Звіт податкової інспекції

 

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………………………………….3

1. Загальне  ознайомлення із структурою Славутської ОДПІ, організацією роботи та управління………………………………………………6

2. Ознайомлення  із змінами та доповненнями до діючого  податкового законодавства……………………………………………………………………….9

3. Облік та роз`яснювальна робота з платниками податків……………12

4. Адміністрування податку на додану вартість……………………….16

5. Адміністрування акцизного податку………………………………….20

6. Адміністрування податку на прибуток підприємств………………..23

7. Адміністрування податку на доходи фізичних осіб…………………26

8. Адміністрування плати за землю……………………………………..29

9. Адміністрування екологічного податку та ресурсних  податків і платежів…………………………………………………………………………......32

10. Адміністрування місцевих податків та зборів………………………..35

11. Валютний  контроль……………………………………………………40

12. Контрольно-перевірочна  робота……………………………………...43

13. Ознайомлення з автоматизованими робочими місцями, які функціонують в Славутській ОДПІ……………………………………………….48

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………53

СПИСОК  ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………...56

ДОДАТКИ……………………………………………………………………59

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

 

Податкова система в кожній країні є основою економічної системи. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, а з іншого – виступає головним знаряддям реалізації державної економічної політики.

Вона  являє собою сукупність встановлених в країні податків, зборів і платежів, які взаємопов’язані між собою  та органічно доповнюють один одного, але мають різну цілеспрямованість. За допомогою податків вирішуються питання формування не лише доходів бюджету, а й впливу держави на всі сторони суспільного життя.

Життєздатність  і надійність податкової системи  залежать від двох факторів. По-перше, від правильності побудови цієї системи, адже не раціонально побудована податкова  система не може надійно функціонувати  – тут ніщо не допоможе. По-друге, від рівня організації податкової служби держави і налагодженості податкової роботи. Хороша податкова  служба ще може якось підтримувати хитку податкову систему, недієздатна  ж загрожує розвалом навіть ідеальній  податковій системі.

Податкова служба – це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів. Основною ланкою її є податкова адміністрація, місце і роль якої докорінно змінюється в умовах формування і становлення ринкових відносин.

На сьогодні, завдяки поліпшенню рівня організації  роботи по збору податків вдалося  стабілізувати надходження до всіх видів бюджетів. З'явилася можливість прогнозувати надходження податків, а також трохи знизити податковий тиск на платників податків. Складність впровадження і застосування нових  законів у результаті величезної роботи, проведеної податковою службою  в галузі методичного забезпечення, поступово стала відходити на другий план і платники податку адаптувалися до нового законодавства. Однак платіжна криза, скорочення загального обсягу грошової маси, високі відсоткові ставки за кредит, відсутність оборотних коштів у платників, відсутність вітчизняного ринку збуту і втрата закордонного, низька купівельна спроможність населення, викликана невиплатами заробітної плати, пенсій і допомоги, не дають змоги побачити в повній мірі позитивні моменти початку податкової реформи, елементом якої є удосконалення та розвиток податкової служби.

Проходження практики в державній податковій інспекції є на сьогодні досить актуальним і необхідним. Оскільки в період переходу України до соціально-орієнтованої ринкової економіки, в період розгортання інтеграційних процесів в Європі, частиною яких прагне стати Україна, значну роль починає відігравати Державна Податкова Служба. Вона за рахунок проведення виваженої, економічно грамотної податкової політики може призвести до економічного зростання країни, покращення умов життя населення, а також вивести державу на якісно новий рівень розвитку, сприяти підвищенню репутації України у світі.

Метою проходження  економічної практики в Славутській ОДПІ є поглиблення та застосування на практиці теоретичних та практичних знань, що були набуті в процесі навчання в університеті, оволодіння сучасними формами та методами фінансової роботи, формування відповідальності при прийнятті управлінського рішення, вміння орієнтуватися в сучасних умовах трансформації економіки України.

Головними завданнями практики є отримання практичної підготовки, яка необхідна для виконання обов’язків фінансиста, податкового інспектора, ревізора та набуття досвіду організаторської роботи.

Об’єктом  дослідження є Славутська об’єднана державна податкова інспекція Хмельницької області.

За період проходження практики ми ознайомилися з функціями та завданнями, які виконують структурні підрозділи податкової інспекції, приймали участь у перевірці правильності нарахування та сплати податків підприємств, установ, організацій та фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності, а також  закріпили теоретичну базу щодо методології проведення документальних та камеральних перевірок.

