Анализ финансового состояния и пути его улучшения

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Анализ финансового  состояния: роль и значение анализа. Задачи анализа финансового состояния

1.2. Информационная база  анализа финансового состояния  предприятия

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БРЯНСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ»

2.1. Общая характеристика  деятельности ООО «Брянская мясная компания»

2.2. Анализ динамики состава  и структуры имущества ООО «Брянская мясная компания»

2.2.1. Анализ состояния основных средств и иных внеоборотных активов

2.2.2. Анализ состояния  запасов и затрат

2.2.3. Анализ состояния  расчетов с дебиторами

2.2.4. Анализ движения денежных  средств

2.3. Анализ динамики состава  и структуры источников финансовых  ресурсов ООО «Брянская мясная компания»

2.4. Анализ финансовой устойчивости ООО «Брянская мясная компания»

2.5. Анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Брянская мясная компания»

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БРЯНСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1. Анализ финансового состояния: роль и значение анализа. Задачи анализа финансового состояния

 

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Оно является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния – на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния. Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

 

 

1.2. Информационная база  анализа финансового состояния  предприятия

 

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

- информация о технической  подготовке производства;

-  нормативная информация;

- плановая информация (бизнес-план);

- хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический  учет);

- отчетность (публичная финансовая  бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую  тайну), выборочная статистическая  и финансовая отчетность (коммерческая  отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

- прочая информация (публикация в прессе, опросы руководителя, экспертная информация). В составе годового бухгалтерского отчета предприятия представляют следующие формы:

- форма № 1 «Бухгалтерский  баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

- форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет о  движении капитала»;

- форма № 4 «Отчет о  движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»;

- «Пояснительная записка»  с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БРЯНСКАЯ МЯСНАЯ КОМПАНИЯ»

 

2.1. Общая характеристика деятельности ООО «Брянская мясная компания»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Брянская мясная компания», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

- разведение крупного рогатого скота;

- выращивание масленичных  культур;

- выращивание кормовых  культур, заготовка растительных  культур;

- предоставление услуг, связанных  с производством сельскохозяйственных  культур;

- охота и разведение  диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;

- производство мяса и  пищевых субпродуктов крупного  рогатого скота, свиней, овец, коз;

- оптовая торговля мясом, включая субпродукты;

- прочая розничная торговля  вне магазинов;

- оптовая торговля кормами  для сельскохозяйственных животных;

- выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

- оптовая торговля зерном;

- деятельность автомобильного  грузового неспециализированного  транспорта;

- осуществление других  видов деятельности, не запрещенных  законом и не противоречащих  действующему законодательству  Российской Федерации.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

 

 

2.2. Анализ динамики состава  и структуры имущества ООО «Брянская мясная компания»

 

Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным актива баланса.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) активы, изучить динамику структуры имущества.

Данные аналитических расчетов на примере ООО «Брянская мясная компания» представлены в таблице 1.

 

Таблица 1

Анализ состава и структуры имущества ООО «Брянская мясная компания»

