Содержание 

Введение 3

Задание № 1 5

Задание № 2 8

Задание № 3 15

Задание № 4 16

Задание № 5 17

Задание № 6 20

Задание № 7 21

Пути  улучшения финансового состояния  ……………………………………..25

Приложения 26

Акт проверки правильности расчетов………………………………………….39

Список литературы 41 

Задание 1

    Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности и  охарактеризовать качественный уровень  представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1

    Расшифровка значений:

    ББ - Бухгалтерский баланс;

    ОоДДС- Отчет о движении денежных средств;

    ОоИК- Отчет об изменении капитала;

    Пояснения  к ББ и ОоПиУ- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

    Вывод: После проведения счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности можно утверждать, что данная бухгалтерская отчетность является достоверной, а качественный уровень представленной отчетности достаточно высокий.

    При проведении взаимоувязки аналогичных  показателей, отраженных в разных формах отчетности, следует учесть, что  основные средства  отражаются в балансе по остаточной стоимости, а в Пояснениях– по первоначальной стоимости. Показатели различаются в разных  формах отчетности на сумму амортизации, которая отражается в Пояснениях.

    После проведения взаимоувязки было установлено, что аналогичные показатели, отраженные в различных формах бухгалтерской отчетности соответствуют друг другу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2

    По  данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

    Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов  организации за предыдущий период отразить в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и пассивов организации 

Алгоритм  расчетов:

*Абсолютная величина на конец отчетного 2010 года - Абсолютная величина конец предыдущего 2009 года;

** ;

***;

****

*****Структура активов и пассивов на конец отчетного 2010 года – Структура активов и пассивов на конец предыдущего 2009 года.

     Вывод: В таблице 2 представлены данные вертикального и горизонтального анализа, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. На основании данных бухгалтерского баланса был проведен анализ и оценка состава и структуры активов и пассивов организации. В результате проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

    В 2010г. организация увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс. руб. на начало года до 2332565 тыс. руб. на конец года, что на 647090 тыс.руб. больше, чем на начало года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.

    Наблюдалась положительная динамика по итогам и  первого, и второго разделов баланса. Помимо того более быстрыми темпами  увеличились оборотные активы. Сумма  которых на начало года составляла 971010 тыс. руб., а на конец отчетного периода составила 1305282 тыс. руб., что на 334272 тыс. руб. больше, чем на начало года. Темп роста составил 134,42%.  Также возросли внеоборотные активы  на 312818 тыс. руб., но большими темпами на 143,7% (на начало года – 714465 тыс. руб., на конец года – 10227283 тыс. руб.). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов 1,65%.

    Анализируя  структуру активов организации, можно сделать вывод: наибольший удельный вес составляют оборотные  активы – 55,95%, доля внеоборотных активов меньше на 44,04%.

    Во  внеоборотные активы входят нематериальные активы и основные средства. Уменьшение нематериальных активов произошло на  191 тыс. руб. или 21,7.%  На начало года они составляли 244 тыс. руб., а на конец года – 53 тыс. руб. Основные средства увеличились на 237722 тыс. руб., или 137,36% , которые на начало года составляли 636276 тыс. руб., а на конец года – 873998 тыс. руб. Это говорит о том, что организация развивает производственную мощность, имея для этого достаточно собственных средств в виде нераспределенной прибыли, рассчитывая на окупаемость долгосрочных затрат. Динамика структуры внеоборотных активов отражает снижение их доли в общей величине активов организации на 6,71%.

    Так как внеоборотные активы медленнее, чем оборотные, приносят доход на каждый рубль производственных в  них вложений, то в отчетном периоде рост их доли в общей величине имущества организации. Скорее всего, привел к замедлению оборачиваемости всех активов. В последующие периоды наращивание доходов, основой которых является рост объемов производства и реализации продукции, позволит компенсировать производственные в данном отчетном году капитальные затраты и получить дополнительную прибыль.

    По  данным таблицы 2 оборотные активы на отчетную дату значительно возросли на 334272 тыс. руб.  или на 134,42% и составили 1305282 тыс. руб. на конец года, а на начало года они составляли – 971010 тыс. руб. Их удельный вес в общем объеме активов составил на конец года 55,95 %, что на 1,65 % ниже, чем на начало года 57,61 %.

    Наибольший  удельный вес и абсолютное значение в денежном выражении имеет дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидается в течение 12 месяцев  после отчетной даты). Их величина на отчетную дату составила 609046 тыс. руб., что на 134858 тыс. руб. больше, чем на начало года – 474188 тыс. руб. Темп роста составил 128,4 %. Удельный вес дебиторской задолженности (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) в общей величине активов несколько уменьшился за отчетный год на (2,02) % и составил 26,11 %, а на начало года был равен 28,13%.

