Анализ финансового состояния кредитной организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Кредитные организации играют главную роль в системе финансового посредничества. Кредитная организация создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

Целью курсовой работы является анализ финансового состояния кредитной организации, и разработка предложений по его совершенствованию.

В соответствии с данной целью в работе определены следующие задачи:

• рассмотреть сущность  финансового состояния кредитной организации;
• изучить методику анализа финансового состояния кредитной организации;
• дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Сбербанк России»;
• проанализировать финансовое состояние ОАО «Сбербанк России»;
• разработать возможные пути улучшения финансового состояния банка;

Предметом исследования является анализ финансового состояния банка на основании финансовой отчетности, такой анализ называется внешним или дистанционным.

Объектом исследования в данной работе является деятельность ОАО «Сбербанк России».

Исследования вопросов о финансовом состоянии кредитной организации  представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: Л.Г. Батракова, А.С. Улинич, В.М. Усоскин, В.Е.Черкасов, Л.П. Белых, В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая, Ю.С. Масленченков, Г.С. Панова, Е.М. Четыркин, А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова.

Изложена информация из учебников и пособий по таким дисциплинам, как экономика; деньги, кредит, банки; финансы и статистика и др.

Информационной базой работы в процессе исследования темы являются: законодательные акты Российской Федерации (Инструкция ЦБ РФ №110-И «Об обязательных нормативах банков» и Указание ЦБ РФ №1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»), методические разработки по оценке финансового состояния коммерческого банка, общая и специальная литература в области оценки финансового состояния коммерческого банка, базы данных и информация сети Интернет, внутренняя банковская документация и бухгалтерская отчетность ОАО «Сбербанк России» за 2010 – 2012 год

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе было рассмотрено  теоретические  основы анализа  финансового состояния кредитной организации. В ней было исследовано Сущность финансового состояния кредитной организации. Методика анализа финансового состояния кредитной организации. Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе финансового состояния кредитной организации.

Во второй  главе  проведён анализ финансового состояния ОАО «Сбербанк России». В частности дана организационно-правовая и экономическая характеристика деятельности ОАО «Сбербанк России». Были рассмотрены основные показатели деятельности, такие как обязательные нормативы и коэффициенты Сбербанка, которые полностью соответствуют установленным нормам, также были рассмотрены оценка качества активов и пассивов, а также ликвидность и платежеспособность  ОАО «Сбербанк России».

В третьей главе представлены основные проблемы и направления преобразований ОАО «Сбербанка России», а также разработаны пути совершенствования деятельности и представлены ожидаемые результаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность финансового  состояния кредитной организации

Финансовое состояние — это комплексное понятие, которое характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме.[3] Это характеристика его финансовой конкурентоспособности выполнения обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами и другими организациями.

Под оптимальным финансовым состоянием понимается сбалансированность отдельных структурных элементов активов (имущества) кредитной организации и капитала (пассива), а также его способность обеспечивать высокий уровень эффективности их использования.

Исторически финансово-аналитическое направление в прикладной экономике развивалось в виде двух взаимосвязанных блоков: как совокупность методов и приемов оценки финансового состояния фирмы по данным отчетности; как совокупность методов и приемов оценки целесообразности и эффективности операций с финансовыми активами, капиталом, обязательствами.[5] 

Проведение эффективного анализа финансового состояния банка предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а результаты должны использоваться как важный источник информации при проведении анализа.

К наиболее известным трудам в области анализа финансового состояния банка можно отнести работы таких отечественных авторов, как Л.Г. Батракова, А.С. Улинич, В.М. Усоскин, В.Е.Черкасов, Л.П. Белых, В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая, Ю.С. Масленченков, Г.С. Панова, Е.М. Четыркин, А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова и некоторых других. Вместе с тем в имеющихся исследованиях нет единого подхода к определению содержания финансового состояния, направлений его анализа и способов оценки. Недостаточно полно этим вопросы исследованы применительно к современным условиям функционирования российских банков.

