Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1

 
 

     РЕШЕНИЕ:

     Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности можно  сделать Решение:, что отчетность не является в полной мере достоверной и составлена на низком качественном уровне.

     В форме № 0710003  «Отчет об изменении  капитала» расхождения за 2010 г.

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

     Сумма по вертикали:

       на 31.12.2009г сумма 31 854 тыс.руб.

       + 19 517 тыс. руб. увеличение капитала за счет чистой прибыли в 2010г.

     = 51 371 тыс. руб.

     в форме № 0710003 этот показатель равен 49 917 тыс.руб.

     Сумма по горизонтали – 19 517 тыс. руб.

     Резервный капитал.

     Сумма по вертикали:

     на 31.12.2009г. сумма 1 711 тыс. руб.

     + 1 027 тыс. руб. изменение резервного  капитала в 2010г.

     =  2 738 тыс. руб.

     Сумма по горизонтали – X.* 

*на момент написания контрольной работы, нет ни каких разъяснений или Методических указаний по заполнению формы 0710003. И почему, сумма резервного капитала не включается в итоговую величину движения капитала?!

 

     Величина  капитала на 31.12.2010 г.

     по  вертикали 589 380 тыс. руб. + 19 517 тыс. руб. = 608 897 тыс. руб.

     по  горизонтали 500 000 тыс. руб.+ 55 815 тыс. руб. + 2 738 тыс. руб. + 51 371 тыс. руб. = 609 924 тыс. руб.

     В форме сумма 608 470 тыс. руб.

     Δ по вертикали = 427 тыс. руб.

     Δ по горизонтали = 1 454 тыс. руб.

     За 2011 г. расхождения:

     Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток).

     Сумма по вертикали:

       на 31.12.2010г сумма  51 371 тыс.руб.

      + 2 315 тыс. руб. увеличение капитала  за счет чистой прибыли в 2011г.

     = 53 686 тыс. руб.

     в форме № 0710003 этот показатель равен 51 452 тыс.руб.

     Сумма по горизонтали – 2 315 тыс. руб.

     Добавочный  капитал.

     Сумма по вертикали:

     на 31.12.2010г сумма   55 815 тыс. руб.

     - 88 тыс. руб. уменьшение капитала, за счет расходов относящихся непосредственно на уменьшение капитала.

     = 55 727 тыс. руб.

     Сумма по горизонтали –  (88) тыс. руб.

     Резервный капитал.

     Сумма по вертикали:

     на 31.12.2010г. сумма 2 738 тыс. руб.

     + 122 тыс. руб. изменение резервного капитала в 2011г.

     =  2 860 тыс. руб.

     Сумма по горизонтали – X.*

     Величина  капитала на 31.12.2011 г.

     по  вертикали 608 470 тыс. руб. + 2 315 тыс. руб.- 88 тыс. руб. = 608 697 тыс. руб.

 

     по  горизонтали 500 000 тыс. руб.+ 55 727 тыс. руб. + 2 860 тыс. руб. + 51 452 тыс. руб. = 2 000 тыс. руб.

     В форме сумма 610 697 тыс. руб.

     Δ по вертикали = 427 тыс. руб.

     Δ по горизонтали = 658  тыс. руб.

     Если  взять за основу «Отчет о прибылях и убытках», и допустить, что в  данном отчете данные все верные (т.к. НП+ РК (2009) ф.071001 ≠ НП ф.071002, т.е. 49917-31854 = 18 063 тыс. руб., 18 063 +1 711 = 19 774,  19 774≠ 20 544), то формы Ф 0710003 и Ф 0710001 заполнены не верно.

В форме  № 0710004 «Отчет о движении денежных средств» выявлено расхождение в разделе «Результат движения денежных средств от текущей деятельности» в 3 тыс.руб. за 2011 г. В данной форме указан результат 193 353 тыс.руб., математически 3 519 913 - 3 326 563 = 193 350 тыс. руб.

     В форме № 0710005 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

     1.Нематериальные  активы  выявлено расхождение  данных на конец 2009 г. 1982-1651= 331 тыс. руб., по данным бухгалтерского баланса этот показатель равен 330 тыс.руб.

     2.Основные  средства: нет общей суммы за 2010г.  Основных средств (без учета  доходных вложений в материальные  ценности).

 
 

     Была  проведена взаимоувязка аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1

Проверка  согласованности  показателей,

отраженных  в бухгалтерской  отчетности

 
 
 
 

1. Основные  средства на конец 2009г и 2010г.. имеют  разные значения, согласно формы № 0710001 в 2009г. 443 848 тыс. руб., в 2010г. 636 276 тыс.руб., а согласно формы № 0710005 за те же периоды 443 847 тыс. руб., и 636 275 тыс. руб. соответственно.
2. денежные средства, уставный капитал, добавочный капитал данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.
3. нераспределенная прибыль имеют разные значения за 2011г. в форме № 071001 51 492 тыс.руб., а в форме № 071003 51 452 тыс. руб.
4. нематериальные активы конец 2009г имеют разные значения, согласно формы № 0710001 в 2009г. 330 тыс. руб., а формы № 0710005 в 2010г. 331 тыс.руб.

