Анализ финансового состояния коммерческого банка по публикуемой отчетности (на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»)

СОДЕРЖАНИЕ

РЕФЕРАТ

Курсовая работа,  48 страниц, 5 рисунков, 8 таблиц,  
10 источников, 5 приложений.

Ключевые слова: финансовое состояние, анализ, активы, обязательства, капитал, доходы, расходы, методика анализа финансового состояния, достаточность нормативного капитала, уставный фонд, ликвидность, рентабельность, пути улучшения финансового состояния и др.

 Объект  исследования:  анализ финансового состояния коммерческого банка.

Методы исследования: сравнение, балансовое обобщение, метод абсолютных и относительных разниц, индексный метод.

Цель  курсовой работы: изучить и проанализировать  финансовое состояние коммерческого банка и разработать пути его улучшения.

Задачами курсовой работы являются:

- Изучить теоретические  основы анализа финансового состояния  коммерческого банка;

- Произвести анализ  финансового состояния коммерческого  банка  на примере ОАО «АСБ  «Беларусбанк»;

- Разработать пути  улучшения финансового состояния  коммерческого банка.

Выводы: Необходимость управления прибылью обуславливается той ролью, которую они играют в экономике организации. Именно прибыль в конечном итоге выступает основным условием конкурентоспособности и жизнеспособности банка. Поэтому для подавляющего большинства банков основной задачей является сохранение прибыли (в краткосрочном периоде) и поддержание потенциала прибыльности (в долгосрочном периоде).

Одной из главной  проблем в управлении прибыльностью  банка является необходимость решить вопрос о соотношении прибыльности и ликвидности банка. Как правило  существует прямая взаимосвязь, чем выше прибыльность активов, тем ниже их ликвидность. Поэтому банку выгодно функционировать на грани риска.

Предложения: Увеличение размера прибыльности может быть достигнуто за счет рисковых операций, по которым банк получает более рисковое вознаграждение. Поэтому оценка уровня прибыли банка тесно связана с анализом степени защиты банка от риска.

Диверсифицировать структуру баланса банка нужно  таким образом, чтобы нормативы  ликвидности и платежеспособности выполнялись, но были на предельно низком уровне. Для этого необходимо увеличить размер активов, приносящих доход.  Банку следует на данном этапе совей деятельности направить свои усилия на повышение прибыльности и ресурсной базы.

Банку для повышения  эффективности использования собственного капитала следует разрабатывать плановый баланс и планировать показатели ликвидности и платежеспособности.

Область применения: ОАО «АСБ «Беларусбанк»

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших  условий успешного экономического развития для многих стран, развитых или переживающих кризис, является эффективное функционирование банковской системы, способной в ближайшей перспективе принести ощутимые социально-экономические результаты, повышающие уровень благосостояния как отдельно взятого члена общества, так и государства в целом.

Коммерческие банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Коммерческие  банки играют главную роль в системе  финансового посредничества и значительно  превосходят остальных финансовых посредников по своему экономическому потенциалу. Развитие банковского сектора  и динамика его количественных параметров во многом зависят от темпов роста белорусской  экономики и таких ключевых ее показателей, как объем валового внутреннего продукта, динамика торгового и платежного баланса, уровень инфляции, валютный курс, рыночные процентные ставки, доля наличных и безналичных форм расчетов и т. д. Таким образом, существует тесная взаимосвязь и взаимное влияние банковской системы и экономики страны в целом. Обеспечение высоких и устойчивых темпов роста белорусской экономики невозможно без соответствующего повышения роли банковского сектора в экономике.

Финансовое  состояние банка определяется общим  уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как  балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими, и отражается в конечном счете в основных показателях, характеризующих его состояние.

Получение прибыли коммерческими  банками является одной из основных задач их создания и функционирования.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, затратами на осуществление деятельности, во вторых - спросом на оказываемые услуги.

Банки, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, неукладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или проведение дорогостоящих рекламных компаний для привлечения клиентов, поддержание имиджа и т.п.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать  финансовое состояние коммерческого банка и разработать пути его улучшения.

Задачи курсовой работы:

• Изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;
• Произвести анализ финансового состояния коммерческого банка  на примере ОАО «АСБ «Беларусбанк»;
• Разработать пути улучшения финансового состояния коммерческого банка.

Курсовая работа включает введение, 3  раздела, 6 подразделов, заключение, список использованных источников и приложения.

В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования такие, как анализ и синтез, сравнение, системный подход, а также специальные методы и приемы.

Объём курсовой работы – 48 страниц.

