Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере Открытого Акционерного Общества «Банк развития и реконструкции «Белинвестб

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Экономика организации

на тему: « Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере Открытого Акционерного Общества «Банк развития и реконструкции «Белинвестбанк»»

Содержание

Введение

Проводимая в стране экономическая реформа ориентирует  на создание развитого рынка, призванного  служить эффективной формой развития общественного производства, создания высокоэффективной рыночной экономики. Это в первую очередь связано с эффективным функционированием, как предприятий, так и организаций независимо от их организационно-правовой принадлежности. В условиях формирования рыночных отношений движущей силой, заставляющей организацию развиваться, совершенствовать систему управления, является экономический интерес, стремление к росту прибыли.

Одной из основных задач  коммерческих банков является получение  прибыли. Прибыль - основной экономический  результат функционирования любой  организации. Полученная в результате деятельности организации, она является основным источником средств для расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности, а следовательно, и для эффективного становления и  развития экономической жизни страны.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения  ограничены, во-первых, затратами на осуществление деятельности, во вторых - спросом на оказываемые услуги.

Одним из важнейших критериев  оценки деятельности любого предприятия, имеющего своей целью получение  прибыли, является эффективность использования  имущества и раскрытие имущественного потенциала.

Развитие рыночных отношений  поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению имущественного состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости, для этого необходимо производить анализ финансового состояния. Актуальность данной темы обусловлена тем, что получение прибыли и обеспечение её стабильного уровня является основной целью деятельности отдельного коммерческого банка, в свою очередь прибыльность банковской системы  является залогом стабильного и безопасного её функционирования.

Объект исследования – «Открытое акционерное общество «Белорусский банк развития и реконструкции  «Белинвестбанк».

Цель курсовой работы  – произвести анализ финансового состояния банка и дать оценку эффективности использования его имущества.

В связи с выбранной  темой, задачи курсовой работы следующие:

• Изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;
• Произвести анализ финансового состояния коммерческого банка  на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»;
• Определить основные направления совершенствования методики финансового анализа.

В первой главе «Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка»  излагаются рассматриваются методы анализа имущественного состояния предприятия и система показателей, характеризующих его.

Во второй главе «Анализ финансового состояния коммерческого банка  на примере ОАО «Белинвестбанк» дана организационно-экономическая характеристика  Открытого Акционерного Общества «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк». Проведен анализ состава активов, обязательств, капитала банка.

В третьей главе «Совершенствование методики анализа финансового состояния коммерческого банка» излагаются основные направления совершенствования методики анализа.

В заключении обобщены результаты исследования, сформулированы вытекающие из него рекомендации по увеличению эффективности использования имущества предприятия.

В конце работы представлен список используемых при работе над темой источников и приложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1. Сущность и задачи анализа финансового состояния

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая Национальный банк Республики Беларусь ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов  в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки  на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры  активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений.

Банковские клиенты  и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, — отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

Известно достаточно много видов экономического анализа  деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы по различным критериям.

По периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован  следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой и т.д.

В зависимости от спектра  изучаемых вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка.

1.2 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Аналитическая работа банка  идет по следующим направлениям:

♦ анализ банковского баланса и других форм отчетности;

♦  анализ состояния учета и отчетности;

♦  анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

Следует подчеркнуть, что  аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд — в зависимости от их целевого назначения.

Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

Выявление и измерение  взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка  включает статистический банк и банк математических моделей.

В настоящее время  все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.

Остановимся несколько  подробнее на применении традиционных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского  баланса в первую очередь применяют  группировку счетов по активу и пассиву.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов  нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы  наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма задней.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные — всех последующих факторов.

Метод относительных  разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Рассмотренные методы позволяют  выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими показателями деятельности коммерческого банка  являются прибыль,  доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе своей деятельности банки получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка  отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Рассмотрим более подробно состав доходов и расходов банка.

Доходы банка отражаются в 8-м классе Плана счетов бухгалтерского учета в банках по пассиву. Классифицируются доходы на: процентные, комиссионные, прочие банковские, прочие операционные, непредвиденные и уменьшение резервов. Процентные доходы, как правило, являются основными доходами банка.

Расходы банка учитываются в классе 9 Плана счетов бухгалтерского учета в банках, по активу баланса банка. Классифицируются расходы банка на: процентные, комиссионные, прочие банковские, прочие операционные, непредвиденные и отчисления в резервы. Основными расходами банка являются процентные расходы.

Также показателями для  анализа финансового состояния  коммерческих банков со стороны Национального  банка Республики Беларусь является контроль за выполнением нормативов.

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «БАНК РАЗВИТИЯ И РЕКОНСТРУКЦИИ «БЕЛИНВЕСТ БАНК»

1. Общая характеристика деятельности коммерческого банка

Открытое акционерное  общество "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк" создано 03 сентября 2001 г. в результате реорганизации путем слияния  ОАО "Белбизнесбанк" и ОАО "Белорусский банк развития" и является правопреемником их прав и обязанностей. 

ОАО "Белинвестбанк", в соответствии с законодательством, является уполномоченным банком по обслуживанию государственных программ, аккумулирующим инвестиционные ресурсы государства, проводящим его инвестиционную политику и обслуживающим кредитные линии иностранных инвесторов.

Указом Президента Республики Беларусь А.Г. Лукашенко № 482 от 17 октября 2005 г. открытому акционерному обществу "Белорусский банк развития и реконструкции "Белинвестбанк" присвоен статус инвестиционного банка, к основным задачам которого относится финансирование инвестиционных и инновационных программ, в том числе и государственных.

