Финансовый анализ как инструмент управленческой деятельности промышленного предприятия на примере ООО «Татнефть-Бурение»

КАЗАНСКИЙ   ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Э К О Н О М  И Ч Е С К  И Й     Ф А К У Л  Ь Т Е Т 
 
 

Д  И  П  Л  О  М  Н  А  Я

Р  А  Б  О  Т  А 

ТЕМА: Финансовый анализ как инструмент управленческой деятельности промышленного предприятия на примере ООО «Татнефть-Бурение» 

                                      Дипломник:  студентка  экономического  факультета 825

 группы  специализация менеджер-юрист    Хусаинова А.В.                        

                                      Руководитель работы: к.э.н. доцент Эйдельман Б.М.

                                      Консультанты: ___________________________________ 

Содержание

Введение

  В настоящее время значение анализа  финансового состояния предприятия  в комплексном анализе деятельности возросло. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

  Собственники  анализируют отчеты для повышения  доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы  и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить,  что качество принимаемых решений целиком зависит от  качества аналитической обоснованности     принимаемых решений.

  Основной  целью анализа финансового состояния является обеспечение доходности, прибыльности предприятия. Для этого необходимо получение определенного числа ключевых (наиболее информативных) принтеров, дающих объективную  и точную картину финансового положения предприятия его прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах  c  дебиторами и кредиторами.

  Цели  анализа достигаются  в результате оценки данных финансовой отчетности. В определенных случаях бывает недостаточно использовать эту отчетность. Отдельные  группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного учета, например). Тем ни менее чаще всего  годовая и  квартальная отчетность являются единственным источником финансового анализа.

  Методика анализа финансовой отчетности в России была разработана достаточно давно и успешно применялась при оценке финансовой устойчивости и платежеспособности отечественного предприятия. Разработкой методических основ занимались и занимаются такие ученые, как Барнгольц С.Б., Ефимова  О.В., Шеремет А.Д., Хорин  С.К., Сайфулин Р.С., Ковавлев В.В. и другие ученые.

  Кроме отмеченных теоретических разработок, уже востребованных практикой, на повестке дня стоят схемы финансового  анализа, взятые из зарубежной практики оценки текущей платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия. В данном случае методику анализа финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть в работах таких ученых как Браун М., Нидиз Б., Андерсон Х. И др..

  В настоящее время  анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит  объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и  настоящем  и сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

  Финансовое  состояние предприятия оценивается  как в краткосрочном, так и  долгосрочном аспекте. В первом случае оно характеризуется  платежеспособностью, во – втором  - финансовой устойчивостью.

  Информационной  базой для проведения анализа  служит бухгалтерская отчетность предприятия  и данные внутрипроизводственного  учета и анализа.

  Цель  дипломной работы выявить значение анализа финансовой отчетности  для принятия управленческих решений.

  Задачи  дипломной работы:

  * определение общих понятий   о системе управления промышленным  предприятием;

  * раскрытии основных методов и  принципов управления в зависимости  от структуры организации;

  * изучение  основных показателей финансового анализа;

  * определении роли финансового  анализа в управлении предприятием;

  * выявлении путей совершенствования   деятельности  предприятия на   основе полученных показателей  при проведении  финансового анализа.

  Предметом дипломной работы является использование финансового анализа  как инструмента  управленческой деятельности предприятия.

  Объект  дипломной работы – Управляющая  компания Общество с Ограниченной Ответственностью «Татнефть-Бурение».

  В первой главе дипломной работы рассмотрены общие понятия о системе     управления промышленным предприятием, принципы и методы управления. Большое внимание уделено вертикальной интеграции в нефтяной промышленности.

  Финансовый  анализ предприятия и его роль в управлении предприятие  подробно рассматривается во второй главе  дипломной работы, в этой главе не малое внимание уделяется анализу и принятию управленческих решений  в условиях неопределенности и конфликта.

  В третьей главе описывается история  создания и  характеристика  промышленного предприятия  ООО «Татнефть-Бурение». Проведен  финансовый анализ  его состояния по данным ежегодной отчетности, рассмотрена  перспектива его  развития на основе сделанных выводов. Предложены различные мероприятия для совершенствования  деятельности  предприятия, снижения издержек, улучшения контроля за производства и роста прибыли .

