Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансовой отчетности предприятия. 10

Содержание

Введение 3

1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 5

2 Анализ финансовой отчетности предприятия 14

2.1 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс» 14

2.2 Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» 28

2.3 Анализ формы № 3 «Отчет об изменении капитала» 33

2.4 Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» 34

2.5 Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 37

3 Проблемы и направления улучшения деятельности предприятия 48

Список использованных источников и литературы 50

Приложения 52

Введение

Актуальность темы исследования. Для успешного функционирования предприятия большое значение имеет выработка подходов и улучшению финансового состояния предприятия на основе всестороннего анализа и качественной оценки процессов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Значение анализа финансового состояния предприятия возрастает в связи с тем, что его показатели важны не только для управляющих предприятия, но и для его существующих и потенциальных партнеров (кредиторов, клиентов, поставщиков и др.).

Анализ финансового состояния предприятия является сложным и трудоемким видом деятельности, который характеризуется двумя основными аспектами: выбором методики анализа, соответствующей потребностям конкретного пользователя, и адекватностью интерпретации пользователем показателей финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия является важной характеристикой его деловой активности и надежности. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров. Однако устойчивое финансовое положение хозяйствующего субъекта вовсе не является подарком судьбы, это результат умелого руководства, основывающегося не в последнюю очередь и на результатах анализа финансового состояния.

В связи с этим, особую актуальность в условиях развития рыночных отношений, приобретает исследование теоретических и методологических положений анализа финансового состояния предприятий, и разработка на основе изученного опыта методических рекомендаций по осуществлению оценки и прогнозирования их финансового состояния.

Степень научной разработанности проблемы. Проблемам методик анализа и диагностики финансового состояния предприятия, поиску путей их совершенствования в условиях рыночной экономики посвящены работы крупных экономистов в области управления и экономического анализа: И.А. Бланк1, О.И. Дранко2, С.В. Дыбаль3, О.В. Ефимова4, В.В.Ковалев5, А.Д. Шеремет6 другие. Но в большей степени не изученными остаются вопросы по выработке современных подходов к улучшению финансового состояния предприятий различных отраслей экономики.

Целью контрольной работы является проведение анализа финансовой отчетности.

В соответствии с указанной целью были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть характеристику предприятия и основные экономические показатели деятельности предприятия;

- провести анализ 5 форм финансовой отчетности предприятия за 2011-2013 гг;

- выявить способы улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является ОАО «НефАЗ».

Предметом исследования являются экономические отношения, направленные на улучшение финансового состояния предприятия.

Информационной базой послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблеме исследования способов улучшения финансового состояния предприятия, периодические издания экономических журналов, информационные сайты. В работе использовались брошюры, статьи в сборниках и периодической печати по вопросам, рассматриваемым в работе.

1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Нефтекамский автозавод» (сокращенное – ОАО «НефАЗ») зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Нефтекамска за № 915 от 24.06.99 г. Местонахождение ОАО «НефАЗ» – 452950, Республика Башкортостан, г. Нефтекамск, Янаульское шоссе, 3.

ОАО «НефАЗ» входит в состав ОАО «КамАЗ». Строительство завода начато по Постановлению Совета Министров СССР от 17 декабря 1970 года за № 1000 и Приказа Минавтопрома № 4 от 08 января 1971 года. В 1977 году Президиумом Совета Министров СССР совместно с Минавтопромом было принято решение о создании на Нефтекамском заводе автосамосвалов производства по выпуску 6,0 тыс. вахтовых автомобилей, прицепов – цистерн и полуприцепов – цистерн для перевозки нефтепродуктов в количестве 16,1 тыс. шт. в год.

Город Нефтекамск расположен на северо – западе Республики Башкортостан в 9 км от реки Камы. Завод расположен в промышленной северно – восточной зоне города. История развития предприятия ОАО «НефАЗ» представлена в таблице 1.

