Предоставление таможенных преференций

Введение

     Одним из  методов таможенно – тарифного регулирования внешнеторговой деятельности является предоставление тарифных льгот, способствующих увеличению объема ввоза товаров, претендующих на предоставление преференций. Так же данный механизм предназначен для оказания экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные преференции. В основном, предоставление тарифных льгот относятся к товарам первой необходимости, которые не производят в нашей стране или производятся в недостаточном количестве.

     Проблема предоставления  тарифных преференций на данный  момент не вызывает сомнения – это отражается в увеличении объемов ввозимых товаров претендующих на предоставление тарифных преференций, расширение ввоза.

     Таможенно  – тарифное регулирование внешней торговли России является одним из важнейших методов регулирования экономической политики государства. Эффективно действующий механизм таможенно – тарифного регулирования является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной таможенной политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности России, защите ее экономических интересов. Пройденный исторический путь российской таможни свидетельствует о том, что в России таможенное дело, таможенная политика сложились как важнейшая сфера политики государства, инструмент защиты национальных интересов.

     Известно, что  в мире нет ни одной идеально  слаженной, совершенной  системы  любая система постепенно совершенствуется  и идеализируется для более простого и доступного использования.

 

3

1. ТАРИФНЫЕ ПРЕФЕРЕНЦИИ  КАК ИНСТРУМЕН ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОГО  РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД

1. Исторический путь возникновения тарифных преференций

     Понятие таможенных преференций (латин. Preferens –предпочитающий) появилось в конце прошлого века. Это благоприятный, чем обычно, таможенный режим, предоставляемый какой-либо страной товарам, поступающих из некоторых стран или групп стран1.

     Под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза.

     История возникновения таможенных преференций непосредственно связана с историей образования и развития колониальных систем мира. Именно политика преференциальных тарифов стала основой, на которой стала развиваться экономика стран монополий, все это происходило за счет ограничения внешней торговли стран – сателлитов. Особенно широкой системой колониальных таможенных преференций, охватившей около 100 зависимых стран и территорий, обладали Англия, Франция, Бельгия, Голландия, для которых колонии являлись одним из основных источников обогащения.

     Поскольку колонии обычно экспортировали сырье, свободно поступающие на большинство рынков, а метрополии экспортировали готовые товары, то политика таможенных преференций представляла гораздо большие преимущества для метрополий, чем для колониальных продуктов.

     Таким образом, на первоначальном этапе термин «таможенные преференции» относился к тому типу тарифных взаимоотношений между колонией и метрополией, при котором каждая сторона сохраняла свою «тарифную индивидуальность», но оговаривала для другой льготы, не предоставляемые другим странам, в форме частичного или полного освобождения от импортных, экспортных пошлин.

     Например, Франция начала создавать колониальную систему таможенных преференций в конце ХIХ века, оформив ее полностью в 1928 году. В систему таможенных преференций Франции было вовлечено около 30 зависимых стран и территорий.

     Ряд колоний (в их числе Алжир, Тунис, Индокитай) были включены в таможенную территорию Франции, и ввоз из третьих стран облагался пошлинами французского таможенного тарифа, тогда как торговля с метрополией велась практически беспошлинно.

     Некоторые другие французские колонии имели отличный от метрополии внешний тариф. Большинство из них предоставляли Франции таможенные преференции и сами ввозили свои товары на рынке метрополии беспошлинно или по минимальной ставке таможенного тарифа Франции.

     Остальные французские владения, несмотря на их подчиненность колониальной администрации Франции, в силу ряда международных соглашений должны быть облагать все иностранные товары едиными пошлинами, что ставило третьи страны в одинаковое с метрополией положение. Однако и по отношению к товарам этих зависимых стран Франция применяла минимальную ставку своего таможенного тарифа.

 

5

     В 30-е годы Франция в дополнение к таможенным преференциям стала вводить количественные ограничения на импорт товаров из третьих стран в колонии, включенные в ее таможенную территорию, устанавливать валютные ограничения по их внешним сделкам, что привело в дальнейшем к созданию валютной зоны франка, в рамках которой и стал развиваться таможенно-преференциальный режим.

