Содержание

Введение ……………………………………………………………………………..3

Задание 1. Приложения ………………………………………………………………………...27 
 
 

     Введение

     Анализ  финансовой отчетности необходим для  оценки финансового состояния и  должен предшествовать принятию управленческих решений, направленных на оптимизацию  в области управления финансами. Практически все партнеры организации, собственники, органы государственного контроля  используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Качество принимаемых управленческих решений  целиком зависит от качества предварительно выполненного финансового анализа. Поэтому тема финансового анализа отчетности является актуальной. 

           Целью финансового анализа является  оценка финансовых результатов  и финансового состояния прошлой   деятельности, отраженной в отчетности  на момент анализа, а также  оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика и прогнозирование деятельности предприятия. В процессе анализа выявляются причины и факторы, оказывающие положительное и негативное  влияние на финансовое состояние, а по результатам анализа определяются основные  направления и мероприятия, направленные на его улучшение.

     Финансовый  анализ основывается на данных бухгалтерской  отчетности:

-бухгалтерский  баланс (форма № 1)

- отчет  о прибылях и убытках (форма  № 2)

- отчет  об изменении капитала (форма  № 3)

- отчет  о движении денежных средств  (форма №4)

- приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5).

     Однако, проводя анализ финансовой отчетности, аналитик должен иметь ввиду, что, давая оценку прошлого и текущего финансового положения предприятия и достигнутых результатов работы,  следует выявить уже существующие и только наметившиеся проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия в  интересах обеспечения достоверной оценки объекта оценки или привлечения к ним внимания руководства предприятия. То есть  анализ финансовой отчетности, так  же как и финансовый анализ в целом, также ориентирован на будущее.

     Этому способствуют и требования Международных  стандартов финансовой отчетности (МСФО), в которых подчеркивается, что информация бухгалтерской отчетности должна иметь прогнозную направленность, т.е. быть полезной в первую очередь с точки зрения ее использования для прогнозирования будущего финансового состояния предприятия и финансовых результатов.

     Основные  направления анализа финансовой отчетности:

1) Анализ финансового состояния предприятия:

а) оценка активов (состава структуры, оборачиваемости);

б) общая  оценка финансового состояния предприятия;

в) оценка финансовой устойчивости предприятия;

г) анализ платежеспособности предприятия;

д) диагностика вероятности банкротства.

     2) Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли, рентабельности).

             Кроме того, анализ финансовой  отчетности позволяет:

- оценить деловую активность предприятия;

- провести маржинальный анализ (анализ безубыточности);

-оценить состав, движение собственного капитала, амортизируемого имущества;

-проанализировать движение денежных средств, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.

         Анализ финансовой отчетности  может быть внешним анализом и базироваться на данные публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности (формы № 1 и № 2), или внутренним, базирующимся на все формы бухгалтерской отчетности  (№№ 1-6), а при необходимости и на данные бухгалтерского учета.

         Анализ финансовой отчетности естественно базируется на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности.

     Специфические способы проведения финансового  анализа, применяемые в рамках сравнительного анализа:

-анализ абсолютных показателей отчетности (чтение отчетности);

-горизонтальный (временной, структурно-динамический) анализ;

-вертикальный (структурный) анализ;

-трендовый (динамический, прогнозный) анализ;

-расчет и анализ финансовых коэффициентов.

     В данной контрольной работе:

- произведена счётная проверка показателей форм бухгалтерской отчётности, дана оценка состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

-проанализированы динамика состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации;

-произведен  расчет величины чистых активов;

-дана оценка влияния факторов и расчёт экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов;

-проанализирован состав и движение собственного капитала;

-проанализирована структура и движение основных средств.

     Целью данной работы является проведение анализа  различных сфер предпринимательской деятельности, обоснованию принимаемых решений для реализации и управления бизнесом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1

    Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

      Таблица 1

Проверка  согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным ф. № 1-5)

Окончание таблицы 1

В форме №1 основные средства и нематериальные активы указаны по остаточной стоимости (за минусом амортизации), а в форме №5 по первоначальной стоимости.

Бухгалтерская отчетность достоверна. В ходе проведения взаимоувязки установлено соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2

    По  данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

     Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и  пассивов организации 

(по данным  ф. № 1)

Продолжение таблицы 2

Окончание таблицы 2

     Как видно из таблицы 2, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 647090 тыс. руб., или 38,39%. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 312818 тыс. руб., или на 43,78%, и увеличения стоимости мобильного имущества на 334272 тыс. руб., или на 34,43%.

     В составе внеоборотных активов имело  место увеличение стоимости почти всех видов имущества. Наибольшим приростом отличились основные средства, что может быть следствием развития материально-технической базы предприятия, или результатом переоценки основных средств. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, если способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Причем темпы роста объема продажи продукции должны опережать рост стоимости основных средств, что отразится на повышении уровня фондоотдачи.

     В отчетном году стоимость основных средств  возросла на 37,36%, а выручка от продажи продукции повысилась на 8,52%, это свидетельствует о рациональном увеличении активов.

     Нематериальные  активы в составе имущества занимают менее 1%, и их снижение на 191 тыс. руб., или на 21,72% свидетельствует о том, что на предприятии нет развитиия инновационной деятельности.

