Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»

     Содержание 

Введение 

    Проводимая  в стране экономическая реформа  ориентирует на создание развитого рынка, призванного служить движущей силой и эффективной формой развития общественного производства, создания высокоэффективной рыночной экономики. Это в первую очередь связано с эффективным функционированием как предприятий, так и организаций независимо от организационно- правовой принадлежности предприятий. В условиях формирования рыночных отношений движущей силой, заставляющей организацию развиваться, совершенствовать систему управления, является экономический интерес, стремление к росту прибыли. Прибыль является основным экономическим результатом функционирования любой организации. Полученная в результате деятельности организации, она является основным источником средств для расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности, а следовательно, и для эффективного становления и  развития экономической жизни страны.

    Банк  является не только экономическим, но и социальным субъектом, поскольку  с ним связано благосостояние работающих и обеспечение социальных нужд. Поэтому эффективное управление прибылью на любом предприятии и в любой организации в конечном итоге определяет благосостояние и социальную защищённость членов трудового коллектива.

    Кроме того, любая организация функционирует  в условиях  конкурентной среды  и имеет полную хозяйственную самостоятельность. В таком положении её деятельность в широком смысле направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами. В данном аспекте эффективное управление прибылью определяет. Возможности конкурентоспособности данного предприятия.

      Прибыль в рыночной экономике используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности субъектов  хозяйствования прежде всего через  механизм налогообложения. Расчет налогооблагаемого объекта тесно связан с порядком прибыли.

      Получение прибыли коммерческими  банками  является одной из основных задач  их создания и функционирования.

      Основную  цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, затратами на осуществление деятельности, во вторых - спросом на оказываемые услуги.

      Банки, однако, могут сталкиваться с особыми  ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, неукладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения дорогостоящих рекламных компаний для привлечения клиентов, поддержание имиджа и т.п.. На все подобные шаги носят все же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большой прибыли.

      Актуальность  данной темы обусловлена тем, что  получение прибыли и обеспечение  её стабильного уровня является основной целью деятельности отдельного коммерческого банка, в свою очередь прибыльность банковской системы  является залогом стабильного и безопасного её функционирования.

      Цель  курсовой работы – изучить и проанализировать  управление прибылью коммерческого  банка  и разработать направления по совершенствованию управления прибылью.

      Задачи  курсовой работы:

• Изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;
• Произвести анализ финансового состояния коммерческого банка  на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»;
• Разработать пути совершенствования управления прибылью.

      Курсовая  работа включает введение, 3  раздела, 6 подразделов, заключение, список литературы и приложения.

      Объём курсовой работы – 33 страницы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка 

1.1 Задачи анализа  финансового состояния 

     Экономический анализ деятельности коммерческого  банка представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

     Объектом  анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая Национальный банк Республики Беларусь ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

     Каждый  из субъектов в процессе анализа  преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными. [13, с.12]

     Коммерческие  банки на основе анализа своей  деятельности стремятся к оптимизации  структуры активных и пассивных  операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений.

     Банковские  клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, — отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия но вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

     Известно  достаточно много видов экономического анализа деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы по различным критериям. [4, с.15]

     По  периодичности проведения анализ балансов может быть классифицирован следующим  образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой, годовой  и т.д.

     В зависимости от спектра изучаемых  вопросов различают анализ банков полный и тематический (операционный, финансовых результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка.

     Интерполятивный и экстраполятивный (перспективный) анализ основан на двух видах прогнозирования: интерполяции и экстраполяции, которые предполагают нахождение отсутствующего показателя внутри или соответственно вне существующего ряда динамики.

     В зависимости от используемых статистических методов различают следующие виды анализа: корреляционный, регрессионный, факторный, дисперсионный, кластерный, мультипликационный, аппроксимационный и др.

     По  применяемым критериям оценки различают: анализ соотношения между доходом и риском, анализ ликвидности и оценочный анализ, который делится на экспертный основанный на экспертных оценках; трендовый, изучаемый тенденции в изменении отдельных показателей; каузальный, исследующий как зависимости, так и причины их возникновения; утилитарный, характеризующий полезность, доходность; рейтинговый, основанный на определении рейтинга надежности банков, а также сравнительный, оптимизационный и др. [16, с.20]

     В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. В результате проведения функционального анализа оценивается деятельность банка в целом, его специализация, отношения с контрагентами. Этот анализ позволяет рассмотреть вопросы эффективности и соответствия выполняемых банком функций тем задачам, которые стоят перед ним. При проведении функционального анализа в расчет принимаются общая сумма баланса, соотношение собственных и привлеченных средств, доля межбанковских операций в общем объеме ресурсов и их вложений.