Для вдосконалення  перевірок податкового законодавства  необхідно забезпечити своєчасність надходження нових нормативних  актів, підвищення рівня кваліфікації податкових спеціалістів, проведення семінарів та консультацій з актуальних питань та вирішення інших проблем.

Основними джерелами інформації є законодавча  і нормативна база, яка використовується підрозділами ДПІ у роботі, звітність платників податків, що надходить до ДПІ, безпосереднє спілкування з працівниками ДПІ.

Всі питання, які передбачені  програмою практики розглянуті в повному обсязі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Загальне ознайомлення із структурою Славутської ОДПІ, організацією роботи та управління.

 

 

Славутська  об’єднана державна податкова інспекція  – це бюджетна установа, яка входить до складу Державної податкової служби в Хмельницькій області і діє як самостійна юридична особа. Славутська ОДПІ має в своїй структурі 3 відділення 3 управління та 12 відділів (Додаток А).

Дана  установа надає послуги щодо роз`яснення податкового законодавства платникам податків через засоби масової інформації  та відділу консультацій; здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів до бюджету та цільових фондів. Крім того, державна податкова інспекція розглядає звернення громадян, підприємств, установ та організацій щодо питань оподаткування та валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державної податкової інспекції. Дана організація веде облік платників податків і здійснює  реєстр фізичних осіб – платників податків і інших обов`язкових платежів.

Порядок діяльності Славутської об’єднаної державної податкової інспекція, її структурних підрозділів та посадових осіб визначається Конституцією України¹, Податковим Кодексом України², Законами України “Про державну податкову службу в Україні”³, “Про державну службу”⁴, іншими нормативно-правовими актами.

Славутська ОДПІ працює за Регламентом, який має силу нормативного акту і встановлює розпорядок роботи працівників податкової служби району,

______________________

¹ Конституція України від 28.06.1996 р., № 254к/96-ВР//www.rada.gov.ua.

² Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

³ Про державну податкову службу в Україні: Закон України № 509-XII від 04.12.90. http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/509-12

⁴ Про державну службу Закон України  від 16.12.1993 № 3723-XII http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/3723-12

визначає  процедуру планування контрольної  діяльності, функції з питань кадрової роботи, діловодства, розгляду звернень громадян, зв’язків з засобами масової  інформації тощо.

ОДПІ очолює начальник, який призначається на посаду і звільняється з посади Головою Державної податкової служби України за поданням Голови ДПС в Хмельницькій області. Повноваження начальника ОДПІ визначаються Законом України “Про Державну податкову службу в Україні”¹. Порядок діяльності начальника ДПІ здійснюється відповідно до законодавчих актів з питань оподаткування та цього Регламенту.

З 2012 року на посаді начальника Славутської ОДПІ працює Баран Ярослав Федорович.

З метою  оптимального розподілу завдань  та функцій, покладених на податкову  службу, начальником ОДПІ затверджується організаційна структура, яка включає, самостійні відділення, управління, відділи і сектори (див. Дод. А).

Завданням управління оподаткування фізичних осіб є – забезпечення організації роботи відповідних груп з питань повноти обліку платників податків, контролю за дотриманням податкового законодавства, правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати до бюджетів податків з фізичних осіб та державного мита, своєчасності подання платниками податків декларацій, розрахунків на інших документів, пов'язаних з обчисленням податків.

Основними завданнями управління оподаткування юридичних осіб є:

- здійснення контролю за дотриманням господарюючими суб'єктами законодавчих на інших нормативних актів з питань оподаткування ПДВ та акцизним збором, податку на прибуток, правильності обчислення, повноти і своєчасності їх сплати до бюджету;

- забезпечення повного обліку платників ПДВ;

- надання методичної допомоги по роз'ясненню чинного законодавства платникам ПДВ;

- організовує подання платниками декларацій по ПДВ і розрахунків по акцизному збору та інших нормативних документів, пов'язаних з обчисленням непрямих податків, та прямих податків.

Завданням управління податкового контролю є проведення організаційної роботи при здійсненні контролю за валютними операціями і за взаємодією нерезидентів та резидентів у сфері зовнішньоекономічної діяльності.¹

Головним  завданням відділу взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю є організація роботи по роз'ясненню платникам податків діючого податкового законодавства України, надання необхідної консультативної методичної допомоги в додержанні податкового законодавства платниками.