1 Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.  Роль анализа в управлении банком. Принципы организации аналитической работы

Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Потребность в  анализе вызвана объективной  необходимостью иметь четкие представления  о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Цель анализа - повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления. Анализ не только констатирует состояние дел в прошлом и настоящем, но и является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка. Это объясняется тем, что если в результате проведения анализа у специалиста изменились представления о ряде характеристик объекта, им безусловно будут приняты меры воздействия на объект для направления хода его развития в желаемое русло либо (если изменения возникли вследствие внешних причин) будет проведена работа по корректировке целей и задач развития банка с учетом новых условий.

Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рынке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществлять действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениями в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется центральным банком при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Предметом анализа  деятельности коммерческого банка является коммерческая деятельность как банка в целом, так и его отдельных структурных составляющих, изучаемая на основе данных учета, отчетности и других источников информации. Можно выделить следующие структурные элементы предмета анализа: миссия банка, стратегия и тактика его развития, цели, задачи, место на финансовом рынке, результаты деятельности и степень ликвидности и устойчивости банка (общий уровень риска его операций), а также факторы, влияющие на перечисленные компоненты. Разнообразие элементов, свойств и отношений банка как объекта анализа определяет сложность данной работы.

В анализе используется три подхода к изучению объекта. Первый - иерархический, при его применении исследуемый объект (банк, его подразделение, банковский продукт) поэлементно делится на более мелкие. Каждый из выделенных уровней может быть подвергнут самостоятельному анализу. Второй подход - функциональный, он наиболее распространен в банковской сфере. При его использовании выделяются группы сходных функций и объект анализа дезагрегируется по данным признакам. Например, различают анализ активных, пассивных, комиссионно-посреднических операций; анализ операций с банками-контрагентами и клиентами: анализ операций в национальной и иностранной валютах. Третий подход - это сочетание элементов первого и второго подходов (например, изучение совокупности активных и пассивных операций, эффективность которых зависит от колебаний рыночных процентных ставок). Выбор подхода к анализу структуры банка в первую очередь зависит от цели анализа, особенностей и масштабов объекта анализа.

Каждый из объектов банковского анализа может иметь  целый ряд более конкретных направлений исследования. Основные из них следующие:

• анализ внешней  среды (политические, культурные, технологические  процессы и тенденции). Банки в этих целях могут пользоваться услугами независимых аналитических агентств;

• анализ рынка (емкость, структура, география, текущая конъюнктура, цены);
• анализ конкурентной среды, при котором главный оценочный показатель - доля банка на рынке. Основной прием данного анализа - сравнение всех факторов и услуг по каждому конкуренту отдельно;
• исследование внутренней среды (выявление, сильных и слабых сторон деятельности банка);

• анализ банковских продуктов;

• изучение эволюции банковских рисков.

Различают три  основные группы пользователей аналитической информации о положении дел в кредитной организации и на финансовых рынках: руководство и персонал банка, которые на основе информации оценивают, контролируют и планируют деятельность кредитной организации; внешние надзорные органы, применяющие эти сведения для реализации своих функций контроля и оценки деятельности банка; прочие внешние пользователи (настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы, клиенты, корреспонденты, конкуренты, правительство и правительственные организации, налоговые и аудиторские организации, общественность), использующие банковскую информацию для оценки результатов работы банка. Для каждой группы пользователей результатов анализа необходима его определенная структура, степень агрегирования и форма представления.

Анализ обеспечивает банку возможность правильно  оценивать эффективность работы подразделений и минимизировать банковские риски. Например, как уменьшению кредитного риска всегда способствует наличие качественного ликвидного залога, точно так же и обоснованный, своевременный, надежный и информативный анализ снижает риски управленческих ошибок при работе на финансовых рынках.

Главными функциями  анализа являются:

• формирование и выбор целесообразных путей развития;
• выявление и изучение объективно сложившихся закономерностей и тенденций развития, оценка их значимости и соответствия целям деятельности банка, учет последствий данных тенденций;
• адекватное реагирование на изменение внешней среды, в том числе посредством выявления альтернатив развития, позволяющих достигнуть наивысшего экономического эффекта при приемлемых рисках и наименьших затратах при различных вариантах развития банка в целом, его отдельных подразделений, используемых технологий, капитальных вложений, организации деятельности;

• выявление  потребности клиентов в определенных видах банковских продуктов.

Информация, получаемая в результате анализа, является «входом» при прогнозировании, планировании, управлении. Анализ позволяет сделать  правильный выбор экономических (рыночных) и административных методов управления, способствует выявлению и распространению положительного опыта работы. Изучение состояния дел необходимо всегда: и в период интенсивного развития кредитной организации, и в период стагнации, экономического спада, ухудшения качества активов. Степень жизнеспособности банка в условиях высокой внутриотраслевой конкуренции во многом определяется умением маневрировать ресурсами. В связи с этим возрастает значение анализа в банковском менеджменте для обоснования и выбора оптимальных вариантов развития. Основные задачи анализа:

• ориентация в рыночной среде;
• оценка банковских рисков;
• выявление внутренних резервов.