Глава1. Роль и значение управленческой деятельности как  фактора 

повышения эффективности работы промышленного предприятия

1.1. Общие понятия  о системе управления промышленным предприятием

    Одним из основных  элементов  рыночного хозяйства является  фирма (предприятие). Под фирмой  понимается экономический  субъект,  который занимается производственной  деятельностью и обладает хозяйственной  самостоятельностью ( в принятии решений о том, что, как и в каких размерах производить, где, кому и по какой цене продавать свою продукцию). Фирма объединяет ресурсы для производства определенных экономических благ с целью максимизации прибыли. В отличии от естественным образом сложившегося рыночного порядка фирмы, базируются на иерархическом принципе организации экономической деятельности. Рынок предполагает обособление средств производства, фирма - их концентрацию. На  рынке господствуют косвенные методы контроля, внутри фирмы - прямые. Рынок исключает диктат, он основывается на экономических стимулах, фирма, наоборот, предполагает единоначалие, основывается на административных формах управления.

    Что же представляет собой  промышленная фирма?

    На сегодняшний день наиболее распространенным типом являются  два типа предприятий - это государственные предприятия и предприятия-корпорации.

    Корпорация - это фирма, имеющая  форму юридического лица, где  ответственность каждого собственника  ограничена его вкладом в данное  предприятие.»¹

    Корпорация - общество, основанное на  паях. Покупая ценные бумаги (акции  и облигации), индивиды (домохозяйства)  становятся собственниками корпорации. Через рынок ценных бумаг возможно  быстрое привлечение финансовых  средств огромного числа людей.  Держатели акций получают часть дохода (дивиденд) и рискуют только той суммой, которую они заплатили при покупке акций (облигаций). Кредиторы предъявляют иск к корпорации в целом, но не к акционерам как частным лицам (право ограниченной ответственности).

  «Корпорация существует независимо от ее владельцев-акционеров.»²  Если им не нравится проводимая корпорацией политика, они вправе продать свой пай, но, как правило, не в состоянии ликвидировать компанию как таковую. Поэтому современные корпорации характеризуются известной стабильностью. Они сохраняют свои специфические ресурсы независимо от воли и желания отдельных акционеров.

    Наряду с несомненными достоинствами  корпорации обладают и вполне  ощутимыми недостатками.

    Корпорации открывают широкие  возможности для различных злоупотреблений. Возникает разрыв между функцией собственности и функцией управления. Мелкие и средние держатели обычно не обладают необходимой и достаточной информацией для осуществления действенного контроля. В корпорации происходит размывание прав собственности, поскольку возможности контроля за деятельностью “команды” ослабляются.  Держатели контрольного пакета  акций могут осуществлять контроль  лишь за высшими управляющими. Возможности “оппортунистического поведения” расширяются. Стремясь к личному обогащению, высшие менеджеры участвуют в чрезвычайно рискованных операциях, а иногда идут и на прямые злоупотребления властью (махинации с ценными бумагами, перелив капитала в дочерние компании, сомнительная производственная деятельность и т.д.).

  Однако, как правило, такие злоупотребления  возможны лишь в определенных пределах. Сдерживающим фактором выступает сам  рынок. Возникает угроза “поглощения” данной фирмы другой и полной смены  команды ( во всяком случае, его верхнего эшелона). К тому же падает  престиж менеджеров компании на рынке труда, что может привести в перспективе к резкому сокращению их доходов.

  Сейчас  в условиях  перехода к рыночной системе хозяйствования многие государственные  предприятия  претерпевают значительную  реформацию и изменяют свою организационно-правовую форму, превращаясь в акционерные общества открытого или закрытого типа и товарищества (партнерства).

  Современное крупное промышленное предприятие  представляет собой сложную производственную социально-экономическую систему, которой присущи все характеристики системы: вход, выход, процесс, цель, обратная связь и т.д.

  Предприятие приобретает у поставщиков  ресурсы (топливо, энергию, оборудование, материалы, комплектующие изделия), осуществляет благодаря трудовой деятельности коллектива   производственный процесс, получает готовую продукцию и поставляет ее потребителям.

  Кроме поставщиков и потребителей внешней  средой по отношению к предприятию  являются вышестоящая организация ( различные органы, министерства), банк, через который осуществляются  все финансовые операции с поставщиками и потребителями.

  Промышленное  предприятие, как и всякая сложная  система, состоит из комплекса более  простых систем, выполняющих определенные функции.

  В производственно-техническом отношении  предприятие представляет собой технико-технологический комплекс, систему рабочих машин и механизмов, подобранных пропорционально по количеству и мощности в соответствии с видами выпускаемой продукции ( выполняемых работ, услуг), технологией ее изготовления и объемами выпуска.

