Анализ финансовой отчетности. 60

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

(ВЗФЭИ)

Филиал ВЗФЭИ в г. Омске

         Факультет                                                                                                  Кафедра

Учетно-статистический                                           Бухгалтерского учета, аудита, статистика

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Анализ финансовой отчетности»

Вариант № 3

Студент                                                                     Станчина Н.В.

                                                                                   Курс: 5, группа: 10 (510)

                                                                                   Специальность: БУАА

№ л.д.: 08УБД43628

Руководитель                                                          Гребенюк Л.Н.

Работа допущена к собеседованию                   ____________    ____________

                                                                                   (дата)                  (подпись)

Работа принята с оценкой                                    ____________     ____________

                                                                                    (дата)                  (подпись)

Омск – 2011

Задание 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в таблице 1.1

Таблица 1.1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Вывод:

В результате проверки форм бухгалтерской отчетности с использованием показателей, указанных в таблице 1 установлено:

Показатель «Нематериальные активы» на начало отчетного года формы №1  –330 тыс. руб., не соответствует аналогичному показателю формы № 5 – 331 тыс. руб. В остальном, показатели форм бухгалтерской отчетности совпадают с показателями, отраженными в бухгалтерском балансе, что соответствует качеству и достоверности представленной отчетности.

Задание 2

По данным Бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные  об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в таблице 2.1

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Вывод:

В ходе горизонтального и вертикального анализа активов и пассивов организации, были выявлены следующие изменения: стоимость внеоборотных активов возросла на 312 818 тыс. рублей, что в структуре активов составляет 1,65%. Величина оборотных активов увеличилась на 334 272 тыс. рублей, но в структуре активов произошло снижение доли обротных активов на 1,6%. В отчетном году произошло увеличение доли в структуре активов долгосрочных финансовых вложений на 2,39%, что соответственно составляет 64346 тыс. рублей, и краткосрочных финансовых вложений на 3,99% - 108 437 тыс. рублей. В структуре пассивов произошел рост обязательств на 9,95%, за счет роста кредиторской задолженности на 14,41%. За счет роста обязательств, раздел «капитал и резервы» имеет отрицательную динамику 9,95%.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в таблице 3.2

Таблица 3.2

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Для расчета коэффициентов ликвидности разобьем баланс на группы:

Расчет коэффициента абсолютной ликвидности:

Коэффициент абсолютной ликвидности = А1/(П1+П2).

2009 год = 169776/(277853+145596) = 0,40.

2010 год = 41701/(278635+661133) = 0,04.

2011 год = 158038/(721804+699281) = 0,11

Расчет изменения:

2010 год = 0,04-0,40 = - 0,36; 2011 год = 0,11-0,04 = 0,07

Расчет коэффициента промежуточной (критической) ликвидности:

Коэффициент промежуточной ликвидности = (А1+А2)/(П1+П2).

2009 год = (169776+476869)/ (277853+145596) = 1,53.

2010 год = (41701+474188)/(278635+661133) = 0,55.

2011 год = (158038+609046)/(721804+699281) = 0,54

Расчет изменения:

2010 год = 0,55-1,53= - 0,98; 2011 го = 0,54-0,55 = - 0,01

Расчет коэффициента текущей (общей) ликвидности:

Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3)/(П1+П2).

2009 год = (169776+476869+431567)/ (277853+145596) = 2,55.

2010 год = (41701+474188+455121)/(278635+661133) = 1,03.

2011 год = (158038+609046+538198)/(721804+699281) = 0,92

Расчет изменения:

2010 год = 1,03-2,55 = - 1,52; 2011 год = 0,92-1,03 = - 0,11

Расчет соотношения оборотных активов и краткосрочных обязательств:

Коэффициент общей ликвидности = (А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)

2009 год = (169776+0,5*476869+0,3*431567)/(277853+0,5*145596+0,3*603354) = =1,01.

2010 год = (41701+0,5*474188+0,3*455121)/(278635+0,5*661133+0,3*137072) = =0,64.