Задачи анализа  характеризуются разной протяженностью во времени (кратко-, средне-, долгосрочные) и разной степенью сложности (оперативные, тактические, стратегические). К наиболее сложным задачам относятся: расчет и оптимизация финансовых показателей, характеризующих деятельность банка в целом; расчет управляющих воздействий, необходимых для достижения оптимальных финансовых показателей.

Анализ является функцией не только экономических отделов: многогранность экономического анализа, необходимость поиска резервов, контроля рисков, поддержания ликвидности на всех стадиях деятельности и на всех уровнях управления банком требуют строгого распределения обязанностей и ответственности между структурными подразделениями и специалистами при проведении аналитической работы.

К аналитической  работе в банке предъявляется  ряд требований: объективность, достоверность, конкретность, своевременность, систематичность. В процессе анализа в обязательном порядке должны соблюдаться основные методические принципы, которые определяют общие свойства анализа деятельности банка.

Принцип системности, согласно которому объект анализа должен рассматриваться комплексно и строго как система взаимосвязанных и взаимообусловленных внутренних и внешних для банка характеристик. К примеру, во взаимосвязи следует изучать на всех уровнях управления финансовые, технологические и трудовые ресурсы. Системный подход требует наличия единой методологической базы и информационной сети.

Принцип специфичности предполагает учет особенностей изучаемого объекта (процесса, операции). Следствием нарушения данного принципа являются ошибки управления. Природа объекта определяет специфичность используемых принципов и методов анализа.

Принцип комплексности предусматривает раскрытие всех возможных сторон и аспектов исследуемого объекта в рамках поставленной цели анализа.

Принцип непрерывности характеризуется тем, что по мере поступления данных от объекта анализа к блоку анализа последний возобновляется (по схеме замкнутого цикла). Анализ призван служить росту эффективности банковского менеджмента, одновременно выступая составной частью управления. Процесс управления носит непрерывный характер, соответственно и анализ деятельности банка с момента завершения разработки вступает в новый цикл исследования.

Принцип верифицируемости требует определенной обоснованности результатов анализа, точности и достоверности оценок состояния объекта. Наиболее распространенным видом проверки результатов анализа является верификация путем использования методов, отличных от первоначально применяемых. Косвенная верификация осуществляется посредством сопоставления результатов анализа и информации, полученной из других источников.

Принцип полезности предполагает, что экономические выгоды от использования результатов анализа должны превышать затраты.

Принцип минимизации  затрат при заданной достоверности  и точности включает в себя отбор наиболее информативных переменных и параметров; выбор шкал измерения показателей; оптимизацию их числа при заданной точности расчетов; обоснованность использования формализованных моделей и интуитивных методов решения проблем и др.

Кроме вышеназванных  дополнительно выделяют принцип аналогичности, т. е. поиск объекта-аналога и сопоставление его свойств с характеристиками исследуемого банка. Данный принцип широко используется в банковском деле при сравнении анализируемого банка с банком-аналогом либо банком-эталоном в разрезе масштабов деятельности и качества активов. Применение этого принципа повышает аналитичность результатов анализа: сравнивается опыт работы банков, анализируются причины различия одноименных показателей по разным банкам, разрабатываются мероприятия по достижению параметров банков-аналогов. Важнейшими вопросами сравнительного анализа являются определение условий рационального использования ресурсов банка и выявление факторов, вызывающих отклонение от параметров эталонного банка либо банка-аналога.

Своевременное и правильное использование результатов анализа позволяет: продавать банковские продукты по наиболее приемлемым ценам; маневрировать ресурсами, использовать их в наиболее выгодных направлениях; принимать оперативные меры по изменению объемов и структуры портфелей кредитов и инвестиций, ценных бумаг в случае ожидаемого значительного изменения (улучшения, ухудшения) рыночной конъюнктуры.

Как научное  знание анализ деятельности банков в  настоящее время находится в  процессе интенсивного развития, в  ходе которого разрабатывается технология, учитывающая все виды возникающей неопределенности.

Содержание  аналитической работы, как уже  отмечалось, зависит от цели и направленности изучения и определяется качеством технологической базы анализа. Анализ деятельности коммерческого банка проводится в основном по следующим направлениям: анализ активов и пассивов банка, оценка доходов, расходов и прибыли. Основные параметры, которые подвергаются оценке, это операционные риски, ликвидность, доходность.

Весь процесс  анализа, в рамках общей схемы его проведения, может быть условно разбит на ряд этапов, каждый из которых характеризуется своими задачами, методами и результатами. Рассмотрим их на рис. 1.1 и рис. 1.2.