Исследование сущности финансового состояния банка можно встретить у различных авторов. Первым, из которых Г.Г. Фетисов отмечал, что  надёжный банк – это такой банк, деятельность которого несомненно приводит к реализации интересов конкретного субъекта.

Несколько иной позиции в отношении формулирования понятия надёжности кредитной организации придерживается Новикова В.В.

Надёжность банка – это равновесие, при котором реализуется достижение и укрепление прочности, постоянства и доверия через достаточность капитала, прибыльность ликвидность, качество активов и,  наконец, уверенность в адекватности методов познания реальной действительности через разумное управление.   

Проведение анализа финансового состояния преследует две основные цели:

1. Получение информации о способности зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиальным при решении вопроса о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса.[9]
2. Формирование информации об имущественном и финансовом состоянии, т.е. об обеспеченности источниками получения прибыли.

Внешний анализ базируется на общедоступной информации и имеет целью оценку инвестиционной и контрагентской привлекательности фирмы, т.е.:

— оценка положения фирмы на рынке капитала;

— обоснование решений в отношении взаимодействия с данной фирмой или участия в ее капитале.

Внутрифирменный анализ базируется на всей финансовой информации, циркулирующей в фирме, и имеет целью аналитическое обоснование решений по оптимизации финансового состояния.

Наряду с классическими методами экономического анализа в практике финансового анализа используются:

— горизонтальный анализ — это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом с расчетом абсолютного и относительного отклонения;

— вертикальный (структурный) анализ — это определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

— трендовый анализ — это сравнение каждой позиции отчетности с рядом предыдущих периодов и определением тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных особенностей отдельных периодов;

— коэффициентный анализ — это анализ, проводимый на основе коэффициентов.[10]

Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях[13].При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Анализ финансового состояния коммерческого банка можно представить как внешний: со стороны ЦБ РК, независимых рейтинговых агентств, потенциальных клиентов (вкладчиков, акционеров), и внутренний -внутренними аналитическими службами банка.

Основными задачами анализа отчетности кредитной организации являются:

• общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
• изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
• определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
• соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой деятельности кредитного учреждения.

Объекты анализа финансового состояния коммерческого банка

1. финансовое состояние банка
2. источники средств
3. размещение средств
4. показатели финансового состояния
5. эффективность системы управления

1. Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка  – отражает уровень соблюдения  банком в своей деятельности  ограничений (минимального размера  абсолютной и относительной величины  капитала, уровня присущих активам  рисков и ликвидности, стоимости  приобретения пассивов, общего риска  и т.д.).[15]

Анализ финансового состояния проводится с целью:

- оценки текущего и перспективного  финансового состояния банка;

- возможности и целесообразности  темпов развития банка с позиций  их

финансового обеспечения;

- выявления доступных источников  финансовых ресурсов и оценки

возможности и целесообразности их мобилизации;

- прогнозирования положения банка  на рынке капиталов.

Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

2. Источники средств;

• Краткосрочные
• Вклады до востребования
• Межбанковские кредиты
• Займы и другое привлечение средств на денежном рынке
• Счета предприятий
• Долгосрочные
• Сберегательные вклады
• Депозитные сертификаты
• Долгосрочные займы
• Собственный капитал

3. Размещение средств;

• Кассы
• Депозиты в других банках
• Государственные ценные бумаги
• Краткосрочные ссуды
• Кредиты длительных сроков действия
• Долгосрочные государственные ценные бумаги

4. Показатели финансового  состояния;

• Показатели ликвидности
• Показатели финансовой устойчивости
• Показатели рентабельности
• Показатели деловой активности (оборачиваемости)
• Эффективность системы управления;

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются.

Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы, другая – с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно.

Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методика анализа финансового состояния кредитной организации

Под анализом финансовой отчетности кредитной организации понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Данные отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния кредитной организации. Ведь для того, чтобы принять какое-либо решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления кредитной организацией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы кредитной организации, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

Основным источником информации для анализа финансового положения ОАО «Сбербанк России» является форма № 0409806 «Бухгалтерский баланс», форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках», а также другие формы бухгалтерской отчетности.