     На сегодняшний момент сложилась система регулирования международных экономических отношений, закрепленная в договоре 1994 г. о создании Всемирной торговой организации, в которой на данный момент состоит Российская Федерация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

1.1 Национальная система предоставления тарифных преференций

     В Российской Федерации предоставление преференций или льгот по уплате пошлин регулируется различными нормативными актами. В настоящий момент основополагающей базой для исчисления ставок пошлин является единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации.

     Преференции представляют собой эффективное средство проведения торгово - экономической политики и используются в конкурентной борьбе за рынки сбыта, источники сырья и сферы приложения капитала.

     Система предоставления преференций в рамках Общей системы преференций базируется решением  от 18 ноября 2011 г. № 850 «О единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного и Единого Таможенного Тарифа Таможенного Союза»2.

     В соответствии  с этим соглашением, в отношении товаров, ввозимых на территорию Таможенного Союза установлен порядок определения страны происхождения и применения ставок единого таможенного тарифа Таможенного Союза.

     Национальная схема преференций включает в себя три основных элемента:

- перечень развивающихся стран - пользователей схемой преференций  в Таможенном Союзе;

- перечень наименее развитых стран - пользователей схемой преференций в Таможенном Союзе;

- список товаров, на которые преференциальный режим не распространяется.

     Тарифные преференции могут быть предоставлены на территории Таможенного Союза:

- товарам, происходящим из развивающихся стран, пользователей национальной системой преференций в Таможенном Союзе, товары облагаются ввозными таможенными пошлинами по ставкам в размере 75% действующих ставок Единого Таможенного Тарифа Таможенного Союза;

- товарам, происходящим из наименее развитых стран, пользователей схемой преференций Таможенного Союза, в виде беспошлинного ввоза;

- товарам, происходящим из государств, образующих с Таможенным Союзом зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или союза.

     Таким образом, можно сделать вывод, что такое понятие как льгота зародилась еще с колониальных времен, и действует в наше время, но в более усовершенствованной и слаженной системе. Тарифные преференции и льготы по уплате налогов имеют развитые страны, наименее развитые страны, и товары, происходящим из государств, образующих с   Таможенным  Союзом зону свободной торговли.

 

 

 

 

 

 

 

8

2. Особенности  предоставления тарифных преференций  в Таможенном Союзе

2.1 Принципы определения страны происхождения товара РФ

     Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товара с этой территории.

     Таможенные пошлины применяются при ввозе в страну иностранных товаров или при вывозе отечественных товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. На практике в основном применяются ввозные пошлины, которые являются важным источником поступлений в государственную казну и выполняют роль основного экономического инструмента, регулирующего ввоз товара. Существуют таможенные пошлины, повышающие цену товара, продиктованные, прежде всего заботой об экономических интересах страны и фактически являются средством для развития национальной промышленности и сельского хозяйства.

     Повышение таможенных тарифов ведет к увеличению таможенных доходов и к развитию внутреннего производства, но это не может и не должно быть постоянным, так как рост таможенного обложения товаров, не являющихся социально - значимыми и пользующихся повышенным спросом, ведет к усилению контрабанды и уменьшению официального ввоза товаров.

     С помощью таможенных пошлин, государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественного производства и конкурирующие иностранные товары, проводить определенные экономические, научно-технические, экологические, валютно-финансовые

 

9

политики в области внешнеэкономической деятельности, направлять деятельность субъектов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

     Предельные ставки ввозных таможенных пошлин зависят от торгово-политических отношений России к странам или группам стран и от национальной системы преференций. В соответствующих распоряжениях Правительства и приказах ГТК, ФТС РФ даются перечни развивающихся и наименее развитых стран, к товарам которых применяются ввозные таможенные пошлины, соответственно, в размере 75% от базовой ставки или беспошлинно, а также перечень стран, пользующихся в Российской Федерации режимом наибольшего благоприятствования.

     Принципы определения страны происхождения товара в РФ:

- первый принцип основан на том, что таможенное дело в Российской Федерации должно развиваться в направлении гармонизации и унификации с общепринятыми мировыми нормами и практикой. Не случайно в заключительных положениях Федерального Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» отмечено, что если международным соглашением, участником которого является Российская Федерация, установлены иные нормы, чем те, которые содержатся в настоящем законе, то применяются нормы международного соглашения.