Рисунок 1.1 – Общая схема анализа деятельности банка 

Рисунок 1.2 – Этапы анализа деятельности банка

Первый этап. Анализ начинается с разработки задания на его проведение, т. е. документа, в котором конкретизируются цель и задачи анализа, устанавливаются этапы разработки с указанием сроков выполнения, подцелей и подзадач каждого этапа, масштабы анализа, объекты, предмет исследования, охватываемый временной период, пространственные границы (банк в целом, в разрезе филиалов, областей), формулируются проблемы и рабочие гипотезы, определяются организация исследования, приемы и методы анализа, формы представления итоговых результатов работы, а также исполнители и распределение видов анализа между ними.

На данном этапе  необходимо определить, что является базой оценки (по отношению к чему будут оцениваться результаты деятельности): состояние банка в предыдущем периоде; другие банки (банки-эталоны); заданные целевые показатели; средние отраслевые показатели; комплексные критерии предпочтения; уровни затрат; нормативы, установленные центральным банком и (или) внутрибанковские; другие варианты развития. В свою очередь каждая база оценки может обладать различными критериями сравнения. К примеру, по базе оценки «состояние банка в предыдущем периоде» могут быть выделены критерии сравнения: норма, экстремальное, максимальное, минимальное, среднее значения. Каждая из баз оценки вносит свое, специфическое содержание в оценку.

Второй этап включает процедуры определения основных изучаемых показателей, подбор и проверку качества источников информации, организацию работы с информацией: сбор данных, выяснение их сопоставимости. По оценкам отдельных экономистов, 90% средств тратятся банками на сбор и представление информации, а не на собственно анализ. После завершения этой работы можно приступить непосредственно к анализу.

Третий этап состоит из обработки и изучения анализируемых данных и начинается с предварительного описания объекта, т. е. с наиболее общих показателей (характеристик) объекта, с имеющихся ограничений и с наиболее существенных целей и задач анализа. В процессе проведения анализа уточняются состав и взаимосвязи структуры изучаемого объекта (операции) и влияющих на него внешних факторов. Структура объекта исследуется посредством поэтапного перехода от обобщенных характеристик к более частным (дезагрегация) либо путем обобщения детальных характеристик (агрегация). При анализе от общего к частному детализация осуществляется во времени, по месту совершения технологического процесса, по слагаемым частям целого. Агрегирование применяется, как правило, в случаях, когда объект анализа характеризуется сложной системой (к примеру, развитая филиальная сеть) и большим числом переменных.

Другими словами, вначале осуществляется группировка (структурирование) - это первая часть  интеграции знаний. Она заключается  в упорядочении информационных потоков в табличные формы по тематическому и содержательному признакам. Группировки помогают выявлять причинно-следственные связи между изучаемым объектом и отобранными факторами. Их воздействие может быть разнонаправлено, при этом снижается положительное влияние одних факторов и тормозится (сдерживается) негативное воздействие других; совместное воздействие однонаправленных факторов может многократно превышать простую сумму их отдельных влияний.

Очень подробная  детализация затрудняет принятие решения. Разделяя банк на агрегированные позиции, следует сгруппировать данные в необходимое для решения конкретной цели число групп, а остальные сведения объединить в группу «прочие».

После того как  по данным отчетности сделана предварительная  оценка деятельности и исходные данные упорядочены в таблицах, по избранным признакам проводится углубленный анализ отдельных сторон исследуемого объекта - вторая часть интеграции знаний.

На этой стадии изучения осуществляются экономико-статистическое или математическое моделирование объекта, анализ его динамики и влияющих факторов, определение изменений структуры связей между исследуемым объектом и группой определяющих факторов. Анализу подвергаются также организационная структура управления, система информационного обеспечения, технология управления и многие другие аспекты коммерческой деятельности. При статистической обработке данных определяются статистические оценки характеристик (среднее значение, дисперсия, коэффициент вариации) и их доверительные границы. При анализе развития сложного процесса (явления) большое значение имеет вопрос об определении взаимного влияния отдельных компонентов друг на друга и на банк в целом. Все разработанные аналитические материалы изучаются, выявляются и раскрываются взаимосвязи, взаимозависимости между показателями, устанавливается влияние различных факторов.

В завершении третьего этапа анализа дается предварительная  оценка результатов. Оценка - это обобщающий вывод о текущем состоянии  экономических процессов, отражаемых системой показателей на основе качественного и количественного анализа. Она всегда базируется на сравнении данного процесса (явления) с другими. Оценка банка является в первую очередь его качественной характеристикой, отражающей основные отличительные признаки данного банка. Информативность оценки значительно повышает ее количественная определенность.

В методическом плане различают оценку результатов, оценку рисков, оценку факторов и оценку резервов. В совокупности они характеризуют  сложившийся уровень развития банка  и возможности улучшения достигнутого результата.