  «Организационно предприятие представляет собой  первичное звено промышленности, производственную единицу народного  хозяйства с определенной внутренней структурой, внешней средой, закономерностями функционирования и развития.»³ Организационная система предприятия включает его производственную и организационную структуру управления предприятием и цехами, а также связи между производством и управлением, между предприятием и внешними организациями.

  В социальном отношении предприятие  выступает в качестве социальной подсистемы общества, именно на нем осуществляется взаимодействие  общественных, коллективных и личных интересов, складываются отношения дружеской взаимопомощи.

  Экономически  предприятие является обособленным звеном промышленности, обладающим определенной оперативно-хозяйственной самостоятельностью и осуществляющим свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета. Экономическая система предприятия включает экономические отношения предприятия с государством, вышестоящей организацией, поставщиками и потребителями, финансовыми организациями.

  В информационном отношении предприятие - сложная динамичная система, характеризующаяся  большим объемом, интенсивностью и  разнонаправленностью информационных связей между подсистемами и элементами, постоянно обменивающаяся с внешней средой различного рода информацией.⁴ Информационная система предприятия включает отчетную и нормативно-техническую документацию, а также различную информацию, характеризующую состояние и движение компонентов предприятия.

  В экологическом отношении предприятие  представляет собой производственную систему, взаимодействующую с внешней  средой путем материально-энергетического  обмена.

  В административно-правовом  отношении  предприятие выступает в качестве юридического лица с установленными государством в законодательном порядке правами и обязанностями.

  Промышленное  предприятие, как и любая система, может находится в двух состояниях: устойчивом и неустойчивом.

    Устойчивое состояние характеризуется  ритмичным выпуском высококачественной продукции и большим спросом на нее, равномерным ходом производства во всех подразделениях, хорошим материально-техническим и кадровым обеспечением, нормальным психологическим климатом в коллективе.

  Неустойчивое  предприятие характеризуется сбоями в ходе производственного процесса, неритмичным выпуском продукции и неудовлетворительным спросом на нее, несвоевременным материально-техническим обеспечением, неудовлетворительным психологическим климатом. Такое состояние может быть результатом как внешних, так и внутренних воздействий и носить временный характер.

  Предприятиям  различных отраслей промышленности присуща своя специфика. Однако наряду с особенностями имеется и  ряд общих признаков, которые  позволяют их классифицировать по нескольким направлениям.

  По  характеру потребляемого сырья все промышленные предприятия делятся на предприятия добывающей и обрабатывающей промышленности.

  По  назначению готовой продукции предприятия  группируются на производящие средства и предметы потребления.

  В зависимости от характера протекания производственного процесса во времени предприятия бывают с прерывным и непрерывным (дискретным) производством.⁵

  Во  времени работы в течение года различают предприятия сезонного  и круглогодового действия. Совокупность перечисленных классификационных признаков характеризует отраслевую принадлежность предприятия.

  По  размерам предприятия делятся на крупные, средние и мелкие, а в  некоторых отраслях на группы. Так, в машиностроении установлено несколько  групп предприятий. В каждой отрасли  устанавливаются свои параметры для отнесения предприятия к определенной группе. Обычно это объем выпускаемой продукции, стоимость основных фондов, численность промышленно-производственного персонала, уровень и темпы роста производительности труда.

  По  степени механизации и автоматизации производства различают предприятия с автоматизированным, комплексно-механизированным, частично-механизированным и ручным производством.

  Имеются и другие направления классификации  промышленных предприятий.

  В промышленной сфере в настоящее время ко всем предприятиям  предъявляются следующие важнейшие требования:

  1) использование достижений научно-технического  прогресса и обеспечение на  этой основе высокого технико-экономического  уровня производства и выпускаемой  продукции;

  2) маневренность и мобильность, т.е. способность в короткие сроки переключаться с производства одних видов изделий на другие или выпускать их  параллельно в нужных обществу количествах;

  3) рациональное использование всех  видов ресурсов, обеспечение высокой  эффективности производства;

  4) обеспечение оптимальных условий  труда и социального развития  коллектива предприятия;

  5) экологичность всех видов деятельности.

    Производственно хозяйственная  деятельность каждого предприятия,  его права и обязанности регулируется  законом о предпринимательской деятельности.

  Управление  предприятием осуществляется в соответствии с его Уставом.⁶ Предприятие является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

  Управление  предприятием осуществляется на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно. При разработке организационной структуры управление необходимо обеспечить эффективное распределение функций управления по подразделениям. При этом важно выполнение следующих условий:

     решение одних и также вопросов  не должно находится в ведение  разных подразделений

     все функции управления должны  входить в обязанности управляющих  подразделений

     на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов, которые эффективнее решать в другом . 

