Риски российского коммерческого банка в современных условиях

"Бухгалтерия и банки", 2011, N 5

РИСКИ РОССИЙСКОГО  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

В СОВРЕМЕННЫХ  УСЛОВИЯХ

В настоящее время банк в своей деятельности сталкивается со многими видами рисков, основными  из которых являются:

- риск потери ликвидности;

- кредитный риск;

- рыночный риск;

- операционный риск.

Риск потери ликвидности - вероятность получения убытка из-за нехватки денежных средств в требуемые сроки и, как следствие, неспособность банка выполнить свои обязательства. Наступление такого рискового события может повлечь за собой штрафы, пени, ущерб деловой репутации банка вплоть до объявления его банкротом.

Например, банк должен рассчитаться с определенным количеством своих  вкладчиков в течение ближайших 30 дней, но из-за невозврата части выданных кредитов в это время он не располагает  необходимыми денежными ресурсами. В этой ситуации банк несет убытки в виде штрафных санкций по договорам  с вкладчиками, а также к нему могут быть применены меры воздействия  со стороны надзорного органа (ЦБ РФ) вплоть до объявления банкротом и  отзыва лицензии на осуществление банковских операций.

Как правило, риск ликвидности  наступает по причине непрофессионального  управления денежными потоками, активами и пассивами банка.

Базельский комитет по банковскому надзору (БКБН) трактует риск потери ликвидности как "неспособность  банка регулировать сокращение пассивов или финансировать рост активов". Таким образом, риск потери ликвидности - это риск, возникающий при появлении  трудностей с продажей актива, и  риск невозможности обеспечения  необходимого количества средств для своевременного погашения обязательств.

Различают два вида риска  потери ликвидности - риск потери ликвидности актива и риск потери ликвидности финансирования.

Риск потери ликвидности  актива - это такой риск, при котором  данный актив не может быть реализован в определенный срок и по текущим  рыночным ценам (например, реализация ценных бумаг, находящихся в портфеле банка).

Риск потери ликвидности  финансирования связан с неспособностью банка привлечь необходимые финансовые ресурсы, чтобы своевременно погасить свои обязательства.

Риск потери ликвидности  продиктован самой природой бизнеса  банка. Банки выдают долгосрочные кредиты, привлекая в основном короткие ресурсы. Очень большая часть пассивов приходится на обязательства до востребования (например, остатки на расчетных  счетах юридических лиц). Банки по этой причине оказываются под  давлением риска потери ликвидности  из-за несоответствий между сроками  погашения их активов и пассивов, которые подразумевают, что поступающие  потоки денежных ресурсов от активов, возможно, не соответствуют оттокам  денежных ресурсов для покрытия обязательств.

Основным нормативным  документом, определяющим риск потери ликвидности, является Инструкция Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция N 110-И), которая устанавливает три обязательных норматива ликвидности:

- норматив мгновенной  ликвидности (Н2);

- текущей ликвидности  (Н3);

- долгосрочной ликвидности  (Н4).

Норматив мгновенной ликвидности  банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования, определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции N 110-И.

Норматив текущей ликвидности  банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение  ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы  ликвидных активов банка к  сумме обязательств (пассивов) банка  по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных  на величину минимального совокупного  остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции N 110-И.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), определяемую в порядке, установленном п. 3.7 Инструкции N 110-И.

Формулы и особенности  расчета названных нормативов определены в Инструкции N 110-И. Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15%, минимально допустимое числовое значение норматива Н3 - в размере 50%, максимально допустимое числовое значение норматива Н4 - в размере 120%.

Кредитный риск - риск возникновения у банка убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств в соответствии с условиями договора.

Одним из способов контроля за кредитным риском является формирование резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности.

При осуществлении контроля за кредитными рисками перед банком стоит задача сформировать резерв, адекватный фактически принятому кредитному риску в условиях сложившейся экономической ситуации в стране.

Нормативно-правовая база, регулирующая проведение кредитных  операций банками, в том числе  охватывающая порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности, содержит достаточно большой объем  документов, основными из них являются:

- Гражданский кодекс  РФ, часть первая, гл. 4, 5, 21 - 29, часть вторая, гл. 34, 36, 42, 45;

- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

- Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности";

- Закон РФ от 29.05.1992 N 2872-1 "О залоге";

- Федеральный закон от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)";

- Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

- Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью";

- Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

- Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)";

- Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками";

- Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П);

- Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери";

- Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

Выясним, что представляет собой понятие "резерв на возможные  потери по ссудам".

Резерв на возможные  потери по ссудам (РВПС) - это специальный  резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками  в деятельности банков. Указанный  резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, и  используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности. Формирование РВПС оказывает существенное влияние на нормативы банка и, прежде всего, на норматив достаточности  капитала (Н1). За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной  валюте и драгоценных металлах.