Размещение имущества	На нач. 2011 г.		На нач. 2012 г.		На нач. 2013 г.		Изменение за год (+,-)		Изменение за год (+,-)		% к изменению итога  актива баланса	% к изменению итога  актива баланса
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года	тыс. руб.	% к началу года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
I. Внеоборотные активы
Основные средства	302 641	16,0	1 994 765	19,32	3 823 154	17,10,01	+1 692124	+ 559,12	+1 828 389	+91,66	+20,1	+15,2
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	204 438	0,9	-	-	+ 204 438	-	+0,1	+1,6
Отложенные налоговые активы	-	-	5 504	0,05	11 033	0,05	+5 504	-	+5 529	+ 100,45	-	+0,1
Прочие внеоборотные активы	464 858	24,57	1 935 526	18,74	5 533 634	24,74	+1 470 668	+ 316,37	+3 598 108	+ 185,9	+17,4	+29,9
Итого по I разделу	767 499	40,57	3 935 795	38,11	9 572 259	42,8	+3 168 296	+ 412,81	+5 636 464	+ 143,21	+37,6	+46,8
II. Оборотные активы
Запасы	373 921	19,76	3 383 376	32,77	8 490 118	37,97	+3 009 455	+ 804,84	+5 106 742	+ 150,94	+35,7	+42,4
НДС по приобретенным ценностям	68	0,0	-	-	-	-	-68	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	504 394	26,66	2 825 448	27,36	3 121 869	13,96	+2 321 054	+ 460,17	+ 296 421	+10,49	+27,5	+2,5
Краткосрочные финансовые вложения	108 955	5,76	149 233	1,45	1 040 200	4,65	+40 278	+36,97	+ 890967	+ 597,03	+0,4	+7,4
Денежные средства	137 166	7,25	23 983	0,23	51 733	0,23	-113183	-82,52	+27 750	+ 115,71	-1,3	+0,2
Прочие оборотные активы	-		8 277	0,08	87 886	0,39	+8 277	-	+79 609	+ 961,81	+0,1	+0,7
Итого по II разделу	1 124 504	59,43	6 390 317	61,89	12 791 806	57,2	+5 265 813	+ 468,28	+6 401 489	+ 100,17	+62,4	+53,2
Всего	1 892003	100,0	10 326112	100,0	22 364065	100,0	+8 434109	+ 445,78	+12 037953	+ 116,58	100,0	100,0

 

Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Брянская мясная компания» за 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 8 434 109 тыс. руб. или 445,78 %, а за 2012 г. по сравнению с 2011 г. – на 12 037 953 тыс. руб. или 116,58 %. Это увеличение произошло благодаря росту внеоборотных и оборотных активов. Стоимость внеоборотных активов возросла на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. на 3 168 296 тыс. руб. или 412,81 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. - на 5 636 464 тыс. руб. или 143,21 %. А  стоимость оборотных активов возросла на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. на 5 265 813 тыс. руб. или 468,28 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 6 401 489 тыс. руб. или 100,17 %.

По состоянию на начало 2011 г. доля внеоборотных и оборотных активов составила 40,57 % и 59,43 % соответственно. По состоянию на начало 2012 г. – 38,11 % и 61,89 % соответственно. По состоянию на начало 2013 г. – 42,8 % и 57,2 %.

Итак, увеличение удельного веса  внеоборотных активов ООО «Брянская мясная компания» говорит о приобретении имущества, а также об инвестициях в строительство. Чем больше у ООО «Брянская мясная компания» внеоборотных активов, тем больше финансовых ресурсов требуется для их поддержания, и тем больше должна быть доля собственного капитала.

А вот увеличение удельного веса оборотных активов способствует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств ООО «Брянская мясная компания».

Стоимость основных средств на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 1 692 124 тыс. руб. или 559,12 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на     1 828 389 тыс. руб. или 91,66 %.

Стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 204 438 тыс. руб.  или 0,9 %.

Стоимость отложенных налоговых активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 5504 тыс. руб.,  а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 5529 тыс. руб. или 100,45 %.

Стоимость прочих внеоборотных активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 1 470 668 тыс. руб. или 316,37 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 3 598 108 тыс. руб. или 185,9 %.

Стоимость запасов в составе оборотных активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 3 009 455 тыс. руб. или 804,84 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 5 106 742 тыс. руб. или 150,94 %.

Стоимость НДС по приобретенным ценностям на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. уменьшилась на 68 тыс. руб.

Стоимость дебиторской задолженности на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 2 321 054 тыс. руб. или 460,17 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 296 421 тыс. руб. или 10,49 %.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 40 278 тыс. руб. или 36,97 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 890 967 тыс. руб. или 597,03 %.

 Стоимость денежных  средств на начало 2012 г. по сравнению  с аналогичным периодом 2011 г. уменьшилась  на 113 183 тыс. руб. или 82,52 %, а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. увеличилась на 27 750 тыс. руб. или 115,71 %.

