Анализ финансовой отчётности ООО «Гепард»

Правительство Российской Федерации 
 
 
 

Факультет подготовки, переподготовки, повышения  квалификации специалистов 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине

«Финансовый учёт» 

на тему: 

Анализ финансовой отчётности

  ООО «Гепард» 
 
 
 
 

        Выполнила: студент

 

              Проверила:  
               
               
               
               
               

Нижний  Новгород

2011 год

 

  1. Подготовка бухгалтерской отчетности ООО «Гепард» к анализу

При оценке финансового состояния ООО «Гепард» была использована следующая отчетность:

    1. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2008 года (табл. №1);
    2. Бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2009 года (табл. №2);
    3. Отчет о прибылях и убытках за 2009 год (табл. №3);

В качестве подготовки бухгалтерской отчетности к дальнейшему анализу были разработаны  следующие виды отчетов:

Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2008 года (табл. №4);

Аналитический баланс ООО «Гепард» на 31 декабря 2009 года (табл. №5);

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                      Таблица 1

Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2008 г.

Актив Код по- На начало На конец  отчет-
  казателя отчетного года ного периода
1 2 3 4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   – –
Нематериальные  активы 110
Основные  средства 120 12884 12011
Незавершенное строительство 130 –  
Доходные  вложения в материальные ценности 135 –  
Долгосрочные финансовые вложения 140 10 10
Отложенные  налоговые активы 145 21 7
Прочие  внеоборотные активы 150    
– 151 – –
 Итого по разделу I 190 12915 12028
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   25759 17995
Запасы 210
   в том числе:   50 57
 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211
 животные  на выращивании и откорме 212 – –
 затраты в незавершенном производстве 213 – –
 готовая продукция и товары для перепродажи 214 24337 16840
 товары  отгруженные 215 – –
 расходы будущих периодов 216 536 552
 прочие  запасы и затраты 217 836 546
– 218 – –
Налог на добавленную стоимость по приобретенным   217 24
ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой   –  
ожидаются более чем через 12 месяцев после  
отчетной  даты) 230
 в том числе покупатели и заказчики 231 –  
Дебиторская задолженность (платежи по которой   108047 111978
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной  
даты) 240
 в том числе покупатели и заказчики 241 108047 111978
Краткосрочные финансовые вложения 250    
Денежные  средства 260 3542 3208
Прочие  оборотные активы 270    
– 271 – –
 Итого по разделу II 290 134565 133205
БАЛАНС 300 147480 145233
Пассив Код по- На начало На конец  отчет-
  казателя отчетного периода ного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   10002 10002
Уставный  капитал 410
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411            
Добавочный  капитал 420 144 144
Резервный капитал 430 1 1
   в том числе:   –  
 резервы, образованные в соответствии  
 с законодательством 431
 резервы, образованные в соответствии   –  
 с учредительными документами 432
– 433 1 1
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 470 33857 36723
 Итого по разделу III 490 44004 46870
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   700 700
Займы и кредиты 510
Отложенные  налоговые обязательства 515 72 73
Прочие  долгосрочные обязательства 520 –  
– 521 – –
 Итого по разделу IV 590 772 773
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 610
Кредиторская  задолженность 620 102686 97572
   в том числе:   101870 95484
 поставщики и подрядчики 621
 задолженность перед персоналом организации 622 648 766
 задолженность перед государственными   168 165
 внебюджетными фондами 623
 задолженность по налогам и сборам 624 – 1157
 прочие  кредиторы 625 – –
Задолженность перед участниками (учредителями)   – –
по  выплате доходов 630
Доходы  будущих периодов 640 18 18
Резервы предстоящих расходов 650 – –
Прочие  краткосрочные обязательства 660    
– 661 – –
 Итого по разделу V 690 102704 97590
БАЛАНС 700 147480 145233
СПРАВКА о наличии ценностей,      
учитываемых на забалансовых счетах  
Арендованные  основные средства 910 – –
в том  числе по лизингу 911 – –
Товарно-материальные ценности, принятые на   – –
ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930 – –
Списанная в убыток задолженность   – –
неплатежеспособных  дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 – –
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 – –
Износ жилищного фонда 970 – –
Износ объектов внешнего благоустройства и других   – –
аналогичных объектов 980
Нематериальные  активы, полученные в пользование 990 – –
– 995 – –
 
 

 

Таблица 2

Бухгалтерский баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2009 г.