Таблица 1 – История развития предприятия ОАО «НефАЗ»

Год	Этапы развития
1	2
март 1971г.	Была создана дирекция строящегося НЗАС (Нефтекамский завод автосамосвалов) как структурная единица ОАО «КамАЗ».
1977г.	Завод был подготовлен к производству большегрузных машин.
11.10. 1977г.	После 6 лет строительства введен в эксплуатацию завод «НЗАС» Нефтекамский завод автосамосвалов.
11.10. 1977г.	Сошел с конвейера первый автосамосвал КАМАЗ–5511.
1981г.	Была освоена новая модель КАМАЗ –55102.
1981–1982г	Сдана первая очередь корпуса вахтовых автобусов, начат выпуск вахтовых автобусов высокой проходимости, создан централизованный участок пластмасс.

Продолжение таблицы 1

1	2
1982г.	Начат выпуск вахтовых автомобилей и выпущены 4 модели полуприцепов, цистерны для жидких комплексных удобрений. Автосамосвал КАМАЗ–5511 выпускается со знаком качества, удельный вес продукции со знаком качества составлял 73.3%.
1984г.	Автозавод представил на ВДНХ 7 моделей специализированных машин, 6 из которых были награждены медалями ВДНХ СССР.
1985г.	Начат серийный выпуск: полуприцепов, цистерны модели 9674 для перевозки светлых нефтепродуктов, емкостью 16300 литров, лебедки самовытаскивания на автомобиль КАМАЗ–4310 , коробки отбора мощности, шестеренчатых насосов НШ– 32–2, запасных частей и товаров народного потребления, грузового прицепа к легковому автомобилю «Пчелка», грузоподъемностью 200 кг; торгового киоска «Коробейник».
1987г.	Завод переведен на самофинансирование.
1991г.	Было собрано 34152 автосамосвала КАМАЗ–5511.
1993г.	Завод преобразован в открытое акционерное общество «НефАЗ». Общество зарегистрировано Постановлением главы администрации г. Нефтекамска 12.02.1993г. №84/2 с последующими изменениями, дополнениями в Уставе.
1995г.	Признанием высокого качества выпускаемой продукции явилось вручение международного Золотого Кубка Европейского центра стандартизации и контроля качества.
1997г.	Вручение международного Золотого кубка Европейского центра стандартизации и контроля качества приза «Золотой Меркурий».
июль 2001г.	Межотраслевым фондом ''Сертификация автотранспорта'' г. Москва сертифицирована функционирующая на предприятии Система в соответствии с требованиями ГОСТ ИСО 9001–96.
2002г.	Начат выпуск пассажирских автобусов пригородного сообщения, получивших диплом в конкурсе «Лучшие товары Башкортостана».

Завод располагает собственной железнодорожной веткой, связанной с железнодорожной линией Казань – Екатеринбург на расстоянии 13 км от нее.

Электроснабжение завода производится от линии энерго-передач – 110 Карманово – автозавод протяженностью 28 км через понижающую подстанцию.

Теплоснабжение осуществляется от заводской котельной, топливо – газ от ООО «Башкиргаз». Водоснабжение хозяйственно – питьевой водой производится от городского коммунального водопровода.

Территория завода составляет 84 гектара, на котором расположены 3 производственных корпуса:

- корпус автосамосвалов -106 тыс. км2 (балансовая стоимость=90519571 рублей);

- корпус вахтовых автомобилей и цистерн - 75 тыс. м2 (балансовая стоимость=134821205 рублей);

- корпус автобусного производства -18 тыс. м2.

Технология изготовления автомобильной техники включает в себя следующие производства: заготовительно-прессовое; сборочно-сварочное; окрасочное; механическое; термогальваническое; кузнечно-литейное.

Завод имеет двадцатилетний опыт производства автосамосвалов, положительно зарекомендовавших себя как у отечественных, так и у зарубежных потребителей. О высоком качестве автосамосвалов говорят Международные награды, полученные в Испании и Швейцарии. С самого начала существования завода создавалась база для расширения номенклатуры выпускаемой продукции. На завершающей стадии находится подготовка к серийному выпуску топливоперевозчика повышенной вместимостью – 30 тыс. л. Вахтовые автомобили, выпускаемые на заводе, имеют достаточную вместимость, комфортабельность и повышенную проходимость. В последние годы освоено производство сельхозтехники, в том числе косилки ротационной, граблей-ворошителей, борон и пресс-подборщика для кормозаготовок. Значительно расширена номенклатура выпускаемых товаров народного потребления, спросом пользуются прицепы к легковым автомобилям, передвижной торговый киоск «Коробейник».