Стоимость прочих оборотных активов на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличилась на 8277 тыс. руб., а на начало 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2012 г. – на 79 609 тыс. руб. или 961,81 %.

 

 

2.2.1. Анализ состояния  основных средств и иных внеоборотных активов

 

Состояние производственного потенциала – важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятия, а, следовательно, его финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего элемента производственного потенциала предприятия – его основных средств.

В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. Этот процесс может рассматриваться в нескольких аспектах как способ:

а) определение текущей оценки неизношенной части основных средств;

б) отнесение на готовую продукцию единовременных затрат в основные средства;

в) накопления финансовых ресурсов для последующего замещения выбывающих из производственного процесса основных средств или вложения в новые производства. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа (Ки) и годности (Кг), характеризующие соответственно и долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств:

= / 100%,   = 100% -,

где – износ основных средств;

– первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Эти показатели могут быть исчислены как на начало, так и на конец отчетного периода. Очевидно, что увеличение коэффициента износа означает ухудшение состояния основных средств предприятия. Но при этом следует учитывать, что коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин. Так, на законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, т. е. физически эти средства не изнашиваются, но общая сумма изношенности основных средств увеличивается.

Что касается текущей стоимостной оценки основных средств, то она зависит от ряда факторов, в частности, состояние конъюнктуры спроса, и поэтому может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности.

На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятый на предприятии способ начисления амортизации, что также подтверждает условность показателей годности и износа основных средств.

Наконец, при существующей в настоящее время системе учета и отчетности коэффициенты износа и годности дают условную оценку состояния основных средств в общей массе, что заметно ограничивает аналитические возможности этих показателей. Для расширения этих возможностей следует в отчетности отдельными строками выделять износ по активной и пассивной частям основных средств, а еще лучше по отдельным их группам.

Важное аналитическое значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления () и выбытия (), рассчитываемые по формулам:

 = + / 100,               (1)

 = / ,               (2)

где + – стоимость поступивших за отчетный период основных средств;                                                                                                                             – стоимость выбывших за отчетный период основных средств;

, – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец года.

Рассмотренные показатели исчисляются по данным годовой бухгалтерской отчетности – формы № 5. Однако в этом случае расчет будет выполняться с определенной долей условности, поскольку основная часть статей отчетности агрегирована. В форме № 5 отражается общее поступление основных средств в отчетном году, включая их до оценку, перевод средств из оборотных в основные, безвозмездное поступление бывших в употреблении основных средств. Аналогично отражается в отчетности общее выбытие основных средств. Данные бухгалтерского учета позволяют при необходимости выделить стоимость введенных в эксплуатацию основных средств, списание средств вследствие ветхости и износа и др.

Основные из перечисленных показателей представить в таблице 2.

 

 

 

Таблица 2

Характеристика состояния основных средств ООО «Брянская мясная компания»

Показатели	На начало 2010 г.		На конец 2010 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Первоначальная (восстановительная) стоимость	133 756		338 893
Износ основных средств	11 518		36 251
Поступление основных средств	-		343 762
Выбытие основных средств	-		138 625
Коэффициент износа		8,61		10,7
Коэффициент годности		91,39		89,3
Коэффициент обновления		-		101,44
Коэффициент выбытия		-		103,64

 

Данные таблицы свидетельствуют о том, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности на конец года составляет 89,3 %. Обновление основных средств осуществляется высокими темпами, об этом свидетельствует коэффициент обновления, который составляет 101,44 %, при значении коэффициента выбытия 103,64 %.

 

 

 

 

 

 

2.2.2. Анализ состояния  запасов и затрат

 

При анализе финансового положения предприятия затрат большое значение отводится анализу состояния оборотных (текущих) активов: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.

Изучая величину и структуру запасов, основное внимание следует уделить выявлению тенденции изменения таких их элементов, как производственные запасы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары.