     Реализация этого принципа в мировой таможенной практике осуществляется в трех основных направлениях:

- направление связано с таможенно-правовым сотрудничеством России со странами СНГ и ближнего зарубежья. Примером такого подхода является подписание 13 марта 1992 г. большинством стран СНГ соглашения о принципах таможенной политики и о постепенном формировании таможенного союза этих государств, а также тройственного таможенного

10

союза между Россией, Белоруссией и Казахстаном и присоединением к последнему Киргизии и Таджикистана.

- это участие России в международных торгово-таможенных организациях, таких как Всемирная торговая организация (ВТО/ГАТТ), Всемирная таможенная организация (ВТО/СТС). С января 1992 г. Россия является членом ВТО/СТС, принимая участие в разработке проектов международных таможенных конвенций, рекомендательных документов по таможенно-правовым вопросам.

- направление связано со сближением таможенного дела РФ с общепринятыми международными делами и практикой. Если раньше режим и процедура пропуска товаров определялись исходя из того, кто является субъектом внешнеторговой сделки, то сейчас главный критерий - объект такой сделки, то есть конкретный товар. Поэтому не случайно с каждым днем повышается важность и роль Товарной номенклатуры ВЭД.

- второй принцип связан с тем, что таможенные преференции являются не взаимными, односторонними, то есть исключают ответные уступки развивающихся стран, что явно указывает на характер помощи. Они сопровождаются строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

-третьим принципом является недискриминационный характер таможенных преференций, иначе говоря, они должны иметь распространение на все развивающиеся страны и наименее развитые страны без каких-либо исключений.

- четвертый принцип связан с действием национальной системой

11

преференций РФ, пересматриваемой периодически, но не реже одного раза в год, Правительством Российской Федерации. Согласно этой системе, при осуществлении торгово-политических отношений России с иностранными государствами допускается установление преференций по таможенному тарифу РФ в виде освобождения от уплаты пошлины, снижение ставок пошлин, либо установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) в отношении товаров и т.д.

- пятый принцип – режим наиболее благоприятствуемой нации или режим наибольшего благоприятствования (РНБ), является одним из важнейших принципов при определении страны происхождения товара. В ст. 3 Закона «О таможенном тарифе» говорится, что в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают РНБ, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании настоящего закона, увеличиваются вдвое, за исключением тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего закона.3

- шестой принцип – гласность и общедоступность внешнеторговой политики, в соответствии с которыми определяется страна происхождения товара. Именно гласный характер таможенного тарифа России и процедуры установления таможенных пошлин позволили не только учесть в большей степени интересы различных отраслей народного хозяйства при установлении таких пошлин, но и повысили его торгово-политическую значимость для стран-контрагентов. Этот демократический принцип нового таможенного тарифа, в свою очередь, потребовал создания такого механизма, который позволил на общедоступной основе с привлечением широкого круга заинтересованных организаций РФ согласовать ставки пошлин на товары импорта и экспорта, подготовить предложения по вопросам таможенно-тарифной политики, рассмотреть проекты законодательных актов, индивидуальных договоров, затрагивающих вопросы таможенно-тарифной политики, внести предложения об изменении ставок, в том числе и в ответ на дискриминационные меры других государств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13

2.2 Структура предоставления преференциального режима в Таможенном Союзе

     В Российской Федерации ставка общего тарифа есть для каждого товара. Её размер зависит от наличия или отсутствия Соглашения о режиме наибольшего благоприятствования о торгово-политических отношениях с Россией.

     При осуществлении таможенно-тарифного регулирования страна происхождения товара оказывает определяющее влияние на выбор ставки, по которой должна рассчитываться ввозная таможенная пошлина.

     В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

- нулевые;

- минимальные (базовые);

- преференциальные;

- максимальные (двойные).

     Нулевыми ставками облагаются товары,   происходящие и ввозимые из наименее развитых стран.

     Минимальными ставками облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с Российской Федерацией  предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Они являются базовыми ставками.

     В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, применяются базовые ставки, увеличенные в два раза. Такие ставки называются максимальными или генеральными.

 

14

     Преференциальные ставки – это разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран. Российская Федерация имеет собственную систему преференций, пользователем которой являются развивающиеся страны.

     В действующем Таможенном тарифе РФ содержатся базовые ставки, под которыми понимаются ставки ввозных таможенных пошлин по каждой товарной подсубпозиции Единой Товарной Номенклатуры ВЭД Таможенного Союза на товары, происходящие из государств, которым РФ предоставляет в торгово-политических отношениях режим наиболее благоприятствуемой нации.