Актив Код по- На начало На конец  отчет-
  казателя отчетного года ного периода
1 2 3 4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   – –
Нематериальные  активы 110
Основные  средства 120 12011 11874
Незавершенное строительство 130 –  
Доходные  вложения в материальные ценности 135 –  
Долгосрочные  финансовые вложения 140 10 10
Отложенные налоговые активы 145 7 11
Прочие  внеоборотные активы 150    
– 151 – –
 Итого по разделу I 190 12028 11895
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   17995 31495
Запасы 210
   в том числе:   57 60
 сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 211
 животные  на выращивании и откорме 212 – –
 затраты в незавершенном производстве 213 – –
 готовая продукция и товары для перепродажи 214 16840 29057
 товары  отгруженные 215 – –
 расходы будущих периодов 216 552 1154
 прочие  запасы и затраты 217 546 1224
– 218 – –
Налог на добавленную стоимость по приобретенным   24 -
ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой   –  
ожидаются более чем через 12 месяцев после  
отчетной  даты) 230
 в том числе покупатели и заказчики 231 –  
Дебиторская задолженность (платежи по которой   111978 113897
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной  
даты) 240
 в том числе покупатели и заказчики 241 111978 113897
Краткосрочные финансовые вложения 250    
Денежные  средства 260 3208 2417
Прочие  оборотные активы 270    
– 271 – –
 Итого по разделу II 290 133205 147809
БАЛАНС 300 145233 159704
Пассив Код по- На начало На конец  отчет-
  казателя отчетного периода ного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ   10002 20002
Уставный  капитал 410
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411            
Добавочный  капитал 420 144 144
Резервный капитал 430 1 1
   в том числе:   –  
 резервы, образованные в соответствии  
 с законодательством 431
 резервы, образованные в соответствии   –  
 с учредительными документами 432
– 433 1 1
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) 470 36723 38005
 Итого по разделу III 490 46870 58152
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   700  
Займы и кредиты 510
Отложенные  налоговые обязательства 515 73 67
Прочие  долгосрочные обязательства 520 –  
– 521 – –
 Итого по разделу IV 590 773 67
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты 610
Кредиторская  задолженность 620 97572 101467
   в том числе:   95484 100535
 поставщики  и подрядчики 621
 задолженность перед персоналом организации 622 766 733
 задолженность перед государственными   165 199
 внебюджетными фондами 623
 задолженность по налогам и сборам 624 1157  
 прочие  кредиторы 625 –  
Задолженность перед участниками (учредителями)   – –
по  выплате доходов 630
Доходы  будущих периодов 640 18 18
Резервы предстоящих расходов 650 – –
Прочие  краткосрочные обязательства 660    
– 661 – –
 Итого по разделу V 690 97590 101485
БАЛАНС 700 145233 159704
СПРАВКА о наличии ценностей,      
учитываемых на забалансовых счетах  
Арендованные  основные средства 910 – –
в том  числе по лизингу 911 – –
Товарно-материальные ценности, принятые на   – –
ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930 – –
Списанная в убыток задолженность   – –
неплатежеспособных дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 – –
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 – –
Износ жилищного фонда 970 – –
Износ объектов внешнего благоустройства  и других   – –
аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990 – –
– 995 – –

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3

Отчёт о  прибылях и убытках

за 2009 год 

Показатель За отчетный За аналогичный
наименование код период период преды-
      дущего года
1 2 3 4
 Доходы  и расходы по обычным  видам      
 деятельности      
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,   700572 629730
услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость,  
акцизов и аналогичных обязательных платежей)  
Себестоимость проданных товаров, продукции,   613404 560977
работ, услуг  
Валовая прибыль   87168 68753
Коммерческие  расходы   84724 66359
Управленческие  расходы      
Прибыль (убыток) от продаж   2444 2394
 Прочие  доходы и расходы      
Проценты  к получению      
Проценты  к уплате      
Доходы  от участия в других организациях      
Прочие  доходы   237911 13435
Прочие  расходы   238727 12606
 Прибыль (убыток) до налогообложения   1628 3223
Отложенные  налоговые активы   6  
Отложенные  налоговые обязательства   16 15
Текущий налог на прибыль   336 759
       
