Введение кассовый операций в белорусских рублях на территории Республики Беларусь на ОАО «Беларуськалий»

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ГУО «МИНСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ» 

Предметная (цикловая) комиссия «Бухгалтерский учёт, ревизия и контроль» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

                                            по дисциплине: Бухгалтерский учёт

на  тему: Введение кассовый операций в белорусских рублях на территории Республики Беларусь на ОАО «Беларуськалий» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учащейся

3-й курс, группа 1007       В.А.Володина

     (подпись)   

                                       (дата) 

Руководитель

Преподаватель        А.А.Петрашко

                              (подпись) (оценка)

                                 (дата) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

МИНСК 2012 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение………………………………………………………………………….3

1. Теоретические  основы учёта кассовых операций………………………......6

1.1 Понятие  кассовых операций и нормативно-правовая  база их учёта……..6

1.2. Организация работы кассы на предприятии……………………………....9

2. Методика  и документальное оформление учёта кассовых операций...…..11

2.1. Документальное оформление учета кассовых операций………….…......11

2.2 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций………………17

3. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе……………………..22

3.1. Общие  правила проведения инвентаризации……………………………..22

Заключение……………………………………………………………………....24

Список  использованных источников…………………………………………..25

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Приказ по предприятию……………….…………………..26

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Расписка...…………………………………………………..27

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Договор о полной материальной ответственности кассира

 ………....……………….………………………………………………………...28

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Чек…………………………………………………………..29

ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Приходный кассовый ордер..……………………………..23

ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Расходный кассовый ордер………………………………..31

ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Доверенность..……………………………………………..32

ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Платёжная ведомость.……………………………………..33

ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Кассовая книга…….…………………...…………………..34

ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Журнал – ордер № 1 и Ведомость № 1…….……………35

ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Журнал регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров……………………………………………………………...……………36

ПРИЛОЖЕНИЕ 12. Авансовый  отчёт………………………………………….37

ПРИЛОЖЕНИЕ 13. Приказ проведения инвентаризации…………………….38

ПРИЛОЖЕНИЕ 14. Акт  инвентаризации наличных денежных средств…….39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В процессе функционирования организаций  возникают хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами и дебиторами.

     Выручка- все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, за исключением наличных денег, полученных в обслуживающем банке по чеку из чековой книжки для получения наличных денег в соответствии с Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 апреля 2003 г. N 72 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 50, 8/9441)

     Денежные  средства – составная часть оборотных  активов.

     Касса - помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов

Свои  денежные расчеты со сторонними организациями  и учреждениями организация, как  правило, осуществляет в виде безналичных  платежей.

     Безналичные расчеты, осуществляемые с банковских счетов организаций, регламентируются Положением о безналичных расчетов Республики Беларусь, утвержденными Национальным банком РБ.

     В некоторых случаях организации необходимо производить расчеты наличными денежными средствами, например при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/ или материалов для хозяйственных нужд и др.

     Обращение наличных денежных средств и ведение  кассовых операций осуществляется в  соответствии с инструкцией «О порядке ведения кассовый операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»

     Объектом  изучения курсовой работы являются кассовые операции, а предметом – особенности  учета кассовых операций и его  документальное оформление.

     Цель  данной работы – подробное рассмотрение специфики учета кассовых операций.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• рассмотреть значение понятия «кассовые операции»;                 изучить нормативно-правовую базу учета кассовых операций;               отразить организацию работы кассы на предприятии;
• рассмотреть порядок документального оформления учета кассовых операций;
• изучить особенности синтетического и аналитического учета кассовых операций.

   При подготовке работы были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, республиканские законы, информация из сети Интернет.

   Курсовая  работа состоит введения, двух глав разбитых на параграфы, заключения и  списка использованных источников.

   В первой главе данной курсовой работы раскрываются теоретические основы учёта кассовых операций. Излагается сущность кассовых операций, организация работы кассы на предприятии.

   Во  второй главе освещается документальное оформление учёта кассовых операций; первичные документы по ведению кассовых операций, порядок их заполнения.

   В данной курсовой работе объектом исследования является ОАО «Беларуськалий».

   ОАО «Беларуськалий» разрабатывается  Старобинское месторождение калийных солей и является одним из крупнейших производителей и экспортёров удобрений в мире и самым крупным в СНГ. По данным Международной ассоциации удобрений, на его долю приходится седьмая часть мирового объёма производства калийных удобрений.

   Продукция предприятия отмечена высокими международными наградами, экспортируется более чем в 60 стран мира.

   Свою  историю предприятие ведёт с 1958 года, когда было начато строительство  Первого Солигорского калийного  комбината. В 2008 году предприятие отметило своё 50-летие.

   Сокращенное наименование: ОАО «Беларууськалий»

   Юредический адрес: 223710, г. Солигорск, ул.Коржа, 5 Телефон/ факс 237165

   Электронный адрес: info@ kali.by

   Генеральный директор: Кириенко Валерий Михайлович

   Основной  целью Общества является получение  прибыли.

В структуре  организации – четыре рудоуправления. На всех рудоуправлениях трудится около 12,5 тысяч человек. Более 80 процентов выпускаемой продукции реализуется на экспорт в страны Азии, Америки, Африки. Европы.

     Среднемесячная  заработная плата по обществу составила 3 542 120руб. По сравнению с предыдущим годом зарплата возросла в среднем на 44,5%. В том числе: заработная плата рабочих составила 3 445 690руб, зарплата служащих- 3 858 829руб. Среднемесячная заработная плата промышленного персонала составила 3 795 251руб. Работников непромышленного персонала – 1 764 501руб., работников по хозспособу – 3 567 235¹.

