, соответствующей их содержанию, и используются в течение длительного времени. Для отнесения объекта интеллектуальной собственности к нематериальным активам необходимо единовременное выполнение целого ряда условий:
1) отсутствие материально-
2) возможность идентификации (отделения от другого имущества фирмы);
3) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд фирмы;
4) использование в течение
5) способность приносить фирме экономические выгоды (доход) в будущем;
6) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исполнительного права у фирмы на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы);
7) фирмой не предполагается
К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты интеллектуальной собственности, отвечающие перечисленным выше условиям:
-исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
-исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
-исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
-исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
-имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем.
Помимо этого, в составе нематериальных активов фирмы учитываются также:
-организационные расходы, связанные с созданием фирмы (плата за разработку и оформление учредительских документов, за проведение технико-экономических обоснований и за консультации в специализированных организациях, регистрационные сборы и т.д.). Особенность этого вида нематериальных активов заключается в том, что в учредительных документах фирмы эти орграсходы должны быть зафиксированы в определенной сумме как вклад участника;
-деловая репутация фирмы (деловые связи, партнеры, репутация качества, навыки в управлении и т.д.).
Деловая репутация фирмы может определяться в виде разницы между покупной ценой фирмы (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.
Положительную деловую репутацию фирмы следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих выгод.
Отрицательную деловую репутацию фирмы следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием у фирмы деловых связей, навыков маркетинга и сбыта, опыта управления, а также из-за недостаточного уровня квалификации персонала, низкого качества продукции и т.д.
В состав нематериальных активов фирмы не могут быть включены интеллектуальные и деловые качества ее персонала, их квалификация сотрудников и их способность к труду, т.к. они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Оцениваются нематериальные активы в сумме всех фактических затрат на их создание или приобретение и приведение в состояние готовности к использованию.
Ежемесячно по нематериальным активам начисляются амортизационные отчисления одним из следующих способов:
-линейным;
-уменьшаемого остатка;
-списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования. При этом начисление амортизационных отчислений в течение срока полезного использования нематериальных активов не приостанавливается, кроме случаев консервации фирмы.
Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется фирмой при принятии его к бухгалтерскому учету, исходя из:
-срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации;
-ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого фирма может получать экономические выгоды (доход).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет. Однако срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности фирмы.
Долгосрочные финансовые вложения как часть основного капитала фирмы представляют собой ее инвестиции на долговременной основе в государственные ценные бумаги, в акции, облигации и иные ценные бумаги других предприятий. Они включают в себя инвестиции фирмы в дочерние и зависимые общества, а также в другие организации, займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев, и стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду на праве финансового лизинга (т.е. с правом выкупа или передачи собственности на имущество по истечении срока аренды).
К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты на проектно-изыскательные, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и др.
В состав незавершенных вложений входят также объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, т.е. до момента ввода их в постоянную эксплуатацию.
Оборотный капитал фирмы представляет собой ее финансовые ресурсы, инвестированные в оборотные активы (сырье, материалы, топливо, энергия и т.д.). Он непосредственно участвует в создании новой продукции (работ, услуг), функционируя в процессе кругооборота всего капитала. На первой стадии кругооборота оборотный капитал в денежной форме авансируется на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии, инструмента, инвентаря и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов. Капитал переходит из сферы обращения в сферу производства.
На второй стадии кругооборота в процессе производства создается новый продукт. При этом часть оборотных активов в виде производственных запасов меняет свою натурально-вещественную форму (сырье, материалы, комплектующие и т.п.), часть бесследно исчезает (отработанное топливо, энергия, газ). Оборотный капитал меняет свою форму: из производительной переходит в товарную.
На третьей стадии кругооборота происходит реализация готовой продукции (работ, услуг) и получение денежных средств от потребителей. Оборотный капитал из сферы производства вновь переходит в сферу обращения. Разница между суммами денежных средств, затраченных на изготовление продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления фирмы.
Следует отметить, что в отличие от основного капитала оборотный капитал полностью переносит свою стоимость на стоимость созданного продукта в течение одного производственного цикла.
Закончив один кругооборот, оборотный капитал поступает в новый. Постоянное движение оборотного капитала является основой бесперебойного процесса производства и обращения.
Функционирование оборотного капитала в воспроизводственном процессе обусловливает необходимость деления его на две составляющие части.
1. Оборотные производственные
2. Фонды обращения.
К оборотным производственным фондам относятся:
-производственные запасы;
-незавершенное производство;
-расходы будущих периодов.
1.3 Методика анализа
Анализ имущественного состояния начинается с анализа структуры активов организации. В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре, дать им оценку. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
- Оценка имущественного состояния предприятия
- Оценка имущественного состояния предприятия
- Оценка имущественных рисков
- Оценка и направление развития профилактической работы
- Оценка инвестирования денежных ресурсов в ООО «Малая энергетика»)
- Оценка инвестиций
- Оценка инвестиций
- Оценка имущества
- Оценка имущества
- Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций
- Оценка имущества организации для целей налогообложения
- Оценка имущества организации для целей налогообложения
- Оценка имущества предприятия
- Оценка имущественного и финансового положения