    Величина  запасов на отчетную дату составила  528869 тыс. руб., что на 82860 тыс. руб. больше, чем на начало года – 446009 тыс. руб. Удельный вес запасов в общей величине активов несколько снизилось за отчетный год на 3,79 % и составил 22,67 %, что значительно меньше, чем на начало года – 26,46 %.Тем роста составил – 118,57 %.

    Краткосрочные финансовые вложения на отчетную дату составили 148803 тыс. руб., что на 108437 тыс. руб. (или 368,7%) выше, чем на начало года – 40366 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что организация в отчетном году имела возможность вкладывать свободные денежные средства развитие производственной базы и имела возможность вкладывать в ценные бумаги с целью получения дохода. Удельный вес в общей величине активов увеличился на 3,39 % и составил 6,38% на конец отчетного периода (на начало периода – 2,39%).

    Увеличение налога на добавленную стоимость на 217 тыс. руб., или 102,38 %, скорее всего, связано с тем, что организация больше приобретает ценностей. Денежные средства – наиболее ликвидные активы, а значит, их увеличение может характеризоваться только положительно.

    Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» на 1609 тыс. руб., (на 100,26%), этот рост связан с увеличением показателя нераспределенной прибыли на 1575 тыс. руб., или на 103,15%.

    Наименьшую  сумму обязательств составляют долгосрочные обязательства – 137072 тыс. руб., которая  за отчетный год возросла на 128164 тыс. руб., или на 219,76 %. Это связано  с уменьшением долгосрочных займов и кредитов. Наличие долгосрочных кредиторских средств свидетельствует  об осуществлении инвестиционной деятельности, т.е. о расширении производства.

    Краткосрочные обязательства на начало года составляли 939933 тыс. руб., а на конец года – 1421250 тыс. руб., изменение составило 481317 тыс. руб., или 151,20 %. Это изменение связано  с увеличением кредиторской задолженности, которая на конец года составила 721804 тыс. руб., что на 443169 тыс. руб., или 259,05%, больше, чем на начало года.

    Анализируя  структуру активов организации, можно сделать вывод, что внеоборотные активы в структуре имущества организации составляют – 42,4%  и 44,04% на начало и конец года соответственно. Основную долю внеоборотных активов составляют основные средства – 37,7% и 37,47% на начало и конец года соответственно. Увеличение доли внеоборотных активов на 1,65% произошло за счет увеличения доли долгосрочных финансовых вложений на 2,39%.

    Поскольку внеоборотные активы медленнее, чем  оборотные, приносят доход на каждый рубль производственных в них  вложений, то в отчетном периоде  рост их доли в общей величине имущества  организации, скорее всего, привел к  замедлению оборачиваемости всех активов. В последующие периоды наращивание  доходов, основой которых является рост объемов производства и реализации продукции, позволит компенсировать производственные в данном отчетном году капитальные  затраты и получить дополнительную прибыль.

    Доля  оборотных активов составляет 55,95% на конец года, что на 1,65% ниже, чем на начало года 57,61%. Наибольшую долю оборотных активов составляют:

    – дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты), ее удельный вес составил 26,11% на конец года, а на начало года был равен 28,13%;

    – запасы, удельный вес запасов  в  общей величине активов составил 22,67% на конец года, на начало года – 26,46 %.

    Снижение  оборотных активов на 1,65% произошло в основном за счет снижения доли запасов в структуре актива на 3,79%, и за счет снижения доли дебиторской задолженности (со сроком погашения менее 12 месяцев) на 2,02%.

    Основным  источником финансирования имущества  организации является уставный капитал, удельный вес которого в валюте баланса составляет 29,67% и 21,43% на начало и конец года соответственно, нераспределенная прибыль, удельный вес которой составляет 2,96% и 2,207% на начало и конец года соответственно, и добавочный капитал, удельный вес которого составляет 3,31% на начало года и 2,38% на конец года.

    Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 36,1 % в начале года до 26,15% в конце года является отрицательным фактом, так как в этом проявляется ослабление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что в свою очередь повышает уровень финансового рисков.

    Наибольшую  долю обязательств составляют краткосрочные обязательства – 55,766% и 60,931% на начало и конец года соответственно. Существенных структурных сдвигов в составе обязательств не наблюдается.

    Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Обязательства – всего» с 63,902% в начале года до 73,845% в конце года говорит об использовании организацией дорогостоящих кредитов и займов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3

    По  данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3 и проанализировать состав, структуру и динамику обязательства организации. Результаты расчетов представить за 2011 год.

Таблица 3

Анализ  состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса) 

    Вывод: На конец года обязательства увеличились до 1722486 тыс. руб. с 1077055 тыс.руб.  Темп роста остатка составил 159,92%.