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах, производимых обществом.

По организационно – правовой форме ОАО «НефАЗ» является акционерным обществом открытого типа. Его деятельность регламентируется Законом «Об акционерных обществах», вступившего в действие с 1 января 1996 года. Учредителями Общества являются акционеры согласно реестру акционеров. Срок его деятельности неограничен. Основной целью Общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах, производимых Обществом.

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров Общества (далее Собрание). Сведения об акциях представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Сведения об акциях

Наименование показателя	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Уставный капитал, тыс.руб.	8039	8039	8039
Количество выпущенных акций, шт.	8038896	8038896	8038896
Номинальная стоимость одной акции, руб.	1	1	1

Крупнейшими акционерами Общества являются:

- ОАО «КАМАЗ» – 4 021 256 акций (доля – 50,02 процента);

- ОАО «Башкирская венчурная компания» – 2291 095 акций (доля – 28,5 процента).

Распределение акций Общества по группам акционеров представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Распределение акций Общества по группам акционеров

Группы акционеров	Количество акций, шт.	Доля в уставном капитале, %
Юридические лица	7591450	94,43
Физические лица	447446	5,57
Всего акций	8038896	100

Совет директоров в составе 7 человек осуществляет руководство деятельностью Общества с определением приоритетных направлений деятельности Общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет исполнительный орган (Генеральный директор) и коллегиальный исполнительный орган (Правление).

Генеральный директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед акционерами и трудовым коллективом. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Управление структурными подразделениями осуществляется в зависимости от направления их деятельности и имеет различные черты: от бюрократическо-авторитаристского управления в производственных подразделениях, до элементов органического в творческих подразделениях и подразделениях розничной торговли.

Организационная структура управления ОАО «НефАЗ» представлена в приложении А.

В целом действующая в настоящее время организационно-функциональная структура управления ОАО «НЕФАЗ» представляет собой вертикально управляемый производственно-экономический комплекс с преимущественно производственным уклоном и существенными функциональными разрывами при фактическом управлении многопрофильным изготовлением и реализацией продукции для различных секторов рынка.

Всю производимую ОАО «НефАЗ» продукцию можно условно разделить на 3 самостоятельные группы:

1. Производство вахтовых автомобилей и цистерн.

Производственная площадь: 75 тысяч квадратных метров.

Номенклатура:

- 94 модификации емкостно-наливной техники вместимостью от 5,6 до 38 м3 для перевозки нефтепродуктов, питьевой и технической воды;

- 77 модификаций бортовых прицепов и полуприцепов;

- 25 модификаций вахтовых автомобилей.

2. Автобусное производство.

Производственная площадь: 19 тысяч квадратных метров.

Номенклатура:

- 22 модификации пассажирских городских, пригородных и междугородных автобусов на шасси КАМАЗ;

- 6 модификаций автобусов на импортных шасси.

Производственная мощность в год: 1 500 единиц.

3. Производство автосамосвалов.

Производственная площадь: 106 тысяч квадратных метров.

Номенклатура:

- специализированные надстройки на шасси КАМАЗ к 30-ти моделям самосвалов различной грузоподъемности, объема кузова и способа разгрузки;

- 15 модификаций самосвальных прицепов и полуприцепов, в том числе прицепов-зерновозов 5 модификаций.

Производственная мощность в год: самосвальных установок - 21 000 единиц; гидроцилиндров – 25000 единиц; самосвальных прицепов и полуприцепов – 3450 единиц.

Для каждого предприятия чтобы выжить и развиваться, очень важно управлять в нужном направлении всеми своими основными экономическими показателями. Для этого необходим систематический анализ экономических показателей в динамике. Анализ экономических показателей предприятия представлен в таблице 4.

Информационной базой послужили данные бухгалтерской финансовой отчетности: Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках ОАО «НефАЗ» за 2011 – 2013 гг.

