АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

      СОДЕРЖАНИЕ 
 

      ВВЕДЕНИЕ                                                                                                       3 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1. Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка     5
2. Методы анализа финансового состояния банка                                 8
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1. Создание и обработка информационной базы для проведения анализа финансового состояния банка                                                                    12
2. Анализ состава и структуры активов и пассивов банка                    13
3. Анализ ликвидности и платежеспособности банка                           18
4. Анализ финансовой устойчивости банка                                            25
3. ПРЕИМУЩЕСТВО МЕЖДУНАРОДНЫХ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА                                                                                                                  29

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                             31 

      СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                33 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ 
 

      Российские  банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в  кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной  оценкой собственного финансового  положения, привлеченных и размещенных  средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк (кредитное учреждение), как  и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли  на вложенный в него капитал. В  условиях рыночной экономики возможность  привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена  степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка.

      Зарубежные  ученые в области банковского  менеджмента используют в своих  работах анализ чаще всего при  изучении вопросов, касающихся отдельных  сторон деятельности кредитного учреждения – его рисков, доходности клиентов, обслуживания сомнительных ссуд, дисконтирования  потоков наличности, банковских слияний. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения декомпозиционного анализа  прибыли на капитал. Обобщающий анализ – анализ финансового состояния  как совокупности свойств системы, которой является банк, - отсутствует.

      Отечественными  специалистами по банковскому менеджменту  и анализу исследования в данной области ведутся, однако комплексного подхода к рассматриваемой проблеме также нет. Из-за недостаточной разработки методологических основ финансового  состояния коммерческих банков отсутствуют необходимые методики комплексного анализа их финансового состояния.

      Отечественная банковская система вступила в новый  этап развития – этап кризиса. Повышение  качества управления на базе всестороннего  и глубокого анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода отечественной банковской системы из сложившегося положения.

      Финансовый  анализ в коммерческом банке как  система оценки экономической эффективности  его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется  в работе в основном двух взаимоувязанных  направлениях: анализе финансовых результатов  и анализе финансового состояния  банка.

      Анализ  финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования  денежных фондов банка, а также достаточности  денежных средств, необходимых для  организации эффективной банковской деятельности.

      Предмет исследования – финансовая сфера  деятельности банка, т.е. система экономических  отношений, связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов и накоплений.

      Задачи  анализа финансового состояния  банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа  основываются на целях потенциальных  пользователей информации, которых  можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы  банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные  вкладчики).

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 

     1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка 

      В современном коммерческом банке  финансовый анализ и анализ финансового  состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент  финансового управления, а его  основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей  в банке. С помощью анализа, как  функции управления, и таких функций  как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

      Содержание, место и роль анализа финансового  состояния в банковском бизнесе  во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

      Важной  особенностью анализа финансового  состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана  с процессами и явлениями, происходящими  в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению  анализа финансового  состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

      При осуществлении отдельных видов  финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и  т.д.) анализ финансового состояния  представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

      В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима  только на основе системного анализа  финансовых активов в указанных  направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры  активов.

      Управление  пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых  кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и  для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения  «недорогих» ресурсов.

      Анализ  является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются  и оцениваются условия возникновения  риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники  его возмещения. Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа, как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

      Финансовое  состояние – обобщающая, комплексная  характеристика банка – отражает уровень соблюдения банком в своей  деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной  величины капитала, уровня присущих активам  рисков и ликвидности, стоимости  приобретения пассивов, общего риска  и т.д.).

      Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения  им желаемых финансовых результатов  при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить  степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его  финансового управления, чем управления в целом.

      Анализ  финансового состояния проводится с целью:

      - оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

• возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;
• выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;
• прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

      Задачи  анализа финансового состояния  банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа  основываются на целях потенциальных  пользователей информации, которых  можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы  банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные  вкладчики).

      Внешний аудит проводится по заказу внешних  пользователей и включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ, а  также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Внутренний же аудит  предполагает полный детализированный анализ финансового состояния банка.

      Таким образом, финансовое состояние коммерческого  банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его  деятельности. Параметры этого состояния  не являются постоянной величиной, а  непрерывно меняются. Одна их часть  оценивает финансовое положение  банка с позиций его краткосрочной  перспективы (анализа соответствующих  финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности). Другая – с позиций средне - и долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования, оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций. Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние. 

     1.2. Методы анализа  финансового состояния  банка  

      Методом анализа финансового состояния  банка является комплексное, органически  взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных  и других приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа финансового состояния  являются:

      - использование системы показателей,  всесторонне характеризующих деятельность  банка;

      - изучение факторов и причин  изменения этих показателей;

      - выявление и измерение взаимосвязи  между ними.

      В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая  в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих  показателей расчитывается в  ходе исследования. Посредством анализа  устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие  влияние на изменение результатов  деятельности банка.

      Выявление и измерение взаимосвязи между  анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное  исследование работы коммерческого  банка.

      Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов.

      При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву.

      В зависимости от целей анализа  проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие  признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

      При группировке статей баланса по субъектам  сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими  контрагентами.

      В ходе анализа применяются важнейшие  группировки счетов баланса с  точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и  др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

      Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок  статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в  банке аналитической работы. 

      Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

      Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие  единства в методике их расчета. В  связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

      Интерес для практической деятельности и  управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших  показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа  называют межбанковским сравнительным анализом.

      Метод коэффициентов  используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

      Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и  при количественной оценке операций по рефинансированию.

      Методы  наглядного изображения  результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

      Другим  методом наглядного изображения  полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

      Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

      Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для  анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.

      Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности. [10]

     2  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 
 

     2.1 Создание и обработка  информационной базы  для проведения  анализа финансового  состояния банка 

      Методика  анализа финансового состояния  банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих  форм бухгалтерской отчетности: оборотной  ведомости банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

      Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предварительно необходимо сгруппировать статьи актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т.е. в баланс-брутто.

      Общая оценка финансового состояния банка  и его изменений за анализируемые  периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого  банка. Для оценки и анализа финансового  состояния банка используются данные, полученные в течение трех периодов (кварталов).

      Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при  определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто.  
 

     2.2 Анализ состава и структуры активов и пассивов банка 

      Для определения согласования активных и пассивных операций банка необходимо проводить анализ состава и структуры  активов и пассивов банка, лежащий  в основе всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

      Целью данного этапа является выявление  общих тенденций и влияния  отдельных факторов, влияющих на ресурсный  потенциал банка и на совокупные банковские риски.

      На  основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния  банка и его изменений за представленный период. Анализ структуры баланса-нетто позволяет решить следующие задачи:

• выделить основные активно-пассивные виды операций (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и пассивов;
• проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам, которые наиболее динамично изменяются;
• определить причины и степень воздействия данных динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;
• выделить собственные и привлеченные ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;
• выделить доходные и иммобилизованные активы;
• распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по их срочности.

      Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким  образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет решающее значение для  анализов активов банка, в том  числе обеспечения ликвидности  баланса банка. В этой связи целесообразно  проводить оценку состава и структуры  пассивов банка.

      Пассивы представлены в виде двух разделов: собственные и привлеченные средства.

      Структура и качество активов в значительной степени определяют ликвидность  и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность.

      От  качества банковских активов зависят  достаточность капитала и уровень  принимаемых кредитных рисков, а  от согласованности активов и  пассивов по объемам и срокам –  уровень принимаемых валютного  и процентного рисков.

      Активы  представлены в виде трех основных разделов:

1. активы, не приносящие доход;
2. активы, приносящие доход;
3. иммобилизационные активы банка.

     Активы  баланса по своему экономическому содержанию подразделяется на приносящие (работающие) и не приносящие (неработающие).

     К активам, не приносящим   доход, могут быть отнесены денежные средства в кассе, на  корреспондентских счетах в расчетно-кассовых центрах, на счете обязательных резервов Банка России, а также основные средства, материалы, операционные расходы и отвлеченные средства за счет прибыли банка.

     Остальные активы относятся к категории  работающих. Это все операции с  клиентурой банка по кредитной системе: ссудные операции с юридическими лицами, кредиты банка, расчеты по иностранным операциям, операции с  ценными бумагами (за исключением  тех, которые приобретены в целях  участия в деятельности других предприятий), лизинговые операции, выданные гарантии и др. Для учета работающих активов  используются ссудные счета, а также  счета, на которых учитываются предоставленные  межбанковские кредиты, приобретенные  ценные бумаги, корреспондентские счета  в других банках.

     Деление активов на работающие и неработающие необходимо для определения доходности банка. По оценкам специалистов, оптимальный  уровень неработающих активов должен составлять не более 20% от суммы всех активов.

      Для оценки изменения объемов тех  или иных статей актива или пассива  баланса необходимо рассчитать изменение  абсолютных величин (абсолютный прирост) и относительных показателей (темп роста) по всем балансовым статьям в  динамике, сравнивая значение этих показателей в данный период с  уровнем этого показателя в предшествующем периоде.

      Показателем, характеризующем структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем разделе активов  или пассивов, а так же в общем  объеме активов и пассивов.

      Показателями, характеризующими общую структуру  пассивов, являются: соотношение собственных  и привлеченных средств банка, удельный вес межбанковского кредита в  составе привлеченных средств банка, уровень зависимости от различных  секторов рынка депозитов, а также  срочность привлеченных средств  и обязательств.

        Анализ общей структуры пассивов  банка проводится путем сопоставления  расчетных показателей с их  рекомендуемыми значениями.

      При оценке соотношения собственных  и привлеченных средств банка  необходимо учитывать, что это соотношение  должно быть больше единицы, т.к. в противном  случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает  риск невозврата средств вкладчиков.

      Зависимость банка от межбанковского рынка, отражает доля межбанковского кредита в составе  привлеченных средств. Она в совокупном объеме привлеченных средств не должна превышать 10-12%, т.к. данный рынок в  России изменяется очень динамично, что осложняет оценку внешних  для банка рисков.

      Зависимость банка от различных секторов рынка  депозитов отражает удельный вес  каждого источника в общем  объеме привлеченных средств. При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный вес депозитов населения, которое наиболее подвержено панике в период финансового кризиса.

      При анализе срочности привлеченных средств и обязательств необходимо определить удельный вес депозитов  до востребования и срочных депозитов  в общем объеме привлеченных средств, оценивая, насколько банку удается  привлекать долгосрочные депозиты, т.к. хотя эти ресурсы для банка  более дорогие, все же они являются основной составляющей наиболее стабильных ресурсов банка.