 Чистая  прибыль (убыток) отчетного   1282 2453
 периода  
СПРАВОЧНО.      
Постоянные  налоговые обязательства (активы)  
Базовая прибыль (убыток) на акцию      
Разводненная  прибыль (убыток) на акцию      
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4

Аналитический баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2008 года 

Актив На начало, тыс. руб. На конец, тыс. руб. Пассив На начало, тыс. руб. На конец, тыс. руб.
1. Внеооборотные  активы (ВА) 12915 12028 1. Собственный  капитал (СК) 43486 46336
2. Оборотные  активы (ОА): 134029 132653 2. Заёмный капитал  (ЗК): 103458 98345
2.1 Запасы  и затраты (ЗЗ) 22440 17467 2.1 Долгосрочные  заёмные средства (ДЗС) 772 773
2.2 Дебиторская  задолженность (ДЗ) 108047 111978 2.2 Краткосрочные  займы --- ---
2.3 Денежные  средства (ДС) 3542 3208 2.3 Кредиторская  задолженность (КЗ) 102686 97572
Имущество 146944 144681 Источники формирования имущества (ИФИ) 146944 144681
 

Таблица 5 

Аналитический баланс ООО «Гепард»

на 31 декабря 2009 года 

Актив На начало, тыс. руб. На конец, тыс. руб. Пассив На начало, тыс. руб. На конец, тыс. руб.
1. Внеооборотные  активы (ВА) 12028 11895 1. Собственный  капитал (СК) 46336 57016
2. Оборотные  активы (ОА): 132653 146655 2. Заёмный капитал  (ЗК): 98345 101534
2.1 Запасы  и затраты (ЗЗ) 17467 30341 2.1 Долгосрочные заёмные средства (ДЗС) 773 67
2.2 Дебиторская  задолженность (ДЗ) 111978 113897 2.2 Краткосрочные  займы --- ----
2.3 Денежные  средства (ДС) 3208 2417 2.3 Кредиторская  задолженность (КЗ) 97572 101467
Имущество 144681 158550 Источники формирования имущества (ИФИ) 144681 158550
 
 
 
 
 

    На основании аналитического баланса и отчёте о прибылях и убытках предварительно проведем экспресс анализ финансового состояния предприятия: 

Таблица 6

Экспресс  анализ финансового состояния ООО «Гепард» 

Показатели Положительные тенденции Негативные  тенденции
1. Динамика  имущества +  
2. Динамика прибыли:    
Прибыль от продаж +  
Прибыль до налогообложения   +
Чистая  прибыль   +
3. Динамика  внеоборотных активов   +
4. Динамика  дебиторской задолженности   +
5. Динамика  денежных средств   +
6. Соотношение  собственного и заёмного капитала   +
7. Наличие  и динамика собственных оборотных  средств +  
8. Динамика  кредиторской задолженности    +
9. Оборачиваемость:    
Оборачиваемость всего капитала +  
Оборачиваемость ОА +  
Оборачиваемость СК +  
Оборачиваемость ДЗ +  
Оборачиваемость КЗ +  
10. Рентабельность:    
Рентабельность  продаж   +
Рентабельность  общая   +
Рентабельность  издержек   +
Рентабельность  СК   +
 

   По  результатам проведенного экспресс анализа можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

  1. На основе экспресс анализа оцениваем финансовое состояние ООО «Гепард» как удовлетворительное, т. к. есть как положительные так и отрицательные тенденции.
  2. Ухудшение ситуации  нам подтверждают, следующие выявленные негативные тенденции:  уменьшение чистой прибыли, снижение внеоборотных активов, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, снижение рентабельности продаж.
  3. Необходимо закрепившись в клиентах работать не над колличественными (выручка), а над качественными (наценка) показателями продаж. Хотя нельзя не отметить, что увеличение дебиторской задолженности не носит негативный характер, т.к. при работе с контрагентами на отсрочке платежа и при увеличении выручки более 10 %, дебиторская задолженность выросла менее чем на 2%.
 

