Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Законодательные и организационные основы аудиторской деятельности в РБ

3 НОРМАТИВНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АУДИТА

Основными нормативными актами, регулирующими осуществление аудита валютно-обменных операций банка являются:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 17.07.06 №145-3 (с изменением и дополнением). В банковском кодексе рассматривается законодательная основа создания и функционирования банковской системы; права Национального банка в области банковского надзора; нормативы безопасного функционирования; перечень мер воздействия; лицензирования банковской деятельности; нормы, относящиеся к аудиту. Ст.121 «Банковская тайна» лица участвующие в ревизиях (проверках) и в принятии решений по их результатом не имеют право разглашать сведения составляющую банковскую тайну, ставшие известные им в процессе осуществления ревизии (проверки).

2. Постановление Совета Директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. №283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь (в редакции от 28 ноября 2006 г.).

Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, разработана в соответствии со статьей 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь".

Инструкция устанавливает единые методологические подходы к ведению бухгалтерского учета, обязательные для исполнения банками, их филиалами (отделениями), небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством Республики Беларусь и зарегистрированными в Национальном банке Республики Беларусь.

Данная инструкция содержит 3 главы:

Общие положения
Основные задачи и принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности
Структура плана счетов

3. Инструкция «о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь» утвержденная постановлением Правления Национального банка республики Беларусь от 26 июня 2007 г. №198 в редакции постановления Совета директоров Национального банка от 12.05.2009 N 140.

Инструкция устанавливает основные требования к порядку организации бухгалтерского учета и отчетности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, созданных в соответствии с законодательством, а также в Национальном банке Республики Беларусь.

Локальные нормативно правовые акты «Белинвестбанк»

4. Положение «об учётной политике ОАО Белинвестбанк» на 2010 год: Утверждено Протокол заседания Наблюдательского Совета ОАО «Белинвестбанк» от 30 января 2010 №6

Положение разработано в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности», в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2006 № 188-3; Банковским кодексом Республики Беларусь; Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283, в редакции Постановления Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 04.03.2008 № 61, которая включает План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь; Инструкцией о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 №198 и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь обязательными к исполнению и регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогообложения в Республике Беларусь.

Банк, его филиалы, в рамках проводимой работы по совершенствованию (оптимизации) организационной структуры банка, могут создавать структурные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса, в порядке, предусмотренном законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка.

5. Внутренние контроли в информационной системе ОАО «Белинвестбанк» при управлении активами и пассивами: Утверждено Протокол заседания Правления ОАО “Белинвестбанк” 23.09.2005 №67

Документ разработан в соответствии с Рекомендациями по организации системы внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях (письмо Национального банка Республики Беларусь от 07.06.2004 (№ 23-14/64) и локальными нормативными правовыми актами банка в области контроля за основными банковскими рисками.

Основная цель – организация системы внутреннего контроля при управлении активами и пассивами в информационной системе ОАО “Белинвестбанк”, что является одним из элементов в укреплении безопасности и надежности банка.

6. Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета по валютно-обменным операциям в обменных пунктах и валютных кассах ОАО «Белинвестбанк»: Утверждено Протокол заседания Правления ОАО «Белинвестбанк» от 15.11.2001 г. N 17

Настоящий порядок ведения бухгалтерского учета операций обменных пунктов разработан в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», «Об организации кассовой работы в коммерческих банках Республики Беларусь» N 12.6 от 29.07.99 г., Правил осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденных Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28.06.2001 г. N 170, Порядка учета операций в иностранной валюте в коммерческих банках N 20012/323 от 3.01.96 г. (с учетом дополнений), Правил ввоза, вывоза и пересылки наличной валюты, платежных документов в иностранной валюте, памятных монет из драгоценных металлов физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь, утвержденных Постановлением Правления НБ РБ от 31.07.2000 г. N 19.1г, «О применении справки ф. 04006007, разрешающей вывоз наличной иностранной валюты» N 31014/5838 от 31.12.96 г.

