Анализ финансового состояния коммерческой организации на материалах ООО «Радужное»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра экономического анализа и статистики

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности»

На тему:  «Анализ финансового состояния коммерческой организации»

на материалах  ООО «Радужное»

Выполнил                                                                        Проверил:

студентка                                                                        к.э.н., доцент

4 курса УЭФ                                                                   Цыркунова Т.А.

гр. ЭУ-04-2

Чанчикова О.А.

Красноярск 2008

Содержание

Введение

Становление рыночных отношений в России характеризовалось отходом от централизованной модели управления и переходом к многообразию форм собственности и форм хозяйствования. Хозяйствующие субъекты как самостоятельные микроэкономические единицы, оказавшись в конкурентной среде и не имея привычных плановых заданий, были вынуждены выстраивать принципиально новые финансово-экономические отношения с контрагентами, круг которых значительно расширился. В результате рыночных преобразований появились такие, отсутствующие ранее, субъекты экономического пространства как собственники (акционеры, пайщики и др.), коммерческие банки, страховые организации, инвестиционные фонды, зарубежные бизнес-партнеры и т.д.

В условиях рыночной неопределенности все они, в той или иной степени, заинтересованы в получении полной, достоверной и объективной экономической информации о хозяйственной деятельности интересуемой коммерческой организации с целью минимизации финансовых, коммерческих и торговых рисков. Наиболее концентрированным показателем, отражающим степень безопасности вложения средств или налаживания делового сотрудничества, является финансовая устойчивость коммерческой организации, отражающая ее способность выполнять свои основные функции в меняющихся условиях внутренней и внешней бизнес-среды. В отличие от других характеристик деятельности предприятия, финансовая устойчивость обладает признаками комплексности и системности, то есть, по сути, включает в себя финансовые, экономические, технико-технологические, организационные аспекты деятельности.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости является важнейшим инструментом получения ценной в условиях рынка информации о состоянии и перспективах развития хозяйствующего субъекта.

Оценивая финансовое состояние (в частности финансовую устойчивость) коммерческой организации на основе доступной учетно-отчетной информации, контрагенты смогут принять обоснованные управленческие решения о возможности налаживания деловых связей; собственники - оценить доходность своих вложений, а также каналы распределения финансовых результатов; менеджеры - выявить резервы повышения эффективности текущей и инвестиционной деятельности и, на этой основе, обосновать основные параметры развития организации. Данные обстоятельства определяют высокую актуальность проведения анализа финансового состояния в процессе управления любой коммерческой организации.

Целью выполнения курсовой работы является систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» и применение их при решении конкретных практических задач, предполагающих развитие навыков самостоятельной деятельности в области исследования состояния и экономических перспектив развития хозяйствующего субъекта.             

Курсовая работа выполняется на материалах ООО «Радужное». С учетом поставленной в данной работе цели необходимо решить следующие задачи:

      Углубленное теоретическое изучение экономической сущности  показателей, отражающих уровень финансового состояния коммерческой организации;

      Изучение и оценка информационной базы анализа финансового состояния;

      Оценка результатов хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Радужное» на основе проведения экспресс - анализа;

      Изучение существующей в литературе методики анализа финансового состояния и ее апробация на материалах объекта исследования;

      Выявление на основе проведенного анализа “узких мест” в деятельности коммерческой организации и разработка мероприятий, направленных на их устранение.

Теоретической и методической основой выполнения курсовой работы являются постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам оценки финансового состояния предприятия.

Особенную ценность при написании работы представляют труды таких ученых как Баканов М.И., ШереметА.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Герасименко Г.П., Любушин Н.П., Дьякова В.Г., Ковалев В.В. В их работах рассмотрена не только теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены практические рекомендации по укреплению финансового состояния.

В ходе выполнения курсовой работы целесообразно применение таких стандартных методов чтения финансовой отчетности как:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- трендовый анализ;

- коэффициентный анализ;

- факторный анализ.