    На  данное увеличение повлияло увеличение долгосрочных обязательств с 137072 тыс.руб. до 301236 тыс.руб., прирост составил 194%. Их удельный вес составил на конец  года 12,91 %, а на начало года составлял 8,13%.

     Краткосрочные обязательства на начало года составляли 939933 тыс.руб., а на конец года - 1421250 тыс.руб. Удельный вес составляет на начало года  – 55,76%,а на конец  года 60,93% -  состоят из:

• Кредиторская задолженность – на начало года 278635 тыс.руб., на конец года - 721804  тыс.руб. Рост темпа - 259%
• Краткосрочные кредиты и займы – на начало года 661133 тыс.руб., на конец года – 699281 тыс.руб. Темп роста составил – 106%

     Также необходимо проанализировать просроченную кредиторскую задолженность, а именно:

• определить её сумму;
• оценить факторы, повлиявших на ее образование;
• определить суммы штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности;

    В условиях инфляции выгодно иметь  превышение кредиторской задолженности  над дебиторской, однако это превышение вызывает необходимость постоянного  контроля за состоянием расчетов. 

Задание 4

    По  данным бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации за 2010 и 2011 гг. и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.

Таблица 4

Расчет  чистых активов организации

    Вывод: Проведенный анализ чистых активов показывает, что чистые активы превышают уставный капитал, что удовлетворяет требованиям нормативных активов. Абсолютный показатель чистых активов увеличился по сравнению с началом года на 1609 тыс. руб., однако доля чистых активов в совокупных активах уменьшилась с 36% до 26%,  т.е. обязательства организации росли большими темпами, чем величина активов. 

Задание 5 

      По  данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов  организации, а также эффективность  их кругооборота, производя расчет влияния факторов на экономический  результат от изменения оборачиваемости  оборотных средств.

      Результаты  расчетов представить в табл. 5.

Таблица 5

Расчет  экономического эффекта  от изменения оборачиваемости

оборотных активов и оценка влияния факторов

Расчёт:

  tоб = Т*ОАср/В

tоб 0 = 360*1024611/2444018 = 150,92 дня

tоб 1 = 360*1138146/2652274 = 154,48 дня

∆ об. = tоб 1 - tоб 0 = 154,48 – 150,92 = +3,56 дня

Ободн = В/Т = 2652274/360 = 7367,43 тыс. руб.

Замедление  оборачиваемости, дни=Продолжительность  оборота, дни = + 3,56 дня

Экономический эффект = В/Т* ∆t = 7367,43*3,56=26228,05 тыс. руб.

ЭЭ (ОА) = В/Т*((Т*ОА1/В0) – (Т*ОА0/В0) = 7367,43 *((360*1138146/2444018) – (360*1024611/2444018)) = 7367,43*(167,65 – 150,92) = 7367,43 * 16,73 = 123257

ЭЭ (В) = В/Т*((Т*ОА1/В1) – (Т*ОА1/В0) = 7367,43 *((360*1138146/2652274) – (360*1138146/2444018)) = 7367,43*(154,48 – 167,65) = 7367,43 * (-13,17) =

–97029

Вывод: по данным таблицы 5 видно, что продолжительность оборота в отчетном году увеличилась на 3,56 дня. Данный показатель является отрицательным фактором, т.к. в связи с увеличением продолжительности оборота предприятию необходимо дополнительно вовлечь 26228,05 тыс.руб. Из них на 123257 тыс. руб. увеличатся среднегодовые остатки оборотных активов и на 97029 тыс. руб. снизится объем продаж. 

Задание 6 

     По  данным формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления  и выбытия каждого элемента капитала.

      Расчеты провести за предыдущий период и представить  результаты в табл. 6. 

Таблица 6

Анализ  состава и движения собственного капитала

(по  данным формы №  3)

Расчёт:

Абсолютное  изменение остатка, тыс. руб. = остаток  на конец года –  остаток на начало года

Темп  роста,% = остаток  на конец года/остаток  на начало года*100%

Кп = поступило/остаток  на конец года

Вывод: по данным таблицы 6 видно, что движение собственного капитала произошло в связи с увеличением резервного капитала и нераспределенной прибыли. Движений по уставному и добавочному капиталам не было. Коэффициент поступления по резервному капиталу составил  0,37 или 37%, а по нераспределенной прибыли 0,39 или 39%. В целом по предприятию коэффициент поступления составил 0,0338 или 3,38%. Т.к. выбытия собственного капитала не происходило можно сделать вывод о процессе наращения капитала.

Задание 7 

      По  данным пояснений к бухгалтерскому балансу и тчету о прибылях и убытках рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

      Результаты  расчеты представить в табл. 7. 

Таблица 7

Анализ  наличия, движения и  структуры основных средств