2011 год = (158038+0,5*609046+0,3*538198)/(721804+0,5*699281+0,3*301236) = =0,54

Расчет изменений:

2010 год = 0,64-1,01 = - 0,37; 2011 год = 0,54-0,64 = - 0,10

Вывод:

Значение коэффициента абсолютной ликвидности в прошлом году составило 0,04, что ниже нормативного значения (0,2), однако в отчетном году значение коэффициента абсолютной ликвидности увеличилось на 0,07 пунктов и составило 0,11. Это значение ниже нормативного. Снижение коэффициента произошло за счет увеличения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам. В случае необходимости мгновенного покрытия краткосрочной задолженности организации придется привлекать дополнительные средства.

Значение коэффициента промежуточной ликвидности в 2009 году составляет 1,53, что выше нормативного (0,8), однако в отчетном году произошло уменьшение на 0,99 пунктов и составило 0,54, что ниже нормативного значения. Снижение значения коэффициента промежуточной ликвидности говорит о том, что в случае необходимости мгновенного покрытия краткосрочной задолженности, даже привлекая дебиторскую задолженность, организация окажется не в состоянии выполнить свои обязательства.

В отчетном году коэффициент текущей ликвидности снизился по сравнению с предыдущим на 0,11 пункта и составил 0,92, что ниже нормативного значения (должен находиться в пределах от 1 до 2). Увеличение краткосрочной задолженности перед поставщиками и подрядчиками в отчетном году более чем в 2 раза привело к тому, что на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 92 копейки оборотных средств организации, чего недостаточно для покрытия текущей задолженности.

На конец 2009 года на каждый рубль краткосрочной кредиторской задолженности приходился 1 рубль 1 копейка оборотных активов. В 2010 и отчетном году размер краткосрочной кредиторской задолженности вырос и организация не в состоянии мгновенно покрыть задолженность, даже если придется привлечь для этого оборотные активы.

Задание 4

По данным отчета о прибылях и убытках проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в таблице № 4.2

Таблица 4.2

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Вывод:

В 2011г. общая величина доходов организации составила 2885818 тыс. руб., что на 243387 тыс. руб. больше общей величины доходов предыдущего года. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 208256 тыс. руб. Лишь проценты к получению имели отрицательную динамику (-6426 тыс. руб.), но данное обстоятельство не является существенным. Отклонения показателей удельного веса доходов в 2011г. по сравнению с 2010г. можно считать незначительными. Преобладающим источником доходов организации остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 91,91% при несущественном его снижении в 2011г. на 0,58%.

Расходы организации в 2011г. также возросли. Их общая величина составила 2876186 тыс. руб., что на 255580 тыс.руб. больше, чем в 2010г.

Рост величины себестоимости проданной продукции на 234518 тыс. руб., опережает рост выручки от продаж, что могло быть следствием опережающего роста цен на ТМЦ, услуги потребляемые в основной деятельности над ростом цен на продаваемые организацией продукцию, товары, оказываемые услуги; неэффективного использования ресурсов; роста затрат на хранение и транспортировку готовой продукции, затрат на рекламу, маркетинговые исследования  - о чем свидетельствует увеличение коммерческих расходов на 1684 тыс. руб. В данном случае необходимо более детальное изучение причин опережающего роста себестоимости проданной продукции, так как подобная ситуация возможна и при таком положительном явлении как внедрение новой продукции, вида деятельности, освоение новых технологий и т.п.

Негативная тенденция роста наблюдалась также по таким видам расхода как проценты к уплате – увеличение на 14994 тыс. руб., что объясняется ростом кредитных ресурсов в распоряжении организации, и прочие расходы – увеличение на 18535 тыс. руб.

В результате структура расходов изменилась несущественно, в сторону увеличения доли себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 0,39%, процентов к уплате – на 0,19% и снижения доли остальных расходов.

По расходам связанным с налогообложением прибыли произошло уменьшение на 14151 тыс. руб.