7. Положение о проведении ОАО «Белинвестбанк» операций с наличной иностранной валютой с филиалами, отделениями, не имеющими банковского идентификационного кода, и другими банками: Утверждено Протокол Правления ОАО «Белинвестбанк» от 23.05.2007 № 32

Положение о проведении ОАО «Белинвестбанк» операций с наличной иностранной валютой с филиалами, отделениями, не имеющими банковского идентификационного кода, и другими банками разработано в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, Правилами организации кассовой работы в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2001 № 345, иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами ОАО «Белинвестбанк».

Положение определяет организацию работы структурных подразделений Банка по вопросам кассового обслуживания Банком в наличной иностранной валюте филиалов, отделений без БИК, других банков, а также кассового обслуживания Банка в наличной иностранной валюте другими банками.

Нормативно правовые акты

8. Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 г. № 226-3 в редакции Закона Республики Беларусь от 29 июня 2006 года № 137-З)

Банки как агенты валютного контроля вправе осуществлять контроль за соответствием проводимых валютных операций действующему законодательству, осуществляющему контроль за своевременностью предоставления отчётности по валютным операциям, приостановлению операций по открытию у них счетов клиентов на сумму по которой не представлена документация. Банк вправе получать документы объяснения, справки, сведения об осуществлении отдельных операций.

Данным Законом определены принципы осуществления валютных операций в Республике Беларусь, полномочия и функции валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.

Закон устанавливает основы валютного регулирования и валютного контроля в целях обеспечения стабильности платежного баланса и белорусского рубля, экономической безопасности, поддержания устойчивого экономического роста и развития международного сотрудничества Республики Беларусь

9. Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 сентября 2006 г. №129 в ред. постановлений Правления Национального банка от 06.07.2009 N 98

Инструкция определяет размер обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и единый порядок осуществления юридическими лицами (кроме банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь) и индивидуальными предпринимателями, являющимися резидентами Республики Беларусь, обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

10. Инструкция о порядке биржевой торговли иностранной валютой: утверждена постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2007 г. №220

Инструкция о порядке биржевой торговли иностранной валютой, разработанная в соответствии со статьями 26, 32 и 33 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Инструкция устанавливает единый порядок заключения на торгах открытого акционерного общества "Белорусская валютно-фондовая биржа" сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты и проведения расчетов по ним.

11. Инструкция по бухгалтерскому учёту операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь: утверждено постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. №398

Инструкция по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь разработана на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21), утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2007 г. N 297.

Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь порядок отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте.

12. Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля: утверждено постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 июня 2006 г. №89 в редакции постановлений Правления Национального банка от 17.01.2008 N 5.

Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля разработана в соответствии с нормами статьи 19 Банковского кодекса Республики Беларусь, статей 21 и 27 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле".

Данная инструкция включает в себя следующие разделы:

1.Общие положения

2.Функции банков как агентов валютного контроля

3.Документы, необходимые для целей валютного контроля

4.Порядок исполнения банками функций агентов валютного контроля.

13. Правила проведения валютных операций: Утверждено постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72 в редакции постановлений Правления Национального банка от 24.05.2010 № 169.

Правила проведения валютных операций разработаны в соответствии со статьями 26, 33, 277 Банковского кодекса Республики Беларусь, статьей 21 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле"

Правила определяют единый порядок осуществления юридическими лицами, в том числе банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами валютных операций.

14. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 г. № 112 в редакции постановлений Правления Национального банка от 18.11.2009 № 186.

Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей разработана в соответствии со статьями 26, 33, 277 Банковского кодекса Республики Беларусь, статьей 12 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле".

Инструкция определяет порядок совершения валютно-обменных операций банками, субъектами валютных операций, банками-нерезидентами и индивидуальными предпринимателями.

15. Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007г. № 1 в редакции постановлений Правления Национального банка от 30.06.2008 № 86.

Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей разработана в соответствии со статьями 26 и 33 Банковского кодекса Республики Беларусь, статьей 21 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 года "О валютном регулировании и валютном контроле"

Инструкция определяет источники поступления и цели использования наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчеты по которым осуществляются посредством ее приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица, индивидуального предпринимателя в банке и документального оформления такого внесения (снятия), а также источники поступления и цели использования наличных белорусских рублей по валютным операциям, осуществляемым посредством их приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц – нерезидентов либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица – нерезидента в банке и документального оформления такого внесения (снятия).