Увеличение абсолютной суммы и удельного веса запасов и затрат может свидетельствовать:

- о наращивании производственного  потенциала предприятия;

- стремление путем вложений  в производственные запасы защитить  денежные активы предприятия  от обесценения под воздействием  инфляции;

- нерациональности выбранной  хозяйственной стратегии, вследствие  которой значительная часть текущих  активов иммобилизована в запасы, ликвидность которых может быть  невысокой.

Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести к повышению на некоторое время степени ликвидности текущих активов, необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения средств из хозяйственного оборота, что в итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. В процессе анализа состояния запасов необходимо:

- установить обеспеченность  предприятия нормальными переходящими  запасами сырья, материалов, незавершенного  производства, готовой продукции, товаров;

- выявить излишние и ненужные запасы материальных ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Источниками анализа служат данные финансового плана, формы № 1, складского и аналитического бухгалтерского учета. Для характеристики состояния запасов необходимо сравнить фактические остатки на конец отчетного периода с наличием их на начало периода.

Характеристика состояния запасов может быть дана с помощью таблице 3.

 

Таблица 3

Анализ состояния запасов ООО «Брянская мясная компания»

Материальные оборотные средства	Фактические остатки на начало 2011 года		Фактические остатки на начало 2012 года		Фактические остатки на начало 2013 года		Отклонение (+, -)
							от 2011 года		от 2012 года
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года	тыс. руб.	% к  концу года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Сырье и материалы	39754	10,63	328 669	9,72	957 219	11,27	+288 915	+726,76	+628 550	+191,24
2. Затраты в незавершенном  производстве	133 550	35,72	751 194	22,2	988 955	11,65	+617 644	+462,48	+237 761	+31, 65
3. Готовая продукция	165 765	44,33	33564	0,99	91515	1,08	-132 201	-79,75	+57 951	+172,66
4. Животные на выращивании и откорме	60	0,02	1 975 565	58,39	6 452 429	76,0	+1 975 505	+3 292 508, 33	+4 476 864	+226,61
5. Расходы будущих периодов	34792	9,3	294 384	8,7	-	-	+259 592	+746,13	-294 384	-
Итого	373 921	100,0	3 383 376	100,0	8 490 118	100,0	+3 009 455	+804,84	+5 106 742	+150,94

 

На начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. запасы сырья и материалов в ООО «Брянская мясная компания» выросли на 288 915 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. – на 628 550 тыс. руб. Запасы в незавершенном производстве на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличились на 617 644 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. – на 237 761 тыс. руб. А вот запасы готовой продукции на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. снизились на 132 201 тыс. руб., и наоборот, выросли на 57 951 тыс. руб. на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. Запасы животных на выращивании и откорме на начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. увеличились на 1 975 505 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. – на 4 476 864 тыс. руб. На начало 2012 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. расходы будущих периодов выросли на 259 592 тыс. руб., а на начало 2013 г. по отношению к аналогичному периоду 2012 г. снизились на 294 384 тыс. руб.

 

 

 

 

2.2.3. Анализ состояния  расчетов с дебиторами

 

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и № 5, в которых отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям.

Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице 4.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Состав и движение дебиторской задолженности ООО «Брянская мясная компания»

Состав дебиторской задолженности	Фактические остатки на начало 2011 года		Фактические остатки на начало 2012 года		Фактические остатки на начало 2013 года		Отклонение (+, -)
							от 2011 года		от 2012 года
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к началу года	тыс. руб.	% к  концу года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. Покупатели и заказчики	37004	7,34	63707	2,25	54944	1,76	+26 703	+72, 16	-8763	-13,76
2. Авансы выданные	309 117	61,28	852 699	30,18	1 970 258	63,11	+543 582	+175,85	+1 117 559	+131,06
3. Прочие дебиторы	158 273	31,38	1 909 042	67,57	1 096 667	35,13	+1 750 769	+1106,17	-812 375	-42,55
Итого	504 394	100,0	2 825 448	100,0	3 121 869	100,0	+2 321 054	+460,17	+296 421	+10, 49