Основні завдання відділу інформатизації та обліку платників податків є:

- супроводження системного програмного забезпечення і систем управління базами даних;

- забезпечення інформаційного обміну між ДПІ та ДПС, органами державної влади, банків, органами статистики, підприємствами, установами та іншими організаціями;

Основними завданнями відділу податкової міліції  є запобігання злочинам у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення, розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших обов’язкових платежів.²

Юридичний відділ займається підготовкою документів до суду та представляє інтереси податкового органу в судах різних інстанцій.

Відділ  погашення податкового боргу  займається повідомленням платників  податків про наявний податковий борг, займається підготовкою справ  до суду, проводить разом з іншими відділами опис майна в заставу.

Відділ  прогнозування, аналізу, обліку та звітності  займається обліком звітності.

______________________

¹ Про державну податкову службу в Україні: Закон України № 509-XII від 04.12.90. http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/509-12

² Офіційний сайт Державної податкової служби у Хмельницькій області http://www.dps.km.ua/

2 Ознайомлення із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства

 

 

Функції ознайомлення працівників ОДПІ та платників податків із змінами та доповненнями до діючих законодавчих актів, роз’яснень Головної ДПС щодо податкового законодавства, інструкцій виконує відділ взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю.

Відділ взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю знайомить із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства наступними методами:

• особисті прийоми;
• статті в газеті;
• відповіді по телефону;
• консультаційні послуги;
• проведення круглих столів;
• виступи по радіо;
• круглі столи.¹

Цей відділ за своїми функціональними обов’язками  щодня приймає платників податків, надає їм консультації, проводить  семінари з питань оподаткування  та підтримує у  належному стані інформаційні стенди.

Звернення розглядаються та вирішуються у  терміни не більше одного місяця від  дня їх надходження, а ті, що не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше 15 днів від дня іх отримання.

Якщо  в місячні терміни вирішити порушені питання неможливо, заступник керівника податкового органу відповідно до розподілу функціональних обов’язків встановлює необхідні терміни для його розгляду, про  що  повідомляється  особі,   яка подала звернення. При цьому загальні 

______________________

¹ Офіційний сайт Державної податкової служби України http://sts.gov.ua/

терміни вирішення  питань, порушених у зверненні, не може перевищувати 45 днів. 

Відділ взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю складає план роботи по роз’ясненню законодавства на кожний квартал, в якому серед запланованих заходів можуть бути наступні:

1. підготовка та проведення навчальних консультацій з платниками податків: проведення семінару-наради з бухгалтерами підприємств та приватними підприємцями з питань зміни діючого законодавства;
2. організація та проведення економічних навчань працівників податкової інспекції згідно затвердженого графіка;
3. систематичне обслуговування платників податків:

• надання допомоги по заповненню звітності, декларацій, розрахунків;

• надання консультацій з питань застосування податкового  законодавства;
• надання консультацій з застосування податкового законодавства з виїздом па підприємства;

4. своєчасне технічне забезпечення роботи з платниками податків за допомогою засобів масової інформації:

• підготовка роз’яснень податкового законодавства в газеті;
• організація виступів по радіо;
• оновлення матеріалів на стендах;
• випуск власної друкованої продукції (пам’яток, брошур, листівок);
• проведення масово-роз’яснювальної роботи та оновлення стендів під час чергування згідно графіку на ринку;
• створення бібліотечного фонду діючої нормативної та законодавчої бази;
• рекламна робота для власної передплати журналу ДПС України “Вісник податкової служби України”;
• проведення роботи по виконанню Програми спільної діяльності між ДПС України та Всеукраїнським благодійним фондом “Професіонал”;
• виконання Програми формування високої податкової культури населення та підтримки зусиль органів державної податкової служби, спрямованих на поповнення дохідної частини бюджетів і державних цільових фондів;
• проведення заходів щодо роз’яснення положень Податкового кодексу України;
• висвітлення в засобах масової інформації узагальнених результатів роботи мобільних груп та фактів притягнення до відповідальності суб’єктів підприємницької діяльності за порушення податкового та валютного законодавства України.

Зазначається  в таких планах терміни проведення запланованих заходів, а також відповідальні  особи за кожним заходом.