Предметом исследования в курсовой работе является анализ финансового состояния коммерческой организации.

Объектом исследования выбрана организация ООО «Радужное».

Практическое значимость работы для организации будет заключаться в том, что сделанные выводы помогут руководству принять управленческие решения по улучшению результатов хозяйственно-финансовой деятельности и укреплению финансового положения.

Структурно курсовая работа состоит из введения, семи глав, заключения, библиографического списка и приложений. Включает 63 страницы, 25 таблиц.

1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Исходя из этого, финансовое состояние – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение, эффективность и интенсивность использования финансовых ресурсов.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности. Следовательно, значение анализа финансового состояния коммерческой организации заключается в формировании экономически - обоснованной оценки уровня ее финансовой устойчивости и в выявлении внутренних резервов повышения степени ее финансовой стабильности и платежеспособности.

Неоценимую помощь в выявлении финансовой ситуации, сложившейся в организации, и уточнения причин ее возникновения, может оказать детальный анализ финансового положения, который предполагает последовательное решение следующих задач:

1.      оценка качества информационной базы анализа;

2.      изучение и оценка динамики, состава и структуры финансовых ресурсов;

3.      изучение и оценка динамики, состава и структуры имущества (анализ размещения финансовых ресурсов в активах организации);

4.      изучение и оценка деловой активности;

5.      изучение и оценка уровня финансовой устойчивости;

6.      выявление и оценка ликвидности и платежеспособности коммерческой организации;

7.      разработка конкретных рекомендаций по устранению выявленных недостатков в ходе анализа финансового состояния и направление на улучшение финансовой стабильности и платежеспособности организации.

На первом этапе анализа финансового состояния, как уже отмечалось, необходимо оценить качество информационной базы, с целью выявления полноты и достоверности представленной в ней информации.

Важнейшим элементом информационной базы анализа финансового состояния коммерческой организации выступает бухгалтерская финансовая отчетность, которая, согласно ПБУ 4/99, представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Требования и принципы составления бухгалтерской отчетности, её состав и содержание, сроки и адресность представления регламентируются следующими нормативными документами:

- Федеральным законом “О бухгалтерском учете” от 28 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ);

- Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н.

- приказами Министерства финансов «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22июня 2003г. № 67н в редакции приказа Минфина от 31.12.2004г. №135н,  «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» от 18.09.2006г. №115н и №116н.

Состав бухгалтерской отчетности организаций определен ст.13 Федерального закона «О бухгалтерской учете» и п.5 ПБУ 4/99. В нее включаются:

- Бухгалтерский баланс – форма № 1;

- Отчет о прибылях  и убытках – форма № 2;

- Приложение и пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

- Аудиторской заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с существующим законодательством подлежит обязательному аудиту;

- Пояснительная записка.

В соответствии с Приказом Министерства финансов «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22июня 2003г. № 67н в редакции приказа Минфина от 31.12.2004г. №135н в настоящее время в качестве приложений к основным формам бухгалтерской отчетности выступают:

- Отчет об изменениях капитала - форма № 3;

- Отчет о движении денежных средств - форма № 4;

- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5.

Центральной формой проведения анализа финансового состояния коммерческой организации является бухгалтерский баланс (Форма №1). Эта форма отчетности характеризует финансовое состояние организации на определенную дату, как правило, на начало и конец периода (года). Данные бухгалтерского баланса используются практически при решении всех направлений анализа финансового состояния.