     Списочная численность работников ОАО «Беларуськалий»  на 31.12.2010г. составила 19 526 человек, в том числе: мужчин – 13 312 человек или 68 % женщин – 6 214 человек или 32 %. На предприятии функционирует экономическое управление в состав которого входят: планово-экономический отдел; отдел организации труда и заработной платы; финансовый отдел и централизованная бухгалтерия, в которой работает 99 человек. В состав бухгалтерии входит отдел учёта финансовых результатов и кассово- денежных операций, который занимается контролем кассово - денежный операций (16человек). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

1.1. Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учета 

     Содержание  понятия "операция", в широком  смысле применительно к теме настоящей  работы, можно обозначить как действие, направленное на выполнение некоторой  задачи (финансовой, кредитной, производственной, торговой, страховой и тому подобных).

     Говоря  о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

Наличные  расчеты - это расчеты, в которых  реально участвуют наличные деньги, и, которые могут быть произведены  в одной-единственной форме - путем их передачи во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

     Кассовые  операции, как разновидность финансовых операций это:

- операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств;

- операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

   Кассовые  операции оформляются приходными (расходными) ордерами и другими бухгалтерскими документами, подписанными руководителем  и главным бухгалтером организации.

   К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

   Итак, кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением  и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу  организации из обслуживающего банка.

   Операции  по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Национального банка, регулирующих указанные вопросы.

   Компетенцию по организации наличного денежного  обращения на территории Республики Беларусь возложена на Национальный Банк 

Нормативными  правовыми документами, регулирующими  наличное денежное обращение в Республике Беларусь и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

• Закон " О бухгалтерском учете и отчётности" от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Настоящий Закон определяет правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.);
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" :

     -прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

  -ведение кассовой книги и хранение денег;

ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

     Говоря  о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов. Такие действия осуществляются руководствуясь нормативно правовыми документами, регулирующих наличное денежное обращение в Республике Беларусь и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

• Закон " О бухгалтерском учете и отчётности" от 18 октября 1994 года № 3321-XII (Настоящий Закон определяет правовые и методические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.);
• Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 "Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов" :

     - прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;

  - ведение кассовой книги и хранение денег;

ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

   Целью бухгалтерского учета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.

1.2 Организация работы  кассы на предприятии 

     В соответствии с инструкцией о  правилах ведения кассовых операций², руководитель предприятия ОАО «Беларуськалий» обязан оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

     Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.

       Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

     Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия ОАО «Беларуськалий» сообщает о происшествии в правоохранительные органы  и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

     Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации  или учреждения. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия ОАО «Беларуськалий» обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.(Приложение 1,2,3)

 Для  надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

• руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;
• формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
• порядок оформления приходных и расходных документов;
• порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
• правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

   Должностная инструкция предусматривает следующие  основные обязанности кассира:

• осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
• оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
• составление кассовой отчетности.

   Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     А вот на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

   На  малых предприятиях, не имеющих в  штате кассира, обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности. 
 
 
 
 
 

2.МЕТОДИКА  И ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ  ОФОРМЛЕНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

2.1. Документальное оформление учета кассовых операций 

     Для оформления и учета хозяйственных  операций по движению наличных денежных средств установлены определенные унифицированные формы первичной  учетной документации по учету кассовых операций (см. табл.2.1.):

     Таблица 2.1. Унифицированные формы первичной  учетной документации по учету кассовых операций  

     Наличные денежные средства ОАО «Беларуськалий», как правило, получает со своего расчетного счета, открытого в обслуживающем банке в соответствии с установленным порядком.

     Кассовая  заявка подается в банк в двух экземплярах, один из которых с отметкой банка затем возвращается организации и хранится в бухгалтерии.

     Поступление и расход наличных денег раскрываются в заявке с разбивкой данных за соответствующий квартал прошлого года, предыдущий квартал и предполагаемые прогнозные значения на следующий квартал.

     Получение наличных денежных средств из банка  осуществляется в порядке и в  пределах, установленных законодательством  Республики Беларусь, на основании  надлежащим образом оформленного документа  специальной формы – денежного чека.

     Обслуживающий банк выдает ОАО «Беларуськалию»  денежные чеки в виде чековой книжки, содержащей, как правило, 25 или 50 чеков.

     Банк  осуществляет выдачу чековой книжки на основании заявления руководителя ОАО «Беларуськалий» и взимает определенную плату за каждую выданную книжку. Выданные чековые книжки и номера чеков фиксируются в "Карточке с образцами подписей и оттиска печати" данной организации.

     Денежный  чек представляет собой приказ организации  обслуживающему банку о выдаче с  расчетного счета организации указанной в чеке суммы наличных денег.

     Каждый  отдельный чек состоит из корешка  чека и отрезной части чека (собственно чека) с контрольной маркой, расположенной  в верхнем правом углу чека. Все  эти части одного конкретного  чека имеют одинаковый порядковый номер (буквенные и цифровые коды), например чек БД № 179471(Приложение 4). 

     При выдаче чековой книжки банк на лицевой  стороне каждого чека указывает  данные о чекодателе (наименование организации и номер расчетного счета организации) и ставит штамп с названием банка на месте реквизита " наименование учреждения банка".

     Для получения наличных денег по чеку уполномоченное на то лицо   заполняет чек в соответствии с установленным порядком его заполнения.

     Порядок заполнения чека, как правило, указывается  на обороте обложки чековой книжки. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты  корешка чека. В соответствии с  установленным порядком заполнения все записи на корешке чека и непосредственно на чеке производятся от руки чернилами или шариковой ручкой черного или синего цвета.