Таблица 4 – Основные экономические показатели деятельности

Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	Абс. изменение показателей (+,-)		Темп роста, %
Показатель	2011г.	2012г.	2013г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г.к 2012 г.	2012 г. к 2011	2013 к 2012
1	2	3	4	5	6	7	8
1. ВРП, тыс. руб.	9052481	10058628	9446299	1006147	-612329	111,11	93,91
2. Себестоимость продукции, тыс. руб.	8181138	8980831	8457870	799693	-522961	109,77	94,18
3. Прибыль от реализации, тыс.руб.	340541	509490	400698	168949	-108792	149,61	78,65
4.Чистая прибыль, тыс. руб.	30874	52502	1201	21628	-51301	170,05	2,29

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6	7	8
5. Стоимость основных средств, тыс. руб.	1602950	1614805	1475740	11855	-139065	100,74	91,39
6.Фондоотдача, руб./руб. (1/5)	5,6	6,2	6,40	0,62901	0,20106	111,23	103,24
7.Фондоемкость, руб./руб. (5/1)	0,18	0,16	0,15	-0,0165	-0,01	90,66	97,64
8.Фондовооруженность, руб./чел. (5/11)	209,1	202,4	202,05	-6,7435	-0,3545	96,77	99,82
9. Оборотные активы, тыс. руб.	2392621	1934313	2106356	-458308	172043	80,84	108,89
10.Коэффициент обора-чиваемости оборотных средств, в оборотах (1/9)	3,78	5,2	4,5	1,4201	-0,7153	137,57	86,24
11.Численность работников, чел.	7667	7980	7304	313	-676	104,08	91,53
12.Производительность труда, тыс. руб./чел.	1180,71	1260,48	1293	79,7697	32,8249	106,76	102,60
13.Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб.	1598570	1758154	1653918	159583	-104236	109,98	94,07
14.Среднемесячная зарплата, тыс. руб.	17,375	18,36	18,87	0,985	0,51	105,67	102,78
15. Рентабельность продаж, %	3,76	5,07	4,24	1,3	-0,8281	134,71	83,67

Из таблицы 4 видно рост объёмов реализованной продукции в 2012 г. составил 111,11 % по сравнению с предыдущим годом, при этом наиболее динамично выросли продажи самосвальных установок (225,8 %) и грузовой прицепной техники (211,2 %). А в 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошло снижение объемов выпуска продукции на 612329 тыс.руб. или на 6,09 %.

Себестоимость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 799693 тыс.руб. или на 9,77 %. То есть темп роста составил 109,77 %. Темп роста выручки от реализации превысил темп роста себестоимости. В 2013 г. себестоимость снизилась на 522961 тыс.руб. или на 5,82%.

Прибыль от продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на

168949 тыс.руб. или на 49,61%, а в 2013г. снизилась на 108792 тыс.руб. или на 21,35%.

В то же время чистая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г.

увеличилась на 21628 тыс.руб. или на 70,05 %, а в 2013 г. произошло резкое снижение прибыли на 51301 тыс.руб. или на 97,71%

Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 году увеличилась на 11855 тыс.руб. за счет введения новых объектов основных средств на сумму 212782 тыс.руб., из них: здания - 16642 тыс.руб., сооружения и передаточные устройства - 21176 тыс. руб., машины и оборудование - 130341 тыс.руб., транспортные средства - 32637 тыс.руб., производственный и хозяйственный инвентарь - 11253 тыс.руб., прочие основные средства - 733тыс.руб. В 2013г. основные средства уменьшились на 139065 тыс. руб.за счет списания физически и морально изношенных основных средств.

Фондоотдача составляла в 2011г. – 5,6 руб., в 2012г. – 6,2 руб., в 2013г. – 6,40. Увеличение фондоотдачи является одним из факторов увеличения объемов выпуска продукции. Таким образом, данная положительная динамика фондоотдачи показывает, что в 2013 г. основные фонды ОАО «НефАЗ» использовались эффективно, что является положительным моментом в деятельности ОАО «НефАЗ».

В свою очередь фондоемкость за 2012 г. по сравнению с этим же периодом 2011 г. уменьшилась на 0,2, а в 2013 г. - на 0,01, что также является положительным моментом в деятельности ОАО «НефАЗ». А фондовооруженность ОАО «НефАЗ» уменьшилась за 2013 г.на 0,35 руб./чел, что является отрицательной тенденцией в деятельности ОАО «НефАЗ», поскольку говорит об уменьшении уровня технической вооруженности труда.