На основании данных отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности кредитной организации, достижения стабильности кредитной организации на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния кредитной организации.

Финансовое состояние кредитной организации выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов:

• денежных средств, временно привлеченных средств;
• временно свободных средств специальных фондов.

Анализ финансового состояния банка составляет значительную часть финансового анализа. Финансовое состояние кредитной организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Оно напрямую зависит от результатов коммерческой и финансовой деятельности организации.[50]

Отличительной особенностью анализа финансового состояния является роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Показатели анализа финансового состояния включает:

1. Структурный анализ балансового  отчета.

В процессе анализа активов целесообразно исследовать состав активов банка с точки зрения следующих показателей:

- доходность, степень доходности;

- степень риска/ликвидность;

- срочность;

- степень диверсификации  активов, как в общем по основным направлениям размещения средств (кредиты, ценные бумаги, векселя и пр.), так и внутри данных направлений по типам активов.

Рассмотрим показатели, характеризующие эффективность размещения средств:

1. Коэффициент работоспособности  активов:

        

где: WA - сумма активов, приносящих доход;

Anet -нетто (чистые) активы - суммарный объем активов, за вычетом расчетов с филиалами, транзитных счетов бюджета, расходов будущих периодов, текущих расходов, убытков, использования прибыли и выкупленных собственных акций. Остатки на перечисленных счетах, особенно значительные,  приводят к “раздуванию” валюты баланса.

2. Коэффициент кредитной  активности.

Объем выданных кредитов  можно нормировать на чистые активы, однако не менее интересным является приведение их к клиентской базе банка

Отношение суммы выданных кредитов кроме межбанковских, к величине чистых активов:

        

Показывает, какую долю от активов направляется на кредитование. Банк проводит агрессивную кредитную политику, если коэффициент кредитной активности превышает 0.6, оптимальную в области 0.5-0.6 и консервативную в области менее 0.4.

3. Коэффициент качества  ссуд:

       

BL - просроченная задолженность, банков и клиентов, L - сумма кредитов, предоставленных клиентам и банкам  в рублях и валюте c  учетом  просроченной задолженности.

Отдельно рассматривается качество вексельного  портфеля путем сопоставления совокупной величины вексельного портфеля к величине просрочки  по нему.

Пассивы банка делятся на собственные (капитал) и привлеченные средства. С точки зрения источников финансирования, привлеченные средства делятся на клиентскую базу (“внутренний” источник), займы на межбанковском рынке (“внешний” источник).

В процессе анализа следует рассматривать источники пассивов банка с точки зрения следующих характеристик:

-стабильность, т.е. степень  «летучести», риска; 

-срочность и платность;

-степень диверсификации  пассивов, их отношение к внутренним  и внешним источникам финансирования.

Для оценки качества пассивов могут быть использованы следующие коэффициенты.

1.Коэффициент клиентской  базы, (CBR):

        

где: CLB - абсолютная величины клиентской базы (КБ) – средства клиентов (юридических и физических лиц) на счетах до востребования, а также  депозиты, векселя, облигации юридических лиц, депозиты физических лиц,   Anet - чистые активы.

Данный коэффициент показывает долю клиентских пассивов банка, характеризуя независимость банка от “внешних” источников финансирования - межбанковских и бюджетных средств. В клиентскую базу не включены банковские займы и средства на корреспондентских счетах, как потенциально летучие.

2. Уровень внешнего финансирования, определяется как отношение нетто- займов  к  клиентской базе (т. е “внешнего долга” к “внутреннему” ):

        

При оценке текущей кредитоспособности можно не учитывать  сальдо по полученным и выданным межбанковским кредитам на относительно большие сроки, в частности, синдицированные кредиты и т.д.