16. Инструкция по организации внутреннего контроля в банках и небанковских коммерческих финансовых организациях, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №139 от 28 сентября 2006 г.

Инструкция включает три главы:

1) Общее положение.

2) Организация системы внутреннего контроля в банке.

3) Организация работы службы внутреннего аудита в банке.

Инструкция определяет внутренний аудит как форму управленческого контроля, являющуюся частью организационной структуры банка. Коммерческими интересами банка определяется необходимость располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов. В силу этого внутренний аудит предполагает повседневное применение таких контрольных инструментов, которые предупреждают банковские риски, неправомерные действия и нарушения.

17. Инструкция «о регулировании аудиторской деятельности в банках небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских групп и банковских холдингах» Утверждена постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 04.01.2008 г. №1.

Инструкция включает в себя 4 главы:

1) Общее положение.

2) Оценка соответствия квалификационным требованиям.

3) Лицензирование Национального банка банковской деятельности осуществляемой в банках.

4) Осуществление аудиторской деятельности в банках, банковских групп, банковских холдингах и контроля за ней.

18. Указ президента Республики Беларусь «О совершении контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» от 16.10.2009 г. №510. Указом утверждено положение о порядке организации и проведение проверок, перечень контролирующих надзорных органов и сфер их контрольной надзорной деятельности, критерии отнесения проверяемых субъектов и групп риска для назначения плановых проверок.

Указ содержит 13 глав:

Общие положения
Права и обязанности участников контрольной (надзорной деятельности)
Ограничения при проведении проверок
Планирование контрольной (надзорной) деятельности
Начало проверки
Сроки проведения проверки
Проведение проверки
Оформление результатов проверки
Порядок обжалования решений контролирующих (надзорных) органов, требований (предписаний) об устранении нарушений, действий (бездействия) проверяющих органов
Особенности организации и проведения внеплановой тематической оперативной проверки
Особенности проведения проверок по поручения органов уголовного преследования и судов
Особенности осуществления Национальным банком проверок в рамках надзора за банковской деятельностью, в том числе на консолидированной основе
Особенности проведения проверок органами прокуратуры

19. Инструкция «о методах и способах осуществления проверок органами комитета государственного контроля РБ» Утверждена Приказом комитета государственного контроля РБ от 04.01.10 №1. В инструкции приведены основные требования к выбору, методу и способов осуществления проверок, а также методы документальной проверки и методы фактической проверки.

20. Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-12 «Об аудиторской деятельности» в редакции Закона от 5 января 2008 г. №240-З. Регулирует правовые вопросы аудиторской деятельности, устанавливает основные правила и порядок её осуществления. Регламентирует отношения, возникшие между заказчиками аудиторских услуг и их исполнителями, а также рассматривает понятие аудиторской деятельности, виды аудита, лицензирование аудиторской деятельности, компетенцию Министерства Финансов Республики Беларусь в области государственного регулирования аудиторской деятельности.

Кроме того, в соответствии с Законом Национальный банк Республики Беларусь в области государственного регулирования аудиторской деятельности определяет порядок осуществления аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях; разрабатывает методологию аудита в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях; осуществляет контроль за соблюдением порядка осуществления аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях; устанавливает контроль за соблюдением порядка осуществления аудиторской деятельности; устанавливает республиканские правила аудиторской деятельности.

Методологические основы функционирования подразделений внутреннего аудита в банках нашей страны складываются из общеизвестных международных принципов и стандартов, а также множества рекомендаций и нормативных правовых актов Национального банка, Министерства финансов Республики Беларусь и некоторых государственных органов, регулирующих аудиторскую и банковскую деятельность в нашей стране.

В целом можно сказать, что белорусские законодатели, по-видимому, считают участников белорусского рынка аудита уже достаточно грамотными и опытными, поэтому считают возможным в значительной степени оптимизировать нормативные документы по аудиторской деятельности.

Таким образом, значение стандартов состоит в том, что они:

обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
содействуют внедрению в аудиторскую практику новых научных достижений;
помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки;
создают общественный имидж профессии;
обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.

Законодательные и организационные основы аудиторской деятельности в РБ 📙 Курсовая → 🆔 80428