При этом коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшился с 5,2 оборота до 4,50 оборотов. Это говорит о том, что ОАО «НефАЗ» стало не эффективно использовать свои оборотные средства.

Среднесписочная численность работников ОАО «НефАЗ» имеет тен-денцию к увеличению в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 313 чел. и производительность труда выросла на 79,76 руб. А в 2013 г. численность уменьшилась на 676 чел., а производительность выросла на 32,82 тыс.руб. Это свидетельствует об эффективном использовании ОАО «НефАЗ» своих трудовых ресурсов. Увеличение средней заработной платы на 2,78 % по сравнению с уменьшением объемов выпуска продукции на 6,09% означает увеличение удельных затрат на оплату труда на единицу объема продукции и наличие перерсхода расходов по зарплате.

Таким образом, анализ приведенных выше технико-экономических показателей деятельности ОАО «НефАЗ» показал, что отрицательная динамика показателей свидетельствует о снижении объемов производства.

2 Анализ финансовой отчетности предприятия

2.1 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Для характеристики наличия, состава, структуры актива и пассива баланса и произошедших в них изменений по данным годового бухгалтерского баланса составляется аналитическая таблица 5.

Таблица 5 – Анализ состава и структуры имущества ОАО «НефАЗ», тыс.руб.

Показатель	2011	2012	2013	Абс. изменение показателей (+,-)		Темп роста, %
Показатель	2011	2012	2013	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
1.Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	44	49	50	5	1	111,36	102,04
1.2. Основные средства	1602950	1614805	1475740	11855	-139065	100,74	91,39
1.3. Незавершенное строительство	90232	45330	43986	-44902	-1344	50,24	97,04
1.4. Финансовые вложения	430	430	0	0	-430	100,00	0,00
1.5. Отлаженные налоговые активы	12761	11318	12312	-1443	994	88,69	108,78
Итого по разделу 1	1706417	1671932	1532088	-34485	-139844	97,98	91,64
2. Оборотные активы
2.1. Запасы	907012	1097436	861420	190784	-236376	121,03	78,47
2.2. НДС	12713	15493	11705	2780	-3788	121,87	75,55
2.3. Дебиторская задолженность (менее 12 мес.)	849147	595734	1074077	-253413	478343	70,16	180,29
2.4. Денежные средства	184537	156534	159154	-28003	2620	84,83	101,67
Итого по разделу II	1953409	1865197	2106356	-88212	241159	95,48	112,93
Баланс	3638444	3537129	3638444	-101315	101315	97,22	102,86
Пассив

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7	8
3. Собственный капитал
3.1. Уставный капитал	8039	8039	8039	0	0	100,00	100,00
3.2. Переоценка внеоборотных активов	458550	455241	453146	-3309	-2095	99,28	99,54
3.3. Добавочный капитал	39891	39891	39891	0	0	100,00	100,00
3.4. Резервный капитал	402	402	402	0	0	100,00	100,00
3.5.Нераспределенная прибыль отчетного года	299507	286062	204053	-13445	-82009	95,51	71,33
Итого по 3 разделу	806389	789635	705531	-16754	-84104	97,92	89,35
4. Долгосрочные обяз-ва	1518810	1329905	1762285	-188905	432380	87,56	132,51
5. Краткосрочные обяз-ва	2853437	2747494	1170628	-105943	1576866	96,29	42,61
5.1 Заемные средства	484986	252464	5505	-232522	-246959	52,06	2,18
5.2. Кредиторская зад-ть	848244	1158224	1129287	309980	-28937	136,54	97,50
5.3. Доходы будущих периодов	169	62	70	-107	8	36,69	112,90
5.4. Оценочные обязательства	1228	6839	35766	5611	28927	556,92	522,97
Итого по 5 разделу	1334627	1417589	1170628	82962	-246961	106,22	82,58
Баланс	3659826	3537129	3638444	-122697	101315	96,65	102,86

Анализ финансовой отчетности предприятия. 10 📙 Контрольная → 🆔 5553