     Исчисление ввозной пошлины

     До настоящего времени отсутствует механизм определения частоты ввоза товара, так как таможенные органы Российской Федерации не охвачены единой электронной связью, да и оформление таких товаров происходит только на бумажном носителе. Инспектор таможни при предоставлении данной льготы проверяет частоты перемещения либо по паспорту (в случае, если физическое лицо пересекало границу РФ), либо по базе своей таможни.

     Положения Решения о дифференцированном и более благоприятном режиме, принятом странам – участниками ГАТТ (Генеральное Соглашение по Тарифам и Торговле), разрешают применять определенные ограничения при предоставлении преференциального доступа на рынки:

- ограничивать доступ к преференциальным пошлинам квотами, в рамках которых действовали преференции;

- ограничивать доступ по преференциальным ставкам отдельных товаров, по которым развивающиеся страны становились конкурентоспособными;

- закрывать преференциальный доступ тем развивающимся странам, которые

15

достигли определенного более высокого уровня развития.

     В настоящее время пользователями схемы тарифных преференций, помимо действительно слаборазвитых стран, являются также ряд экономически быстро прогрессирующих государств, которые относятся к «развивающимся» в силу традиций или политической установки ведущих развитых стран на предоставление таким «развивающимся» государствам известных привилегий в международных экономических отношениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16

2.3 Направления развития системы преференций Таможенного союза

     Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 302-ФЗ «О ратификации Протокола о предоставлении тарифных льгот» в исключительных случаях разрешено понижать или повышать ввозные таможенные пошлины, установленные Единым таможенным тарифом (ЕТТ). На основании этого документа разрешение на применение государством - участником Таможенного союза более низкой ставки может быть получено «в случае острого дефицита товара, если это необходимо для удовлетворения социально - значимых потребностей населения или потребностей развития производства при невозможности их удовлетворения за счет производства этого или аналогичного товара в других государствах - участниках Таможенного союза».

     Не так просто обстоят дела в плане формирования единого таможенного пространства. Таможенное оформление между Россией и Беларусью уже не действует, но, тем не менее, сохраняется таможенный контроль на российско-белорусской границе для того, чтобы не происходило несанкционированное перераспределение грузов из третьих стран или направляемых в третьи страны. Но и этот контроль планируется снять с 1 июля 2011 года. А вот присоединение к Таможенному союзу Казахстана создает ряд проблем, связанных с обустройством довольно протяженной границы между РФ и Казахстаном. С 1 июля 2010 года отменено таможенное оформление во взаимной торговле, но по причине сохранения льготных переходных режимов для ряда казахских товаров будут сохраняться определенные виды таможенного контроля до середины 2011 года.

     Юридические возможности для вступления в ВТО (Всемирная торговая организация) Таможенным союзом есть. Правда, не все вопросы по присоединению регулируются Таможенным союзом, часть из них надо

17

решать на уровне национального законодательства. Юридически вступление в ВТО каждая из трех стран - членов Таможенной «тройки» может оформить самостоятельно, по каким-то вопросам - заключать двусторонние соглашения с международным торговым клубом. В любом случае приоритетом является вступление России, Беларуси и Казахстана на одинаковых условиях и одновременно.

     В целях содействия эффективной реализации таможенно-тарифной политики приоритетными являются следующие направления таможенного администрирования:

     - совершенствование таможенных операций, связанных с помещением товаров под таможенную процедуру, предусматривающее:

- сокращение срока выдачи разрешения на выпуск товаров, объема представляемой информации и документов в зависимости от формы таможенного декларирования (письменная, электронная), видов таможенной декларации, таможенной процедуры, категорий товаров и лиц;

- переход на систему электронного декларирования, исключающую необходимость подачи таможенных документов на бумажных носителях;

- сокращение в таможенном законодательстве коррупциогенных норм, а также норм, требующих издания ведомственных нормативных актов.

     - установление процедур упрощенного оформления не облагаемых экспортными пошлинами и не сырьевых товаров и импорта высокотехнологичного оборудования, материалов, сырья и комплектующих для производственных нужд, предусматривающее расширение механизмов финансовых гарантий, в том числе исключающих необходимость подтверждения таможенной стоимости при экспорте не облагаемой экспортными пошлинами высокотехнологичной продукции.