1. Анализ финансового состояния ООО «Гепард» по сводным

    критериям оценки бухгалтерского баланса. 

    Принято делить показатели на первый и второй уровень. Анализ динамики и оценка показателей первого уровня приведены в табл. 7;8

Таблица 7

Анализ  динамики показателей первого уровня 

Показатели Норм. Знач. Начало года Конец года Изменение
1. Общий  показатель платёжеспособности > 1,0 0,66 0,68 0,02
2. Коэф. Абсолютной ликвидности > 0,1 – 0,7 0,033 0,024 - 0,009
3. Коэф. Критической ликвидности > 0,7 – 1,0 1,18 1,15 - 0,03
4. Коэф. Текущей ликвидности > 1,5 – 3,5 оптим 2,0 1,36 1,45 0,09
5. Доля  оборотных средств в активах > 0,5 0,92 0,93 0,01
6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами > 0,1 0,26 0,31 0,05
7. Коэф. капитализации < 1,5 2,12 1,78 - 0,34
8. Коэф. автономии > 0,4 – 0,6 0,32 0,36 0,04
9. Коэф. финансирования > 0,7 оптим 1,5 0,47 0,56 0,09
10. Коэф. Финансовой устойчивости > 0,75 0,33 0,36 0,03
 

Таблица 8

Оценка  состояния показателей первого уровня 

Показатели Соотв. нормативу Тенденции Состояние показателя Оценка
1. Общий  показатель платёжеспособности 2 2 2.2 удовл
2. Коэф. Абсолютной ликвидности 2 3 2.3 неуд
3. Коэф. Критической ликвидности 1 2 1.2 отл
4. Коэф. Текущей ликвидности 2 1 2.1 хорошо
5. Доля  оборотных средств в активах 1 1 1.1 отл
6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами 1 1 1.1 отл
7. Коэф. капитализации 2 1 2.1 удовл
8. Коэф. автономии 2 1 2.1 удовл
9. Коэф. финансирования 2 1 2.1 удовл
10. Коэф. Финансовой устойчивости 2 1 2.1 удовл
 

   По  результатам проведенной оценки  можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

    1. Оценка деятельности предприятия свидетельствует о удовлетворительном финансовом состоянии.
    2. На предприятии отмечается недостаток денежных средств, о чём свидетельствует коэффициент абсолютной ликвидности. Величина заёмных средств значительно превышает величину собственного капитала, на это указывают коэффициенты капитализации, автономии, финансирования, и финансовой устойчивости. При этом текущая платёжеспособность и критическая ликвидность на предприятии достаточно высокие, что позволяет своевременно расплачиваться по своим обязательствам.
    3. Для улучшения сложившейся ситуации необходимо увеличивать долю собственного капитала путём дополнительных вкладов участников, а так же привлекая к увеличению уставного капитала третьих лиц.
 

2. Оценка  финансового состояния ООО «Гепард»  по степени финансового риска. Анализ кредитоспособности. 

Таблица 9

Классификация уровня финансового состояния

Показатели финансового состояния На начало отчетного периода На конец  отчётного периода
факт баллы факт баллы
1. Коэф. Абсолютной ликвидности 0,033 0 0,024 0
2. Коэф. Критической ликвидности 1,18 11 1,15 11
3. Коэф. Текущей ликвидности 1,36 8,8 1,45 11,5
4. Доля оборотных средств в активах 0,92 10 0,93 10
6. Коэф. Обеспеченности собственными средствами 0,26 5,3 0,31 6,8
7. Коэф. капитализации 2,12 0 1,78 0
8. Коэф. автономии 0,32 1,2 0,36 2,8
9. Коэф. финансовой устойчивости 0,33 0 0,36 0
9. Сумма  баллов   36,3   42,1
10. Класс  предприятия   4   3
 