Задание 2

 

           По данным Бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

     Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов  организации за предыдущий период отразить в табл. 2.

 Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ

активов и пассивов организации

 
 

РЕШЕНИЕ:

По данным ОАО  «Х» внеоборотные активы увеличились на 176 329 тыс. руб. или на 32,8 % за счет увеличения основных средств на 40,4 %. Доля основных средств в структуре баланса увеличилась на 10,3% в конце 2010 году по отношению к началу 2010 году, а доля НМА и долгосрочных финансовых вложений уменьшилась не значительно на 0,01% и 0,08 % соответственно.

Оборотные активы уменьшились на 107 202 тыс. руб. или на 9,9% за счет уменьшения дебиторской задолженности на 2 681 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 120 991 тыс. руб., денежных средств на 7 084 тыс. руб., что негативно характеризует ОАО «Х».

В структуре оборотных средств произошли следующие изменения: увеличилась доля запасов на 0,5%, дебиторская задолженность уменьшилась по сравнению с началом 2010г. на 1,4%, уменьшилась доля краткосрочных финансовых вложений на 7,6 %, денежные средства уменьшились на 0,4%.

Собственный капитал  к началу 2010 г. уменьшился на 19 090 тыс. руб. или 3,24 % , что составило 36,5% доли пассивов и к концу 2010г. уменьшился на  0,4%. Финансовое положение в 2010 г. можно считать неустойчивым, собственные средства на начало и конец 2010г. составляют менее 50% финансовых ресурсов организации.

Обязательства в течении анализируемого периода увеличились на 50 037 тыс. руб. или на 4,9 %. Удельный вес увеличился на 0,4% и на конец 2010г. составил 63,9 %. Наибольшее изменение  наблюдается  в заемных средствах: на начало 2010 года доля заемных средств составляла 9,0%, к конце 2010года этот показатель увеличился на 30,2%.

Краткосрочные обязательства увеличились на 516 319 тыс. руб., что составило в структуре средств анализируемой организации 29,6%. Долгосрочные обязательства уменьшились на 466 282 тыс. руб., что привело к уменьшению удельного веса на 29,2%.

Сумма валюты баланса в конце 2010 года увеличилась по сравнению с началом 2010 года на 69 127 тыс.руб., или 4,3 %. Приток новых средств произошел нераспределенной прибыли 1 %, резервного капитала 0,06%, привлечением новых краткосрочных обязательств 29,6%; 9,1 % вновь привлеченных источников средств были вложены во внеоборотные активы.

Коэффициент финансирования:

Кфин н/г = 589 380 : 1 026 968 = 0,57

Кфин к/г = 608 470 : 1 077 005 = 0,56

Коэфициент должен быть больше или равен 1. На 1 руб. заемных средств приходилось на начало года 0,57 руб. собственных средств, а на конец года 0,56 руб. Это свидетельствует, о том что большая часть имущества организации сформирована за счет заемных средств, что может привести к неплатежеспособности ОАО «Х».

Коэффициент инвестирования:

Кинв н/г = 589 380 : 538 136 = 1,09

Кинв к/г = 608 470 : 714 465 = 0,85

Коэффициент инвестирования должен быть больше 1. У анализируемой организации к концу 2010 г. этот коэффициент снизился и стал меньше нормы. Это свидельствует об ухудшении финансового состояния ОАО «Х».

Вложение собственного капитала в оборотные активы составили:

- на начало  года 36,5 - 33,3= 3,2 %

- на конец  года 36,1 - 42,4 = - 6,3%

Такая тенденция  для партнеров ОАО «Х» является отрицательной, т.к. при уменьшении удельного веса собственного капитала повышается финансовый риск при заключении договоров.

Коэффициент постоянного  внеоборотного актива:

Кпост.актива н/г = 538 136 : (589 380 + 603 354) = 0,5

Кпост.актива к/г = 714 465: (608 470 + 137 072) = 1

Оптимальное значение этого коэффициента больше 0,5 и стремиться к 0,8.  На начало анализируемого периода  индекс постоянного актива достиг оптимального значения, и отмечается его рост.

Задание 3

 

     По  данным Бухгалтерского баланса рассчитать показатели финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты расчетов за предыдущий период представить в табл. 3.

     Таблица 3

Анализ  состава, структуры и динамики обязательств организации

(по  данным Бухгалтерского  баланса)

 

    Решение:: Данные таблицы характеризуют увеличение обязательств организации на 4,9 %. Данное повышение произошло главным образом за счет увеличения краткосрочных обязательств с 423 614 тыс. руб. до 939 933 тыс. руб., что в структуре обязательств увеличилось на 121,9 %; долгосрочные обязательства уменьшились с 603 354 тыс. руб. до 137 072 тыс. руб., что привело к уменьшению темпов роста на 77,3 %.