Классификация ссуд может  осуществляться банком самостоятельно или сторонней аудиторской организацией (на основании заключенного договора) в процессе анализа качества активов  банков. Конкретные критерии, используемые банком при анализе активов, а  также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию  резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих  внутренних документах банка (положениях, методиках, регламентах и т.д.), определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. В  этих документах должны учитываться  положения нормативных документов Банка России, а также других нормативных  документов, регламентирующих деятельность банков.

Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производятся на комплексной основе в зависимости  от финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в российской и международной  банковской практике, и качества обслуживания долга, определяемого из возможностей заемщика по погашению основной суммы  долга и уплаты в пользу банка  процентов, комиссионных и иных платежей, а также в зависимости от других критериев (кредитной истории заемщика, срока существования организации-заемщика, деловой репутации заемщика и т.д.).

Мониторинг и оценка финансового состояния заемщика должны проводиться банком на постоянной основе и содержаться в кредитных  досье банка. Это, прежде всего, касается крупных кредитов (более 5% капитала банка), кредитов инсайдерам, связанным  с банком заемщикам, проблемных кредитов.

В настоящее время Положением N 254-П установлено пять категорий качества классифицирования ссуд. Первая (I) (высшая) категория качества - стандартные ссуды. При квалификации ссуд в эту категорию размер отчислений в резерв равен нулю. По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется в зависимости от финансового положения заемщика и качества обслуживания долга (см. табл. 1). По данной таблице определяется так называемый расчетный резерв. В зависимости от обеспечения (залога), отнесенного к I или II категориям качества, банк может снижать расчетный резерв. В этом случае определяется "фактически сформированный резерв", который отражается по бухгалтерскому учету. Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных Положением N 254-П.

Таблица 1

Определение категории качества ссуды  с учетом финансового

положения заемщика и качества обслуживания долга <*>

--------------------------------

<*> В соответствии  с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

В зависимости от категории  качества ссуды банк определяет размер резерва (см. табл. 2).

Таблица 2

Величина расчетного резерва

по классифицированным ссудам <*>

--------------------------------

<*> В соответствии  с Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

Определение конкретного  размера создаваемого резерва в  пределах категории качества ссуды  определяется банком самостоятельно. Порядок определения конкретного  размера создаваемого резерва должен содержаться во внутрибанковских документах.

Рыночный риск - риск возникновения у банка убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночной стоимости финансовых инструментов торгового портфеля ценных бумаг и производных финансовых инструментов кредитной организации (фьючерсы (обязательства купить (продать)), опционы (право купить (продать))), а также курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов. Рыночный риск включает в себя фондовый риск, валютный и процентный риски.

Фондовый риск - риск убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночных цен на фондовые ценности (ценные бумаги, в том числе закрепляющие права на участие в управлении) торгового портфеля и производные финансовые инструменты под влиянием факторов, связанных как с эмитентом фондовых ценностей и производных финансовых инструментов, так и с общими колебаниями рыночных цен на финансовые инструменты.

Валютный риск - риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов по открытым банком позициям в иностранных валютах и (или) драгоценных металлах.

Процентный риск - риск возникновения финансовых потерь (убытков) вследствие неблагоприятного изменения процентных ставок по активам, пассивам и внебалансовым инструментам.

Основным нормативным  документом по расчету рыночного  риска является Положение Банка России от 14.11.2007 N 313-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска". В соответствии с данным документом совокупная величина рыночного риска рассчитывается по формуле:

РР = 10 x (ПР + ФР) + ВР,

где РР - совокупная величина рыночного риска; ПР - величина рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменениям процентных ставок (далее - процентный риск); ФР - величина рыночного риска по финансовым инструментам, чувствительным к изменению текущей (справедливой) стоимости на долевые ценные бумаги (далее - фондовый риск); ВР - величина рыночного риска по открытым кредитной организацией позициям в иностранных валютах и драгоценных металлах (далее - валютный риск).

Расчет процентного риска (ПР) и фондового риска (ФР) производится в случаях, когда имеется в наличии один из следующих критериев:

1) по состоянию на  дату расчета совокупной величины  рыночного риска (РР) суммарная  величина текущих (справедливых) стоимостей финансовых инструментов  равна или превышает 5% величины  балансовых активов кредитной  организации;

2) по состоянию на  дату расчета совокупной величины  рыночного риска (РР) суммарная  величина текущих (справедливых) стоимостей финансовых инструментов  превышает 200% от величины собственных  средств (капитала) кредитной организации.

В расчет показателей процентного  риска (ПР) и фондового риска (ФР) включаются чистые позиции по финансовым инструментам, т.е. позиции, представляющие собой разность между суммой всех длинных позиций (балансовые активы, внебалансовые требования) и суммой всех коротких позиций (балансовые пассивы, внебалансовые обязательства) по однородным финансовым инструментам.