Основой кредитно-инвестиционной деятельности банка является приоритет вложения кредитных ресурсов в наиболее эффективные для экономики инвестиционные проекты, ориентированные на экспорт, импортозамещение, внедрение новых и высоких технологий, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

ОАО "Белинвестбанк" - универсальный банк, ориентированный  на обслуживание физических и юридических  лиц различных форм собственности  и направлений деятельности, осуществляет все виды банковских операций и оказывает  услуги в соответствии с Законодательством Республики Беларусь.

Банк имеет обширные корреспондентские связи с крупнейшими  зарубежными банками, осуществляет все формы международных расчетов, принятых в мировой практике и  обеспечивает расчетное обслуживание внешнеторговых операций клиентов по всей территории СНГ, Европы и США.

Для достижения целей, определенных Уставом Открытого Акционерного общества «Белинвестбанк» (см. Приложение 1), банк на основании лицензии (см. Приложение  2) , выданной Национальным банком Республики Беларусь, осуществляет банковскую деятельность, в состав которой входят следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
• осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
• валютно-обменные операции;
• купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
• привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);
• выдача банковских гарантий;
• доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
• инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;
• выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
• выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
• финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
• предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
• перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

Банк помимо указанных  выше банковских операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь вправе осуществлять:

• поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;
• доверительное управление драгоценными металлами и драгоценными камнями;
• операции (сделки) с драгоценными металлами и (или) драгоценными камнями;
• лизинговую деятельность;
• консультационные и информационные услуги;
• иную деятельность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.

Все свои активные операции банк осуществляет в пределах собственных  и привлеченных средств, деятельность его основана на принципах хозяйственного расчета и банку передается часть прибыли, остающейся в распоряжении банка с учетом результатов его деятельности. Банк принимает на кредитно-расчетное обслуживание предприятия и организации расположенные, как правило, независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности. По всем операциям, счетам и вкладам клиентов гарантируется соблюдение коммерческой тайны. Справки об операциях и состоянии счетов могут выдаваться самим владельцам счетов или другим лицам в соответствии с законодательством.

2. Анализ активов банка

Для оценки общего использования  банковских ресурсов на основании баланса (см. Приложение 3) проведем анализ активов банка (см. Приложение 4).

 Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Особо положительным в деятельности банка является общее увеличение валюты баланса на 6673356,0 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении ресурсной базы банка от объемов активных операций Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (66,01 % и 66,94 % соответственно).

Так же положительным  является увеличение кредитов клиентам в общей сумме активов на 4333594,9 млн. руб. Это свидетельствует что  данный банк повысил свою кредитную активность, а кредитные операции и как известно являются наиболее доходными банковскими операциями. И с другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам  на 773 940,4 млн. руб. или 3,70%. Это свидетельствует о том, что банк  начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов. Отрицательно, что снизился удельный вес операций с ценными бумагами(3,96% и 7,76% соответственно), хотя общая сумма осуществляемых операций не значительно снизилась. Следовательно, “Белорусскому банку развития и реконструкции "Белинвестбанк" следует поддерживать тенденцию увеличения валюты баланса посредствам увеличения ресурсной базы, а так же активизировать операции с ценными бумагами, как один из источников банковской прибыли.

3. Анализ структуры обязательств и капитала банка

Обязательства и капитал  играет огромное значение в обеспечении  ликвидного и безопасного функционирования деятельности банков.

Проанализируем их  структуру (см. Приложение 5).

       Анализируя структуру обязательств данного банка можно отметить следующие закономерности. Положительным является рост в удельном весе денежных средств клиентов на 2,53 % (с 60,57% до 63,10%) и несколько негативным является  снижение ресурсов от Национального банка.  
При этом всё происходит при значительных увеличениях абсолютных сумм обязательств данного банка (так например, средства клиентов, преобладающие в структуре обязательств  на 1.01.2011 года составили 195,6 % к уровню 1.01.2009 года, что означает что они увеличились на 4404251,2 млн.бел.рублей ). Положительным является и увеличение капитала на 648193,4млн.руб.   Темпы увеличения капитала банка составили 72,8 %, что говорит о результативном управлении данным банком, так произошло не только увеличение обязательств, но и  собственного капитала.

   Далее проанализируем непосредственного структуру собственного капитала данного банка (см. Приложение 6).

           Структуру собственного капитала на 2011год можно представить также посредством следующей диаграммы (см. Рис 1):

Рис. 1 Структура собственного капитала на 2011год

Таким образом, мы видим, что в структуре собственного капитала данного банка преобладает  фонд переоценки статей баланса, притом его удельный вес за анализируемый  период увеличился на 24,44 %  с 18,59 % до 43,03 % .

Негативным является снижение удельного веса накопленной  прибыли и резервного фонда в  структуре собственного капитала на 2,76 % и 1,52 % соответственно.

Опасность для банка  и его деятельности  отсутствует, т.к. банк увеличил абсолютную сумму собственного капитала и всех его составных частей.

2.4. Анализ финансовых результатов банка

В прошедшем году ОАО «Белинвестбанк» демонстрировал темпы развития, существенно превышающие установленные основными направлениями денежно-кредитной политики РБ параметры для банковского сектора страны.

За 2009 год банком получена прибыль в сумме 74,3 млн. бел. рублей, что примерно на половину меньше прибыли  следующего года.

 Анализируя отчет о прибыли и убыткахОАО "Белинвестбанк"  на 1 января 2012 года (см. Приложение 7) в результатах деятельности банка можно выявить следующие отклонения (см. Приложение 8).