В дополнение к данным формы №1 при анализе привлекаются другие формы годовой бухгалтерской отчетности:

      «Отчет о прибылях и убытках» с целью выявления потерь прибыли на этапе ее формирования, а значит, изучения причин изменения собственных финансовых ресурсов. Кроме того, такие показатели как выручка и чистая прибыль используются при расчете показателей деловой активности;

      «Отчет об изменениях капитала» с целью изучения движения отдельных слагаемых собственного капитала. Кроме того, в справке к форме № 3 бухгалтерской отчетности приводится величина чистых активов, которая используется в качестве важнейшего признака реальности собственного капитала и непосредственно уставного капитала;

      «Отчет о движении денежных средств» с целью выявления структуры поступления и расходования денежных средств, мощности денежных потоков, степени зависимости от внешних источников  финансирования;

      «Приложение к бухгалтерскому балансу» с целью изучения состава и структуры отдельных элементов внеоборотных активов, расчета среднегодовой стоимости основных средств в оценке по первоначальной (восстановительной) стоимости, анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, изучения структуры затрат от обычной деятельности в разрезе основных элементов;

Помимо отчетности, при проведении анализа могут привлекаться данные аналитического бухгалтерского учета с целью выявления неликвидных активов, просроченной задолженности, анализа структуры дебиторской задолженности и заемного капитала по срокам образования. Однако использование материалов аналитического бухгалтерского учета в связи с проведением внешнего анализа является недоступным.

Проверяя качество информационной базы анализа, целесообразно использовать элементы формального, арифметического и логического контроля.

Арифметический контроль информационной базы анализа показал:

- не увязку показателей за смежные периоды времени, а именно валюта баланса на начало отчетного года не являлась равной валюте предыдущего года. Однако данное расхождение было обусловлено переоценкой основных средств, что нашло свое отражение в «Форме №3»;

- не увязка показателей по строке 230 – «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса и строки 610 «Формы №5» по данным отчетности за 2007 и 2006 годы;

Наиболее сложным этапом проверки бухгалтерской отчетности является логический контроль представленной в отчетности информации, так как эта методика контроля практически не поддается формализации. Она зависит от уровня профессионализма аналитика и определяется имеющимся у него опытом.

В целом результаты проверки информационной базы позволяют сделать вывод об удовлетворительном качестве представленной отчетности. Так как ее формы соответствуют требованиям регламентирующих ее нормативных актов, а сформированные показатели увязаны между собой и за смежные периоды.

2 Краткая характеристика анализируемой организации и основных результатов ее хозяйственно-финансовой деятельности

В данной курсовой работе в качестве анализируемой организации взято предприятие производственного профиля: общество с ограниченной ответственностью «Радужное», видами деятельности которого является производство и реализация лесопогрузчиков, товаров, оказание услуг аренды и общественного питания. Юридический адрес ООО «Радужное»: г. Красноярск, ул. Высотная, 3.

Так как исследуемая организация относится к предприятиям сферы промышленности, она в составе годовой бухгалтерской отчетности представляет форму №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложения 1, 2) и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложения 3,4), форму №3 «Отчет об изменении капитала» (Приложение), форму №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Приложения 7,8), а также расшифровки к форме №2 по строкам 090,100,120,130 (Приложения 5,6). В результате изучения отчетности ООО «Радужное» следует отметить, что отчетность составлена в соответствии с требованиями законодательства.

Ознакомление с итогами работы «Радужное» начнем с изучения хозяйственной деятельности, основными оценочными результатами которой являются объем товарной продукции и комплексный показатель эффективности хозяйствования. Для этого сравним фактические показатели за отчетный период с данными за аналогичный период прошлого года. Результаты анализа хозяйственной деятельности с использованием приемов общего анализа систематизируем в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Радужное» за 2006 – 2007 гг.

В связи с тем, что организация осуществляет 5 видов деятельности для проведения экспресс-анализа эффективности хозяйственной деятельности необходимо из внутрифирменного объема информации исключить данные, относящиеся к деятельности по оказанию услуги аренды, общественное питание, реализации товаров и прочей реализации.

Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции оформим в таблицах 2, 3, 4.

Таблица 2 – Расчет влияния факторов на изменение объема товарной продукции ООО «Радужное» за 2007 г. (методом цепных подстановок).

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции ООО «Радужное» за 2007 г. (методом цепных подстановок).

Таблица 4 – Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции ООО «Радужное» за 2007 г. (методом цепных подстановок).