КАФЕДРА: Бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 

Курсовая  работа 
 

по дисциплине:    Экономический Анализ    ,

на тему: Анализ финансового состояния коммерческой

организации 
 
 
 
 

НОВОСИБИРСК

2011 

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа……………………………………………………………………………..5

   1.1. Состав и порядок формирования  бухгалтерской отчетности…………………………………………………………………………5

   1.2. Аналитическое содержание бухгалтерской  отчетности………………………………………………………………………..12

      1.2.1. Содержание бухгалтерского баланса………………………………..12

      1.2.2. Содержание отчета о прибылях  и убытках………………………….20

      1.2.3. Содержание отчета об изменениях  капитала……………………….24

      1.2.4. Содержание отчета о движении  денежных средств………………..26

      1.2.5. Содержание приложения к бухгалтерскому  балансу………………28

      1.2.6. Отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №6).29

   1.3. Методы анализа бухгалтерской  отчетности…………………………….30

2. Анализ  эффективности деятельности организации  на примере ООО «Вест»……………………………………………………………………………33

   2.1. Оценка деловой активности……………………………………………..33

   2.2. Анализ финансовых результатов………………………………………..35

   2.3. Оценка рентабельности………………………………………………….37

3. Разработка  рекомендаций по усилению финансового  положения организации……………………………………………………………………...42

Заключение………………………………………………………………………43

Список  использованной литературы…………………………………………..44

Приложение 1: Бухгалтерский баланс на 01.01.2010…………………………45

Приложение 2: Отчет о прибылях и убытках  за 2009 год……………………47

Введение

Финансовое  состояние является комплексным  понятием и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и  размещение средств, реальные и потенциальные  финансовые возможности предприятия. Его определяют на конкретную дату.

     Хорошее финансовое состояние – это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы. Плохое финансовое состояние характеризуется неэффективным размещением средств, их иммобилизацией, неудовлетворительной платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой потенциальной финансовой базой, связанной с неблагоприятными тенденциями в производстве.

     Разработанная методика анализа финансового состояния  позволяет оперировать составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота  капитала, способностью предприятия  погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Методика оценки финансового состояния предприятия – операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия нужна для принятия эффективных управленческих решений.

     В нынешней, сложной экономической  ситуации разработка методики финансового  анализа, адаптированного под конкретное предприятие, позволяет оценить не только свое положение на рынке, но и финансовое состояние конкурентов и партнеров, то позволяет не совершать многих ошибок при принятии различных управленческих решений.

     Неплатежеспособность, кризис экономики и легального бизнеса, существование предприятий-невидимок, числящихся в реестре, но давно уже не имеющих ни руководства, ни работников, задолженность по зарплате, пробелы в законодательстве – породили теневое решение проблемы «освобождения от непомерных долгов» и ситуацию банкротства практически всех предприятий-производителей.

     В процессе разработки методики финансового  анализа изучают финансово – экономическое состояние предприятия и принимают решения по управлению капиталом, денежными потоками, доходами, расходами и прибылью.

     Цель  такой методики – исследовать  важнейшие аспекты денежного  оборота и принять меры по укреплению финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта. Стабильное финансовое состояние предприятия означает своевременное выполнение обязательств перед его персоналом, партнерами и государством, что предполагает финансовую устойчивость, нормализацию платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности активов, собственного капитала и продаж.

     В процессе разработки методики финансового  анализа выбирают и оценивают  критериальные показатели, используя  их для принятия обоснованных финансовых и инвестиционных решений с учетом индивидуальных особенностей деятельности хозяйствующего субъекта. Параметры, полученные в результате аналитической работы, должны быть оценены с позиции их соответствия рекомендуемым (нормативным) значениям, а также условиям деятельности конкретного предприятия. Основным объектом изучения является бухгалтерская отчетность, а его инструментарием – система аналитических показателей (абсолютных и относительных), характеризующих текущую инвестиционную и финансовую деятельность хозяйствующего субъекта.

     Показатели (финансовые коэффициенты), полученные в результате анализа текущей (операционной) деятельности, используют в целях  финансового планирования, прогнозирования и контроля.

     С помощью инвестиционного анализа  выбирают и реализуют наиболее эффективные  инвестиционные проекты, отвечающие критериям  требуемой рентабельности, безопасности и экономичности (минимизации капитальных затрат). Портфельный анализ необходим для формирования оптимального портфеля финансовых активов, состоящего из совокупности ценных бумаг с заданными параметрами доходности, ликвидности и риска.