  1.2 Принципы и методы  управления промышленным  предприятием  в  современных условиях

  Структура управления может изменяться во времени  в соответствии с динамикой масштабов  и содержания функций управления .(Приложение 1,3)

  Между отдельными подразделениями могут  быть вертикальные и горизонтальные связи.

  Вертикальные  связи - это связи руководства  и подчинения, например связь между  директором предприятия и начальником  цеха.

  Горизонтальные связи - это связи коопераций равноправных элементов, например связи между начальниками цехов.

  В основу структуры управления положена определенная система. Известно три  основные системы управления производством:

    - линейная

    -функциональная

    - смешанная

  Линейная - представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно проста и может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых вопросов и по ним могут быть даны решения в ближайших подразделениях.

  Функциональная  - система представляет собой схему  подчинения нижестоящего подразделения  ряду функциональных подразделений, решающих отдельные вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т. В этом случае указания поступают более квалифицированные. Однако подчиненные подразделения не всегда знают, как согласовать полученные указания, в какой очередности их выполнять... В чистом виде эта система используется очень редко.

  ( Приложение 2).

  Наиболее  распространена смешанная система, в которой сочетается линейная и функциональная системы. В этом случае решения, подготовленные функциональными подразделениями рассматриваются и утверждаются линейным руководителем, который передает их подчиненным подразделениям.

  При очень большом объеме разнообразных вопросов такая схема чрезвычайно усложняет работу линейного руководителя. Для ее упрощения по определенным вопросам функциональные подразделения могут непосредственно руководить нижестоящими подразделениями. Рациональная структура управления определяется типом предприятия, его масштабом и характеристиками. На предприятиях могут быть использованы безцеховая, цеховая, корпусная или смешанная структуры управления.

  Наиболее  простой структурой является безцеховая, при которой производство делится на участки, возглавляемые мастерами. Мастера могут непосредственно подчиняться руководителю предприятия либо старшему мастеру, который подчиняется руководителю предприятия. Эта структура может оказаться целесообразной на мелких и средних промышленных предприятиях.

  Основным  производственным звеном крупного промышленного  предприятия является цех.⁷ При цеховой структуре управления руководителю предприятия подчиняются начальники цехов. Начальнику цеха подчиняются начальники участков, либо старшие мастера, либо мастера. Старшему мастеру подчиняются мастера. Начальнику участка подчиняются старшие мастера, которым в свою очередь подчиняются мастера.

  На  особо крупных предприятиях может  использоваться корпусная структура. В этом случае предприятие подразделяется на корпуса, корпуса делятся на цеха, а цеха - на участки.

  На  предприятиях могут применяться  и смешанные структуры управления. Например, на предприятиях со структурой могут быть отдельные цеха, а на предприятиях с цеховой структурой - участки, подчиненные непосредственно руководству предприятия.

  Управление  предприятием в современных условиях должно осуществляться на основе сочетания  принципов самоуправления трудового  коллектива и прав собственника на использование своего имущества.⁸

  Собственник может реализовать свои права по управлению предприятием непосредственно или через уполномоченный им орган. Таким органом в соответствии с Уставом предприятия может служить совет или правление предприятия.

  Совет предприятия состоит из равного  числа представителей, назначаемых собственником имущества предприятия и избираемых трудовым коллективом. Численность совета предприятия и срок его полномочий определяются уставом предприятия. Заседание совета проводит председатель, который избирается из числа членов совета открытым или тайным голосованием.

  Совет предприятия вырабатывает общее  направление экономического и социального  развития предприятия, устанавливает  порядок распределения чистой прибыли, принимает решение о выпуске  ценных бумаг по представлению руководителя предприятия, о покупке ценных бумаг других предприятий, решает вопросы создания и прекращения деятельности филиалов, дочерних предприятий и других обособленных подразделений.

  На  совете предприятия решаются вопросы  входа и выхода в ассоциации и  объединения, устанавливается направление внешнеэкономической деятельности, рассматриваются и разрешаются конфликтные ситуации, возникающие между администрацией и трудовым коллективом предприятия, а также другие хозяйственно - экономические вопросы, предусмотренные уставом предприятия.

  Совет предприятия на своих заседаниях рассматривает и решает вопросы, отнесенные к его компетенции, однако в оперативно-распорядительную деятельность администрации деятельность совета не допускается. Все вопросы оперативной  деятельности предприятия решают руководитель предприятия и назначенные им заместители, руководители подразделений аппарата управления, цехов, отделов, участков и т.д., а также мастера.