     В отчетном году расходы в незавершенное строительство возросли на 4007 тыс. руб., или на 12,59%. Их удельный вес в стоимости имущества снизился на 0,352% и составил к концу года 1,536%. Данные активы не участвуют в производственном обороте, и, следовательно, при определенных условиях увеличение их суммы может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Увеличение  долгосрочных финансовых вложений на 64346 тыс. руб., или на 87,21%, связано с развитием инвестиционной деятельности, включая вложение средств в дочерние компании. Развитие инвестиционной деятельности оправдано, если приносит предприятию доход. Следует сопоставить величину дохода от инвестиционной деятельности с размером инвестиций, т.е. определить эффективность вложений. Если предприятие неплатежеспособно, необходимо пересмотреть отвлечение средств в данный вид вложений.

     На  начало отчетного периода стоимость  мобильного имущества составила  971010 тыс. руб. За отчетный период она возросла на 334272 тыс. руб., или на 34,43%. Однако, удельный вес мобильного имущества в стоимости активов снизился на 1,651%, что обусловлено отставанием темпов прироста оборотных активов (34,43%) по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов (38,39%).

     Прирост оборотных активов обусловлен увеличением  материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

     Сумма запасов материальных ресурсов возросла на 82860 тыс. руб., или на 18,58%. На конец отчетного периода их удельный вес составил 22,673% и снизился на 3,789% по сравнению с началом года.

     Наибольшее  приращение обеспечено увеличением  дебиторской задолженности, сумма которых возросла на 134858 тыс. руб., или на 28,44%, однако доля средств в расчетах снизилась на 2,023%. Прирост дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.

     Краткосрочные финансовые вложения возросли на 108437 тыс. руб., или на 68,63%, доля их в стоимости активов на конец периода увеличилась на 3,984%.

     Денежные  средства увеличились на 7900 тыс. руб., или на 91,76%, их удельный вес в стоимости активов вырос на 0,318% и к концу отчетного года составил 0,396%, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

     Следует обратить внимание на невысокий удельный вес денежных средств в составе  оборотных активов и значительное отвлечение средств в запасы и  дебиторскую задолженность.

     Анализ  пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 647090 тыс. руб. был связан с увеличением краткосрочных заемных источников на 481317 тыс. руб., долгосрочных заемных средств на 164164 тыс. руб. и ростом собственного капитала на 1609 тыс. руб.

     При анализе структуры пассивов прежде всего следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.

     Можно констатировать, что наименьший удельный вес в совокупных пассивах анализируемого предприятия занимал собственный капитал. Его абсолютная величина возросла на 1609 тыс. руб., или на 0,26%. Наиболее значимыми статьями собственного капитала являлись резервный капитал и нераспределенная прибыль. Для выяснения причин изменения собственного капитала в части полученного финансового результата следует привлечь данные отчета о прибылях и убытках.

     Вместе  с тем следует констатировать, что доля собственного капитала неуклонно  снизилась: с 36,101 до 26,155%. Таким образом, за анализируемый период доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 9,946%.

     Удельный  вес долгосрочных обязательств увеличился на 4,782% (с 8,132 до 12,914). В целом можно констатировать, что за год доля долгосрочных источников финансирования увеличилась на 19,76%. Доля заемных средств, привлекавшихся на краткосрочной основе, возросла на 5,77%.

     В составе заемного капитала следует  отметить наибольший удельный вес долгосрочных обязательств, который в совокупных источниках за год вырос с 4,782%, а краткосрочные займы и кредиты снизились на 9,146%.

     Кредиторская  задолженность выросла в абсолютном выражении на 443169 тыс.руб., и ее доля в совокупных источниках изменилась в значительной степени: с 16,532 до 30,945%.

     Следует обратить внимание на то, что изменение  общей величины кредиторской задолженности не вполне сопоставимы с теми изменениями, которые претерпела дебиторская задолженность в целом. Так, за анализируемый период величина дебиторской задолженности увеличилась на 134858 тыс. руб., а кредиторской - на 443169 тыс. руб.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств - относится к коэффициентам финансовой устойчивости предприятия. Показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. Рассчитывается как отношение: (Итог по разделу IV Долгосрочные пассивы + Итог по разделу V Краткосрочные пассивы - Резервы предстоящих расходов - Доходы будущих периодов) / (Итог по разделу III Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов). Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. в противном случае предприятие нельзя считать финансово устойчивым. Уровень данного коэффициента выше допустимого свидетельствует о потенциальной опасности возникновения недостатка собственных денежных средств, это может служить причиной затруднений в получении новых кредитов.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств определяется по формуле:  

                                                     ЗК / СК                                                 (1)

     137072 + 939933 – 165 / 608470 + 165 = 1,769 - коэффициент соотношения заемных и собственных средств на начало года

     301236 + 1421250 – 165 / 610079 + 165 = 2, 822 - коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец года.

     Мы  видим, что  на конец отчетного  периода коэффициент соотношения заемных и собственных средств увеличился, предприятие стало более финансово неустойчиво и финансово зависимо от заемного капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3

    По  данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  заполнить табл. 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации.

      Таблица 3

      Анализ  состава и динамики обязательств организации