    Краткосрочные обязательства в общей структуре  обязательств увеличились на  121,9 % , в т.ч. краткосрочные заемные  средства на 354,1% , кредиторская задолженность 0,3 %.  Долгосрочные обязательства уменьшились в общей доле обязательств на 77,3 %, в т.ч. долгосрочные заемные средства уменьшились на 82,2%, но при этом прочие обязательства увеличились на 7,4 %.

    Темп  роста долгосрочных обязательств снижается, а темп роста всех обязательств наоборот - увеличивается. Долгосрочные обязательства расширяют возможности предприятия и являются менее рискованными для него, чем краткосрочные обязательства. Вследствие этого данное неравенство, ведущее, по крайней мере, к тому, что удельный вес краткосрочных обязательств в структуре заемного капитала увеличивается, с позиции сохранения и повышения финансовой устойчивости предприятия менее предпочтительно, чем противоположное. Однако при этом необходимо помнить о том, что долгосрочные обязательства, как правило, дороже краткосрочных, поскольку связаны с большим риском для инвесторов.

Задание 4

 

По данным Бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации за 2010 и 2011 года и оценить динамику этого показателя.

Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4..

 

Таблица 4

 

     РЕШЕНИЕ: Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле:

     ЧА = (Итог р.I баланса + Итог р.II баланса – задолженность участников (учередителей) по взносам в уставной капитал) – (Итог р. IV баланса + Итог р. V баланса – доходы будущих периодов).

     Стоимость чистых активов увеличилась на 19 090 тыс. руб. Данное увеличение произошло преимущественно за счет увеличения стоимости активов на 69 127 тыс. руб., в т.ч. за счет увеличения основных средств на 192 428 тыс.руб. В меньшей степени – за счет уменьшения долгосрочных обязательств на 466 282 тыс. руб. и увеличения краткосрочных обязательств на 515 537 тыс. руб.

Задание 5

 

      По  данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования  оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.

      Результаты  расчетов представить в табл. 5..

Таблица 5

 
 
 
 
 

     РЕШЕНИЕ:

Количественная  оценка влияния факторов в комбинированных  моделях определяем:

1) способом цепной подстановки  - для определения изменения результативного показателя;

2) методом разниц – рассчитаем факторы второго порядка.

1. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Коа = N/ОА

Так оборачиваемость  активов в предыдущем году равна

Коа0 = 2 448 018 : 1 024 611 = 2, 385

Оборачиваемость активов в отчетном году составит:

Коа1 = 2 652 274 : 1 138 146=  2,330

     DКоа = Коа1  - Коа0

 

     DКоа =2,330 – 2,385= - 0,055

 

     Уровень оборачиваемости активов снизился на 0,055 или 5,5 % в связи с увеличением активов предприятия на 113 535 тыс. руб.

 

     Для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован метод разниц.

     Расчет  проводится следующим образом:

Баланс отклонений 2,330-2,385 = 0,203 +(-0,258) = - 0,055

2) Оборачиваемость в днях показывает продолжительность одного оборота в днях.

     Коад = N/ 360

     Коад1= 2 448 018 : 360 = 6 788,94 тыс.руб.

          Коад2 = 2 652 274 : 360= 7 367,43 тыс.руб.

Для расчета влияния факторов можно использовать способ цепных подстановок.

Предыдущий  год:  (1 024 611* 360) : 2 448 018 = 150,92 дня

1-я подстановка: (1 024 611*360) : 2 652 274 = 139,07 дня

Влияние изменения выручки: 139,07-150,92= - 11,85 дня

2-я подстановка: (1 138 146*360) : 2 652 274 = 154,48 дня.

Влияние изменения фактора среднегодовой  величины ОА:

154,48-139,07= +15,41 дня

Общее влияние факторов: - 11,85 +15,41= + 3,56 дня.

Увеличение  выручки привело к увеличению оборачиваемости оборотных активов  на 11,85  дня, а повышение среднегодовой величины оборотных активов замедлило их оборачиваемость на 15,41 дня.

Для определения  высвобожденных или дополнительно  привлеченных оборотных средств, необходимо однодневный оборот от продажи за отчетный период умножить на число дней ускорения или замедления оборачиваемости.

 

Однодневный оборот от продажи за отчетный год:

2 652 274: 360 = 7 367,43 тыс.руб.

Высвобожденные  средства из хозяйственного оборота:

7 367,43* 3,56 = 26 228,04 тыс. руб.

В т.ч. за счет увеличения объема продаж:

7 367,43 * (-11,85) = - 87 304,02 тыс. руб.

за счет увеличения оборотных активов

7 367,43 * 15,41 = 113 532,10 тыс. руб.

В результате снижения оборачиваемости оборотных активов выявлена необходимость привлечения оборотных средств в хозяйственный оборот в сумме 26 228,04 тыс. руб.

 

Задание 6

 

По данным Отчета об изменениях капитала охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления  и выбытия различных видов  капитала.

 

Вариант 1

 

      Результаты  расчетов за предыдущий период представить в табл. 6.1.

Таблица 6.