     Изменение тех или иных факторов внутренней и внешней среды часто вызывает потребность в корректировке  финансовой стратегии и тактики  с учетом воздействия этих факторов на финансовое состояние предприятия. Поэтому возникает необходимость  многовариантных подходов к оценке последствий возникновения тех или иных ситуаций в хозяйственной деятельности, что должно находить отражение в финансовом анализе.

     Целью данной курсовой работы является:

• изучение теоретических основ финансового анализа;
• проведение финансового анализа предприятия по данным финансовой отчетности, на примере ООО «Вест»;
• разработка мер по улучшению методики анализа финансового состояния предприятия.

     Предметом рассмотрения представленной курсовой работы являются методы анализа финансового  состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО «Вест».

     Объектом  исследования является – финансовое состояние ООО «Вест».  
 
 
 
 
 
 
 

1.  Бухгалтерская отчетность  как информационная  база финансового  анализа

1.1. Состав и порядок  формирования бухгалтерской  отчетности

   Согласно  российским стандартам бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

   Организация  должна составлять промежуточную  бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал отчетного года нарастающим итогом, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

   При  формировании показателей финансовой  отчетности необходимо руководствоваться:

• Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 № 43н;
• иными положениями по бухгалтерскому учету;
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;
• отдельными рекомендациями и указаниями, регулирующими вопросы составления бухгалтерской отчетности, утвержденными Минфином России.

   В  соответствии с Законом о бухгалтерском  учете, ПБУ 4/99, а также Указаниями  об объеме форм бухгалтерской  отчетности, утвержденными приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, в состав стандартной годовой отчетности включаются:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительная записка;
• аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

   В  состав промежуточной бухгалтерской  отчетности (за I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев) в обязательном порядке включаются только Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Организация имеет право расширить этот список и по собственной инициативе представить в составе очередного квартального (полугодового, 9-месячного) отчета помимо двух обязательных любые другие формы, по общему правилу включаемые в состав годовой отчетности.

   При разработке организацией форм финансовой отчетности самостоятельно на основе образцов форм, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н «Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», должны соблюдаться общие требования к финансовой отчетности (полнота, существенность, нейтральность, сравнимость, сопоставимость и пр.).

   В  финансовую отчетность должны  включаться данные, необходимые  для формирования достоверного  и полного представления о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования  полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях  в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в финансовой отчетности, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей финансовой отчетности относительно других. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной.

      При составлении финансовой отчетности следует иметь в виду, что учетный процесс в организациях осуществляется исходя из принимаемой ими в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 учетной политики, предполагающей имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика также должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

   В  соответствии с требованиями  ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность  организации» в финансовой отчетности  не допускается зачет между  статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков,  кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

   Бухгалтерский  баланс должен включать числовые  показатели в нетто0оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это, в бухгалтерском балансе данные о нематериальных активах, основных средствах приводятся по остаточной стоимости (за исключением материальных активов, основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).

   В  случае образования в конце отчетного года организацией, имеющей вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации в годовом бухгалтерском балансе остатки соответствующих финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. В пассиве бухгалтерского баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги и учтенного на соответствующем счете отдельно не отражается.

   В  случае создания организацией  в установленном порядке резервов  сомнительных долгов по расчетам  с другими организациями и  гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации числящаяся в бухгалтерском учете дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе показывается в сумме за минусом образованного резерва. При этом сумма образованного резерва и отраженного в бухгалтерском учете резерва в пассиве бухгалтерского баланса отдельно не отражается.

   При  составлении финансовой отчетности  должны быть исполнены требования  положений по бухгалтерскому  учету и других нормативных  документов по бухгалтерскому  учету по раскрытию в финансовом  отчетности  информации об изменениях в учетной политике, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных факторов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в финансовой отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы финансовой отчетности или в пояснительной записке.

   При  отражении данных в финансовой  отчетности следует иметь в  виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель вычитается из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в финансовой отчетности этот показатель показывается в круглых скобках(непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, проценты к уплате, операционные расходы, использование средств фондов (резервов),  уменьшение капитала, направление, денежных средств, выбытие основных средств и пр.)

   Заголовочная  часть форм в следующем порядке:

• наименование составляющей части бухгалтерской отчетности (например, «Бухгалтерский баланс»);
• отчетная дата или отчетный период, за который составляется бухгалтерская отчетность (например, «Баланс на 31 декабря 2005 г.», «Отчет о прибылях и убытках за 2005 г.»);
• полное наименование организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (присвоенный налоговым органом в установленном порядке);
• вид деятельности (который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов Госкомстата России);
• организационно-правовая форма / форма собственности (указывается организационно-правовая форма согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);
• единица измерения (формат представления числовых показателей: тыс. руб. – код по ОКЕИ 384; млн. руб. – код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес) (полный фактический адрес организации);
• дата утверждения (установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности (для промежуточной отчетности этот реквизит не заполняется));
• дата отправки / принятия (дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

   Составление  и представление финансовой отчетности  производятся в тысячах рублей  без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.