В целом, изменения произошедшие в 2011г. можно охарактеризовать отрицательно, так как финансовый результат от деятельности организации имеет отрицательную динамику в сравнении с предыдущим годом.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представить в таблице 5.3

Таблица 5.3

Факторный анализ рентабельности активов организации

Показатель рентабельности активов представляет собой двухфакторную модель Ра=П/А, умножив числитель и знаменатель этой дроби на показатели среднегодовых остатков собственного капитала и выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг, преобразуем эту модель в трехфакторную мультипликативную модель Ра=Ка*Ко*Рп.

Влияние факторов включенных в модель, рассчитаем с использованием метода факторного анализа – метода абсолютной разницы:

 РаКа = Ка*Ко0*Рп0 = (- 0,0595)*4,0807*0,8405 = - 0,2041

 РаКо = Ка1*Ко*Рп0 = 0,3033*0,2725*0,8405 = 0,0695

 РаРп = Ка1* Ко1* Рп = 0,3033*4,3532*(- 0,7486) = - 0,9884

Проверка:  РаКа + РаКо + РаРп = (- 0,2041)+0,0695+(- 0,9884) = - 1,123

Вывод:

Как следует из приведенных выше расчетов, организация имеет негативные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли. Так в 2011г. уровень рентабельности активов снизился в сравнении с прошлогодним значением на 1,1231% и составил 0,1213%.

Рентабельность – показатель эффективности деятельности организации. Настолько низкое значение показателя рентабельности активов показывает, что деятельность организации в 2011 году была неэффективна, для исправления ситуации необходимо повышать чистую прибыль организации, за счет продуманной ценовой политики, роста выручки от продаж, организации работы с поставщиками сырья и услуг, с целью снижения себестоимости продукции, товаров, услуг; стремиться к оптимальному соотношению собственного и заемного капитала.

Задание 6

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации              и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2010г. представьте в таб. 6.2.

Таблица 6.2

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств

по видам деятельности

Вывод:

Приток денежных средств от текущей деятельности составил 3155161 тыс. рублей – средства от покупателей и 364752 тыс. рублей прочих доходов. Итоговый приток составил 3519913 тыс. рублей. В отчетном году в рамках текущей деятельности было израсходовано 2626770 тыс. рублей на покупку товаров, 476049 тыс. рублей на оплату труда, 90728 тыс. рублей на выплату процентов, 316768 тыс. рублей на расчеты по налогам и сборам, 241997 тыс. рублей на прочие расходы. Итоговая сумма оттока денежных средств от  текущей деятельности составила 3752312 тыс. рублей. Превышение оттока над притоком составило 266950 тыс. рублей.

В инвестиционной деятельности приток составил 50133 тыс. рублей, основную часть притока составили денежные средства от прочих поступлений, а отток 335447 тыс. рублей. 143007 тыс. рублей потрачено на приобретение основных средств, 180607 тыс. рублей на финансовые вложения, 11833 тыс. рублей на прочие выплаты. Следствием активной инвестиционной деятельности явилось превышение оттока денежных средств и результирующий поток денежных средств составил - 285314 тыс. рублей.

Результирующий поток от финансовой деятельности составил 1836796 тыс. рублей. Приток составили 1836796 тыс. рублей поступлений от займов и кредитов другим организациям, а отток 1265892 тыс. рублей на погашение обязательств по займам и кредитам и 25724 тыс. рублей прочие выплаты и перечисления.

Анализ притоков и оттоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности показывает, что организация в отчетный период активно вкладывала денежные средства во внеоборотные активы, что привело к росту обязательств по выплате процентов по займам и кредитам. Активная инвестиционная деятельность могла явиться причиной низкой ликвидности баланса, но это может быть оправдано в будущем.

Задание 7

По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках проанализируйте состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте в табл. 7.2.

Таблица 7.2.

Горизонтально – вертикальный анализ расходов

по обычным видам деятельности