3. Коэффициент покрытия, (CR):

         

где: L – кредитный портфель банка (корпоративные кредиты, потребительские и «длинные», свыше  1 месяца межбанковские кредиты;

Depo – вся срочная ресурсная база банка - депозиты юридических лиц, вклады граждан, привлеченные срочные межбанковские займы, централизованные кредиты, векселя, обращаемые долговые обязательства, синдицированные иностранные кредиты.[56]

Показывает достаточность финансирования «длинных» активов за счет привлечения срочных пассивов.

2. Структурный анализ  отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных  операций.

1. Коэффициент рентабельности  капитала  - норма прибыли на капитал (ROE - рентабельность капитала, международный стандарт)  в годовом выражении:

       

где: NI-балансовая прибыль, нарастающим итогом ; E - капитал банка, t - период наблюдения (дней) с начала года.

Показывает отдачу капитала банка с точки зрения акционеров.

2. Рентабельность активов банка:

где:

NI – балансовая прибыль (net income),

Anet – чистые активы банка,

t – период наблюдения (дней) с  начала года.

Показывает прибыльность операций банка. Высокое значение прибыльности указывает на эффективное использование активов банка или является следствием высокой рискованности операций.

3..Рентабельность инвестиций (ROI) рассчитывается как частное от деления полученной чистой прибыли и стоимости первоначальных вложений.

где: Прибыль - доходы, полученные за время владения активом;

Цена приобретения - цена, по которой был приобретен актив;

Цена продажи - цена, по которой был продан (или может быть продан) актив по окончании срока владения.

4. Рентабельность собственных  средств рассчитывается как отношение чистой прибыли за период, приведенной к квартальному значению к среднему значению собственные средства по данным за период:

          5. Коэффициент рентабельности персонала, ROP: 

       

где: NI-балансовая прибыль, нарастающим итогом ; t - период наблюдения (дней) с начала года;  Np –численность персонала банка.

Показывает среднюю отдачу с сотрудника банка в год, является очень важным показателем, характеризующим эффективность персонала банка. Если расчетное значение оказывается ниже среднерыночных показателей, это может говорить об избытке сотрудников или их низкой эффективности. Не менее интересным может быть показатель удельных активов/приходящихся на одного сотрудника банка.

3. Анализ достаточности  капитала и анализ риска ликвидности.

1. Расчет коэффициента  достаточности капитала предлагается  производить по следующей формуле:

 
где К -собственные средства (капитал) банка, тыс. руб.;

 СКР-совокупная величина  кредитного риска, тыс. руб.;

СОР-совокупная величина операционного риска, тыс. руб.;

 СРР-совокупная величина  рыночного риска, тыс. руб.

Основные показатели достаточности имеют следующий вид: 

2. Коэффициент мгновенной  ликвидности:

         

где: LAm - высоколиквидные активы: наличные рубли и валюта, средства на корреспондентских счетах ностро в банках, кредиты и депозиты, включая межбанковские, выданные на срок до 1 дня, дебиторы по валютным операциям и ценным бумагам.

Lc - обязательства до востребования- остатки на расчетных счетах клиентов, на счетах депозитов  (доля – 30 %),  привлеченных средств до востребования, остатки на корреспондентских счетах “лоро” , привлеченные межбанковские займы сроком до одного дня и для расчетов с использованием пластиковых карт, кредиторы по валютным операциям и прочие кредиторы по расчетам.

Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько оперативно банк может исполнять «короткие» обязательства перед клиентами.[58]

3. Общий коэффициент ликвидности: 

где: LA - ликвидные активы: высоколиквидные активы и дисконтированный по степени ликвидности портфель ценных бумаг. 

L - полные обязательства  банка ( liabilities)- клиентская база (остатки и депозиты), остатки на корреспондентских счетах “лоро” , привлеченные межбанковские займы сроком до одного дня и для расчетов с использованием пластиковых карт, кредиторы по валютным операциям и прочие кредиторы по расчетам.

Общая ликвидность показывает способность банка ответить на более значительные оттоки ресурсов, более, чем на 30 %, возможные например при так называемых «депозитных» атаках. Нормальное значение от 35-40 %.