   Финансовая  отчетность должная быть составлена  на русском языке.

   Финансовая  отчетность должна быть составлена  в валюте Российской Федерации.

   Организация,  подлежащая ликвидации или реорганизации,  изменяющая государственную форму собственности на иную в отчетном году, представляет отчет по типовым формам годовой финансовой отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

   Вновь созданная организация показывает в отчетности средства (по стоимости приобретения, получения) и их источники со дня ее регистрации в установленном порядке по 31 декабря включительно отчетного года, а организация, созданная после 1 октября отчетного года, включая 1 октября, - по 31 декабря  следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на базе ликвидированных (реорганизованных) организаций, их структурных подразделений).

   Организация,  передающая и приобретающая (получающая) новые подразделения не по  состоянию на 1 января, в пояснительной  записке приводит объяснения  несоответствия данных баланса  на начало  и конец отчетного периода.

   ПБУ  7/98 «События после отчетной даты»  и ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности» устанавливают правила отражения указанных событий ИФ актов в финансовой отчетности. При этом события после отчетной даты и условные факты отражаются в бухгалтерском  учете в зависимости от их существенности (значимости). Существенность фактов и событий определяется организацией самостоятельно исходя из требований положений по бухгалтерскому учету.

   Последствия  событий после отчетной даты  и условных фактов оцениваются в денежном выражении в специальном расчете и показываются  в финансовой отчетности либо путем отражения в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой финансовой отчетности, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за отчетный период, а в синтетическом и аналитическом учете отчетного периода записи об условной прибыли не производятся.

   Порядок  расчета и отражения в бухгалтерском  учете и отчетности событий после отчетной даты и условных фактов устанавливается отдельным положением по бухгалтерскому учету.

   В  отдельных случаях, когда раскрытие  информации по условным фактам хозяйственной деятельности может отрицательно повлиять на вероятность наступления этих фактов, организация может не раскрывать информацию в полном объеме, а указать в пояснениях к отчету о прибылях и убытках лишь общий характер условного факта и причину, из-за которой более подробно информация не раскрывается. Вопросы, регулируемые ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» и ПБУ 8/01 «условные факты хозяйственной деятельности», тесно связаны с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». 

1.2. Аналитическое содержание  бухгалтерской отчетности

1.2.1. Содержание бухгалтерского  баланса

   В разделе I «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• незавершенное строительство;
• доходные вложения в материальные ценности;
• долгосрочные финансовые вложения;
• отложенные налоговые активы;
• прочие внеоборотные активы.

   Нематериальные активы приводятся  в балансе по остаточной стоимости,  т.е. по фактическим затратам  на приобретение, изготовление и  затратам по их доведению до  состояния, в котором они пригодны  к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

   К нематериальным активам, используемым  при производстве продукции, выполнении  работ, оказании услуг в течение  периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход), относятся объекты интеллектуальной собственности:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на компьютерное программное обеспечение, базы данных;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения  товара.

   Кроме того, к нематериальным  активам могут относится организационные  расходы (расходы, связанные с  образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей)  в уставный (складочный) капитал), а также деловая репутация организации.

   Расшифровка состава нематериальных  активов приводится в приложении  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5).

   В балансе показываются данные  по основным средствам, как  действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

   Расшифровка движения основных  средств в течение отчетного  года, а также и состав на конец года приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

   По статье «Незавершенное производство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

   По указанной статье отражается  стоимость объектов капитального  строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.

   Незавершенные капитальные вложения  отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

   Расшифровка информации о движении  средств по данной статье приводится  в форме № 5.

   По статье «Доходные вложения  в материальные ценности» отражаются  доходны вложения в ценности, предоставляемые  по договору аренды (проката), за плату во временное пользование и владение с целью получения дохода.

   Долгосрочные финансовые вложения  – это долгосрочные инвестиции  организации (на срок более года) в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

   По статье «Отложенные налоговые  активы» отражается сумма отложенных  налоговых активов, исчисленная  в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет  расходов по налогу на прибыль».

   По статье «Прочие внеоборотные  активы» отражаются средства  и вложения долгосрочного характера,  не нашедшие отражения в разделе  I баланса.

   Раздел II «оборотные активы» баланса представлен следующими подразделами:

• запасы;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства;
• прочие оборотные активы.