---

   По  результатам проведенной оценки  можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

  1. На конец исследуемого периода предприятие относится к 3 классу, характеризующемуся средним уровнем платёжеспособности.
  2. В течение отчетного периода мы наблюдаем положительные тенденции финансового оздоровления предприятия, такие как текущая ликвидность, увеличение собственных средств. Которые привели к изменению степени финансового риска и переходу предприятия от 4 к 3 классу.
  3. Для дальнейшего оздоровления необходимо увеличивать долю собственных средств.
 

3. Анализ интенсивности использования капитала ООО «Гепард». 

Таблица 10

Анализ  динамики показателей деловой активности

Показатели Предыдущий  год Анализируемый год Изменение
1. Оборачиваемость всего капитала 4,323 4,621 0,298
2. Оборачиваемость  ОА 4,723 5,017 0,294
3. Фондоотлача 50,494 58,569 8,075
4. Оборачиваемость  СК 14,022 13,557 -0,465
5. Оборачиваемость  ОС 31,560 29,308 -2,252
6. Оборачиваемость  ДЗ 5,724 6,203 0,479
7. Оборачиваемость  КЗ 6,289 7,040 0,751
 

Таблица 11

Анализ  продолжительности оборота капитала

Показатель Средние остатки Выручка Продолжительность оборота в днях
предыд анализ предыд анализ предыд анализ изм-е
Общая сумма капитала в т.ч.: 145812,5 151615,5 629730 700572 84,52 78,99 -5,53
Оборотный капитал в т. ч.: 133341 139654 77,29 72,76 -4,53
ЗЗ 19953,5 23904 11,57 12,45 0,88
ДЗ 110012,5 112937,5 63,77 58,84 -4,93
ДС 3375 2812,5 1,96 1,47 -0,49

                                в пред. периоде 84,47  в анализ. периоде 79,00 

    Влияние изменения удельного веса оборотных  активов на продолжительность оборота всего капитала:

    

          - 0,6

    Влияние изменения продолжительности оборота  оборотных активов на изменение  оборота всего капитала:                         

      - 4,93 
 

      - 5,53 

    На  третьем этапе рассчитывается эффект от замедления (ускорения) оборачиваемости:

 
 

    Для ОА Э= - 1914,85; Для ЗЗ Э= 1689,05; Для ДЗ = -9462,52; Для ДС= -940,49

    Заключение:

     Эффект  от ускорения ОА выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве  1914,85 тыс.руб

     Эффект  от замедления ЗЗ выражается в относительном привлечении средств в оборот в количестве 1689,05 тыс.руб

     Эффект  от ускорения ДЗ выражается в относительном  высвобождении средств из оборота в количестве  9462,52 тыс.руб

     Эффект  от ускорения ДС выражается в относительном высвобождении средств из оборота в количестве  940,49 тыс.руб 

    Определяется  влияние изменения оборачиваемости на изменение прибыли:

∆П=0,298*151615,5*0,35=15813,5

    Увеличение скорости оборачиваемости всего капитала привело к увеличению прибыли.

   По  результатам проведенной оценки  можно сделать следующие выводы по финансовому состоянию ООО «Гепард»:

  1. Управление активами руководством ООО «Гепард» можно признать эффективным.
  2. В ходе анализа мы наблюдаем положительные тенденции ускорения динамики и снижение срока оборачиваемости всего капитала организации.
  3. Для дальнейшего улучшения ситуации необходимо снизить товарные остатки, более эффективно использовать свободные денежные средства.
 
 

4. Анализ эффективности использования капитала ООО «Гепард».

    На  первом этапе проводится анализ динамики показателей рентабельности: 

Таблица 12

Анализ финансовой отчётности ООО «Гепард» 📙 Контрольная → 🆔 5550

Анализ финансовой отчётности ООО «Гепард» 📙 Контрольная → 🆔 5550

Анализ финансовой отчётности ООО «Гепард»