Щодо  змін, які відбулися в податковому  законодавстві, до них слід віднести прийняття Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності»¹, який регламентує доповнення або виключення деяких статтей Податкового кодексу України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

______________________

¹ Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування,  обліку та звітності: Закон України від 04.11.2011 № 4014-VI http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/4014-17

3. Облік та роз`яснювальна робота з платниками податків.

 

 

Підрозділи  органів державної податкової служби України при організації взяття на облік платників податків в  обов'язковому порядку дотримуються вимог законодавчих та нормативних  документів, що регламентують порядок  взяття на облік платників податків.

Платник податків подає документи для  взяття на облік до органу ДПС за місцезнаходженням (місцем проживання). В Славутській ОДПІ обліком платників податків займається відділ інформатизації та обліку платників податків. Чисельність працівників відділу складає 7 чоловік, які здійснюють прийом документів для взяття на облік платника податків. Працівники даного відділу керуються Наказом ДПА України від 22.12.2010 р. №979 «Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податкової адміністрації України»¹ та дотримуються законодавства.

Для взяття на облік платників податків – юридичні особи подають до органів  ДПС такі документи: заяву за ф.№1-ОПП (Додаток Б); завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію; копію положення (для бюджетних установ); копію свідоцтва про державну реєстрацію; копію довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

При необхідності можуть подаватись ще й такі документи: копія довідки за ф.№4-ОПП (якщо засновниками підприємств є юридичні особи, які знаходяться на обліку в інших ДПІ) (Додаток В); копії довідок ДРФО посадових осіб та засновників (фізичних осіб).

 

______________________

¹ Про затвердження Порядку обліку платників податків і зборів та визнання такими, що втратили чинність, наказів Державної податкової адміністрації України: Наказ ДПАУ від 22.12.2010 N 979 http://document.ua/pro-zatverdzhennja-porjadku-obliku-platnikiv-podatkiv-i-zbor-doc43109.html

Взяття на облік юридичної особи  здійснюється протягом 2 робочих днів після надходження заяви за ф.№1-ОПП (див. дод.Б). Дані із заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб і вносяться з нього до журналу обліку платників податків і зборів для юридичних осіб за ф.№3-ОПП. На примірнику статуту (положенні) платника податку робиться відмітка про взяття його на облік за підписом відповідальної особи і видається довідка за ф.№4-ОПП (див. дод.В), яка підтверджує взяття на облік.

Протягом 3-х робочих днів платник  зобов`язаний повідомити органи ДПС про відкриття або закриття рахунку – дана інформація заноситься до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.

Фізична особа – суб`єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію повинна в 5-денний термін подати такі документи до органів ДПС для взяття на податковий облік: заява за ф.№5-ОПП (Додаток Д);копія свідоцтва про державну реєстрацію; документи, що засвідчує особу (паспорт).

Дані із заяви за ф.№5-ОПП заносяться до реєстру фізичних осіб. Після взяття платника податку на облік органи ДПС видають йому довідку за ф.№4-ОПП, яка підтверджує взяття його на облік.

Відкриття (закриття) рахунків здійснюється так само як і для юридичних  осіб.

Облік фізичних осіб – суб`єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів фізичних осіб за ф.№7-ОПП.

Фізичні особи, які не є суб`єктами підприємницької діяльності, також реєструються в органах ДПС з присвоєнням їм ідентифікаційного коду. Облік фізичних осіб здійснюється в залежності від наявності у них об`єктів оподаткування.

Підрозділи  обліку платників податків після  взяття на облік платника податків формують його облікову справу (реєстраційну частину) з переліків документів, яка зберігається до ліквідації платника податків або зняття його з обліку в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому, тобто у випадку зміни місцезнаходження платника податків (зі зміною адміністративного району), у підрозділі обліку юридичних осіб.¹

Зняття з обліку може  здійснюватись  у випадку ліквідації підприємства. Для цього необхідно документи:

• заяву про зняття з обліку за ф.№8-ОПП (Додаток Е), дата якої фіксується в журналі за ф.№6-ОПП ;
• заяву про зняття з обліку платника ПДВ;
• оригінал довідки за ф.№4-ОПП;
• копію розпорядчого документа власника про ліквідацію;
• копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;
• ліквідаційну картку органів державної статистики.