18

     - переход на применение порядка возмещения НДС по экспортным сделкам исключительно на информационной основе ФТС России и ФНС России, исключающего необходимость представления экспортерами и транспортными организациями для этих целей в ФНС России бумажных носителей.

     - совершенствование таможенного администрирования при применении таможенных процедур переработки и свободной таможенной зоны.

     В этих целях будет осуществляться:

- дальнейшее совершенствование структуры ЕТТ и усиление его регулирующей роли при одновременном сохранении фискальной функции таможенно-тарифного регулирования при наличии экономической целесообразности.

- разработка при осуществлении крупномасштабных экономических проектов долгосрочных графиков изменения пошлин, целевым образом привязанных к реализации отраслевых стратегий повышения конкурентоспособности, освоения новых продуктов и видов деятельности;

- сочетание применения инструментов таможенно-тарифной и нетарифной политики, что создаст возможности для комплексной защиты национальных экономических интересов во внешней торговле;

- обеспечение стабильности и прозрачности регулирующей среды во внешней торговле в соответствии с мировой практикой и нормами ВТО, что должно создать элементы предсказуемости для экономических операторов и инвесторов;

- активное использование специальных инструментов для регулирования импорта в аграрном секторе (сезонные пошлины, пошлины на основе

 

19

ценовых диапазонов, тарифные квоты). Применение этих мер будет системно увязано с мерами государственной политики в области сельского хозяйства на основе постоянного мониторинга производства и торговли важнейшими видами сельскохозяйственной продукции и продуктов питания в целях обеспечения баланса интересов производителей и потребителей, недопущения резких колебаний цен, в том числе сезонного характера;

- совершенствование системы тарифных преференций таможенного союза. С 1 января 2010 г. вошли в действие Перечень развивающихся стран -пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, утвержденные Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130;

- рационализация системы таможенных льгот, в том числе сокращение числа льгот, искажающих регулятивную функцию таможенного тарифа. Это потребует проведения дальнейшей корректировки нормативной правовой базы в этой области в рамках таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана в направлении унификации льгот и четкой регламентации случаев их применения. Работа по дальнейшей рационализации системы таможенных льгот будет осуществляться в 2011 году на основе анализа практики их использования участниками внешнеэкономической деятельности в предшествующие периоды в каждой из стран;

- совершенствование правил определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств. В 2011 г. продлена работа по оптимизации Перечня условий, производственных и технологических

20

операций, при выполнении которых товар считается происходящим из той страны, в которой они имели место, в том числе предстоит сформировать единую позицию государств-участников таможенного союза на переговорах по данному вопросу в рамках СНГ;

- усиление функций мониторинга во внешнеэкономической сфере, связанное с растущими рисками внешней среды и быстро расширяющимся вовлечением России в процессы международного обмена, что, наряду с очевидными преимуществами, может нанести при развитии кризисных явлений.

     Так же будут приняты меры по совершенствованию механизма установления экспортных пошлин в отношении нефтепродуктов. Комплексного изучения потребует вопрос выравнивания ставок вывозных таможенных пошлин на «светлые» и «темные» нефтепродукты.

     В целом комплексная увязка таможенно-тарифных мер стимулирования экспорта с другими важнейшими инструментами рационализации экспортной деятельности (финансовыми, организационными, информационными, торгово - политическими, политико - дипломатическими и пр.) стала основой экспортной политики.

 

 

 

 

 

 

 

21

Заключение

     Таможенное дело – это один из базовых институтов любой экономики. Особенно важна его роль в государствах, которые осуществляют переход от централизованной экономики к рыночной.

     Это прямо относится к России: при таких масштабных переменах, какие сейчас происходят в нашей стране, необходимо опираться на те инструменты, которые изначально, в силу своей природы, должны быть проводниками рыночных реформ.

     Задача таможенной системы состоит в том, чтобы состыковать новую экономическую систему Таможенного Союза с системой мирохозяйственных связей и за счет этого дать импульс развитию внешнеэкономических связей. Одним из условий, для выполнения этой задачи является соответствующее постановка таможенного дела. И как следствие развитие правовой базы всего таможенного дела, унификации таможенных процедур на основе передового мирового опыта.