Размер валютного риска (ВР) принимается в расчет величины рыночного риска в случае, когда  на дату расчета величины рыночного  риска процентное соотношение суммы  открытых валютных позиций в отдельных  иностранных валютах и отдельных  драгоценных металлах, рассчитываемой в соответствии с Инструкцией Банка России N 124-И, и величины собственных средств (капитала) кредитной организации будет равно или превысит 2%. При этом используются данные о сумме открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах, отраженной в отчете по форме 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях".

Расчет совокупной величины рыночного риска осуществляется с периодичностью, установленной Инструкцией Банка России N 110-И.

Операционный риск - риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности банка или требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими кредитной организации или иными лицами (вследствие некомпетентности, непреднамеренных или умышленных действий или бездействия), несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых банком информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий.

Основными источниками  операционных рисков в банке являются:

- сотрудники - потери могут  быть связаны с возможными  ошибками сотрудников (преднамеренными  и непреднамеренными), мошенничеством  с их стороны, недостатком квалификации  сотрудников, текучестью кадров;

- внешние факторы - потери  могут быть связаны с обновлением  законодательства, налоговых режимов,  политических изменений, с хакерскими  атаками, терроризмом, стихийными  бедствиями, пожарами, наводнениями  и другими подобными факторами;

- обслуживание клиентов - потери могут быть связаны  с выплатами клиентам (покрытие  убытков, штрафы, пени) в результате  непредумышленных ошибочных действий  банка, профессиональных ошибок  или сбоя оборудования и систем.

С 1 июля 2010 г. Банком России введено в действие Положение от 03.11.2009 N 346-П "О порядке расчета размера операционного риска". Размер операционного риска рассчитывается следующим образом (см. табл. 3).

Таблица 3

Расчет размера операционного  риска

--------------------------------

<*> Где Д1, Д2, Д3 - сумма чистых процентных доходов и чистых непроцентных доходов за три года, предшествующих расчету.

Чистые процентные доходы равны сумме, отражаемой по строке "Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)" отчетности по форме 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (далее - форма 0409807), установленной Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У.

Чистые непроцентные доходы равны сумме, отражаемой по строкам "Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток", "Чистые доходы от операций с иностранной валютой", "Доходы от участия в капитале других юридических лиц", "Комиссионные доходы", "Прочие операционные доходы" (за исключением прочих доходов в виде штрафов, пеней, неустоек по другим банковским операциям и сделкам, по прочим (хозяйственным) операциям, других доходов, относимых к прочим, от безвозмездно полученного имущества, поступлений в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков, от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности, от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности), за вычетом суммы, отражаемой по строке "Комиссионные расходы" формы 0409807.

Размер операционного  риска включается в расчет норматива  достаточности собственных средств (капитала) Н1 в соответствии с Инструкцией N 110-И.

Все рассмотренные выше риски банка имеют количественную оценку, это так называемые финансовые риски, которые влияют на расчет нормативов банка в соответствии с Инструкцией N 110-И.

В настоящее время в  банке существует ряд рисков, не имеющих количественной оценки, это  так называемые нефинансовые риски. К ним относятся:

- страновой риск (включая риск неперевода средств) - риск возникновения убытков в результате неисполнения иностранными контрагентами (юридическими, физическими лицами) обязательств из-за экономических, политических, социальных изменений, а также вследствие того, что валюта денежного обязательства может быть недоступна контрагенту из-за особенностей национального законодательства (независимо от финансового положения самого контрагента);

- правовой риск - риск возникновения у банка убытков вследствие несоблюдения требований нормативно-правовых актов и заключенных договоров, допускаемых правовых ошибок и др.;

- риск потери деловой репутации кредитной организации (репутационный риск) - риск возникновения у банка убытков в результате уменьшения числа клиентов (контрагентов) вследствие формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости кредитной организации, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом;

- стратегический риск - риск возникновения у банка убытков в результате ошибок и недостатков, допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития кредитной организации (стратегическое управление), и выражающихся в недостаточном учете возможных опасностей, которые могут угрожать деятельности банка, неправильном или недостаточно обоснованном определении перспективных направлений деятельности, в которых банк может достичь преимущества перед конкурентами, отсутствии или обеспечении в неполном объеме необходимых ресурсов (финансовых, материально-технических, людских) и организационных мер (управленческих решений), которые должны обеспечить достижение стратегических целей деятельности банка.

Несмотря на то что эти риски не имеют количественной оценки, банк в своей деятельности может разработать критерии количественной оценки данных рисков для учета их в своей деятельности.

А.Булгаков

Доцент

кафедры "Финансы и кредит"

МГУ им. М.В.Ломоносова

И.Телегин

Студент

экономического факультета

МГУ им. М.В.Ломоносова

Подписано в печать

19.04.2011