     Следует иметь в виду, что доля определенной банковской операции в общей сумме баланса позволяет выявить основное направление в работе банка. Поэтому выявление наиболее эффективных операций в процессе анализа позволяет перестроить деятельность банка в направлении получения максимальной прибыли. Структурный анализ затрагивает отдельные виды активных и пассивных операций, а также структуру доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостный анализ позволяет судить о стоимости и рентабельности банковских услуг и отдельных операций. Он способствует выработке основных направлений ссудно-депозитной политики банка по отношению к конкретным контрагентам с целью получения максимальной прибыли. Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность операций банка и его прибыли. Он учитывает степень участия коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда страны. Анализ масштабности банковских операций проводится путем сопоставления размеров конкретных видов операций со средним или абсолютным значением аналогичных показателей по банковской системе в целом. Влияние кредитно-расчетной деятельности коммерческих банков на величину денежной массы определяется на основе статей, на которых отражаются операции, связанные с эмиссией платежных средств, формированием денежной массы. К таким операциям относятся факторинговые, ссудные операции, операции с ценными бумагами и пр. 

1.2 Показатели и методика анализа финансового состояния коммерческого банка 

     Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:

     ♦      анализ банковского баланса и  других форм отчетности;

     ♦      анализ состояния учета и отчетности;

     ♦       анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

     Следует подчеркнуть, что аналитическая  работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

     Анализ  состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд — в зависимости от их целевого назначения.

     Различные методы экономического анализа в  комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков. [4, с.45]

     Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

     Выявление и измерение взаимосвязи между  анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

     Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические  явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

     Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

     В настоящее время все чаще стали  обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков. [4, с.47]

     Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

     Метод группировки позволяет изучать  экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

     При анализе банковского баланса  в первую очередь применяют группировку  счетов по активу и пассиву. [4, с.50]

     В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

     При группировке статей баланса по субъектам  сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

     Метод сравнения необходим для получения  исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

     Необходимо  помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

     Интерес для практической деятельности и  управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

     Метод коэффициентов используется для  выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

     Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

       Методы наглядного изображения  результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

     Другим  методом наглядного изображения  полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

     Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

     Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее.

     Метод элиминирования позволяет выявить  влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

     Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма задней.

     При методе абсолютных разниц измеряют изменения  результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные — всех последующих факторов.

     Метод относительных разниц состоит в  том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

     Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

     Важнейшими  показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль,  доходы, расходы, рентабельность.

     Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой  конечный финансовый результат (прибыль  или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

     В процессе своей деятельности банки получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

     Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

     Рассмотрим  более подробно состав доходов и  расходов банка.

    Доходы  банка отражаются в 8-м классе Плана  счетов бухгалтерского учета в банках по пассиву. Классификация доходов банка показана на рис. .1.

Рис.1. Доходы банка

[3, с.128]

    Процентные  доходы, как правило, являются основными доходами банка.

    Расходы банка учитываются в классе 9 Плана  счетов бухгалтерского учета в банках, по активу баланса банка. Классификация расходов банка приведена на рис. 2.

Рис. 2. Расходы банка

     Основными расходами банка являются процентные расходы.

    Информацию  о  формировании и использовании  прибыли банка и составления  отчетности по ней (форма 2) производится на основании Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, Указаний о порядке составления и представления годового бухгалтерского отчета коммерческими банками.

    Также показателями для анализа финансового  состояния коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь является контроль за выполнением нормативов.

     Для банков Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются следующие  экономические нормативы:

• минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка;
• предельный размер неденежной части уставного фонда;
• минимальный размер собственных средств (капитала) для действующего банка;
• нормативы ликвидности;
• нормативы достаточности капитала;
• максимальный размер риска на одного клиента (группу взаимосвязанных клиентов);
• максимальный размер крупных рисков;
• максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц;
• максимальный размер рисков по инсайдерам;
• максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах;
• нормативы участия банка в инвестиционной деятельности;
• норматив валютного риска (открытой валютной позиции);
• максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);
• максимальный размер собственных вексельных обязательств;
• максимальный размер привлеченных средств физических лиц;
• норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.[2, с. 34]

    Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность  деятельности банка в целом и  от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансового  состояния коммерческого  банка  на примере  филиала 302 АСБ  «Беларусбанк»

2.1 Общая характеристика  деятельности коммерческого банка 

    Открытое  акционерное общество «Сберегательный  банк «Беларусбанк» образовано в  результате слияния Сберегательного  банка Республики Беларусь и акционерного коммерческого банка Беларусбанк» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30 августа 1995 года №340 «Об усилении гарантий государства по сохранности и эффективному использованию денежных вкладов населения и мерах по дальнейшему совершенствованию банковской системы Республики Беларусь» и решения собрания акционеров акционерного коммерческого банка «Беларусбанк» от 30 августа 1995 года. Его целью является обеспечение развития сферы услуг АСБ «Беларусбанк» по кредитно-расчетному обслуживанию клиентов, ускорение проведения банковских операций для предприятий и организаций всех видов собственности. При этом основными задачами банка являются: увеличение количества и объема банковских услуг, широкое привлечение средств предприятий, развитие малого бизнеса, содействие реализации экономической стратегии Республики Беларусь в области денежного обращения, кредитования, финансирования, расчетов, кассовых операций, оздоровления денежно-кредитной системы.

    АСБ «Беларусбанк»   осуществляет следующие  виды операций:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
• осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
• валютно-обменные операции;
• купля-продажа драгоценных металлов в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
• привлечение и размещение драгоценных металлов во вклады (депозиты);
• выдача банковских гарантий;
• доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
• инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;
• выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
• выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
• финансирование под уступку денежного требования (факторинг).