У 10-денний термін з дня подання  заяви за ф.№8-ОПП скласти ліквідаційний  баланс. Крім того проводиться документальна  перевірка платника, і у разі невиявлення  порушень його знімають з обліку. Якщо ж є заборгованість перед бюджетом, то складається повідомлення за ф.№10-ОПП і надсилається до ліквідаційної комісії.

У разі перереєстрації платника податку  – юридичної особи він подає такі документи до органів ДПС за попереднім місцезнаходженням у 20-денний термін з дня його зміни:

• заяву за ф.№9-ОПП ;
• копію свідоцтва про державну реєстрацію;
• оригінал довідки за ф.№4-ОПП, отриманої за місцем взяття на облік.

А також до органів ДПС за новим місцезнаходженням такі документи як

• заяву за ф.№1-ОПП (ф.№5-ОПП ) з поміткою «перереєстрація»;
• копію свідоцтва про державну реєстрацію.

 

 

______________________

¹ Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців: Закон України від 15.05.2003 № 755-IV http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/755-15

Після перереєстрації за новим місцем проживання надходить повідомлення за ф.№11-ОПП 

Зняття з обліку фізичної особи – суб`єкта підприємницької діяльності як платника податків здійснюється в порядку, аналогічному для платників податків – юридичних осіб, з урахуванням того, що у зв`язку зі смертю фізична особа знімається з обліку на підставі інформації, одержаної від органів реєстрації актів громадського стану.

Масова роз`яснювальна робота серед платників податків Славутської ОДПІ проводиться згідно квартальних та щомісячних планів.

Основними формами масово-роз`яснювальної роботи є розгляд листів і звернень платників податків, надання консультацій на індивідуальному прийомі та по телефону, через пресу, телебачення і радіо, підготовка й читання лекцій, проведення семінарів і зустрічей з трудовими колективами з проблем податкового законодавства та результатів роботи податкової інспекції.

Щоденно ведеться Книга обліку прийому платників податків, також ведеться Журнал обліку особистого прийому платників податків, Журнал обліку законодавчих актів, що друкуються в пресі, Журнал обліку кореспонденції, яка надходить до відділу. Вищезгадані функції здійснюють відділ прогнозування, аналізу, обліку та звітності.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Адміністрування податку на додану вартість.

 

 

Справляння  та контроль за справлянням ПДВ в Славутській ОДПІ здійснюється відділом адміністрування ПДВ, акцизного податку та контролю за правомірністю бюджетного відшкодування ПДВ, що входить до управління оподаткування юридичних осіб.

У своїй  практичній роботі відділ керується Податковим кодексом України,¹ Наказами МФУ,² Постановами КМУ,³ Декретами та розпорядженнями Державної податкової служби України, розпорядженнями Славутської ОДПІ.

Основним  завданням даного відділу по адмініструванню ПДВ є здійснення контролю за дотриманням господарюючими суб'єктами – юридичними особами законодавчих та інших нормативних актів з питань оподаткування ПДВ, правильності обчислення, повноти та своєчасності їх сплати до бюджету.

Функції відділу:

1. Вивчення  та аналіз питань своєчасності  та повноти надходжень до бюджету  непрямих податків.

2. Камеральні  перевірки податкових декларацій, розрахунків та інших зборів-документів, пов'язаних з обчисленням ПДВ.

3. Накладання  фінансових санкцій за порушення  строків надання звітності по  непрямим податкам та притягнення  до адміністративної відповідальності  осіб, винних у порушенні податкового  законодавства.

______________________

¹ Податковий кодекс України http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/

²Про затвердження Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість: Наказ МФУ від 07.11.2011 № 1394 http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1369-11

³Про затвердження переліку достатніх підстав, які надають податковим органам право на проведення документальної позапланової виїзної перевірки платника податку на додану вартість для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування такого податку: Постанова КМУ від 27.12.2010 № 1238 http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1238-2010-п

 

4. Проведення  тематичних перевірок юридичних  осіб з питань повноти і  своєчасності перерахувань належних  сум ПДВ до державного бюджету.

5. Забезпечує  своєчасне і в повному обсязі  подання звітів до ДПС у Хмельницькій області.

6. Розгляд  листів, запитань та скарг платників  податків з питань застосування  податкового законодавства.

Обов'язки і відповідальність посадових осіб сектору:

- суворе  дотримання чинного законодавства  України;

- забезпечення  ефективної роботи та виконання завдань і доручень ДПС України, ДПС у Хмельницькій області та ОДПІ у місті Славута;