Аналіз фінансово-господарського стану підприємства

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ  УКРАЇНИ

КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра фінансів

 

 

 

КУРСОВА РОБОТА

з курсу «Фінанси» на тему:

«Аналіз фінансово-господарського стану підприємства»

 

 

 

 

 

 

Виконала:

студентка 3 курсу, 4 групи

фінансового факультету

Иванова И.И.

 

Перевірила:

викладач кафедрі фінансів

Петрова П.П.

 

 

 

КИЇВ 2008

 

Зміст

 

 

Вступ

Метою даної контрольної роботи є аналіз фінансового стану підприємства.

Фінансовий стан підприємства – це здатність, спроможність підприємства фінансувати свою діяльність. Він  характеризується забезпеченням фінансовими ресурсами, які необхідні для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективність використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.

Основними факторами, що визначають фінансовий ста є: виконання фінансового плану і поповнення в міру потреби власного оборотного копі лату за рахунок прибутку, а також швидкість оборотності оборотних котів. Сигнальним показником в якому проявляється фінансовий стан є платоспроможність підприємства, тобто його здатність своєчасно задовольнити платіжні вимоги постачальників сировини, матеріалів, техніки згідно з господарськими угодами, повертати банківські кредити проводити оплату праці персоналу, вносити платежі в бюджет.

Для пошуку шляхів покращення фінансового стану підприємства необхідним є його аналіз. Тому основними  задачами цієї курсової роботи стали  такі:

• визначення собівартості продукції;
• визначення ціни продукції;
• аналіз беззбитковості;
• прогнозування потоків коштів;
• аналіз фінансового стану підприємства.

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої комерційної і фінансової діяльності, що вищі показники виробництва і  реалізації продукції робіт і  послуг, нижча їх собівартість, то вища рентабельність і вищий прибуток, то кращим є фінансовий стан підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання плану з виробництва і реалізації відбувається підвищення собівартості продукції, робіт, послуг, зменшення виторгу і суми прибутку і, як наслідок, - погіршення фінансового стану підприємства його платоспроможності.

 

РОЗДІЛ 1

ФОРМУВАННЯ  БЮДЖЕТІВ ДЛЯ ВИЗНАЧЕННЯ СОБІВАРТОСТІ ТА ЦІНИ ПРОДУКЦІЇ

1. Загальна характеристика підприємства

 

Комерційне підприємство «NK-Style» м. Харків займається виробництвом предметів одягу з натурального та штучного хутра та шкіри. В цьому році пріоритетним напрямом є виробництво головних уборів та шуб з натурального хутра. Для реалізації даного напряму була відкрита окрема майстерня, куди було придбано нове обладнання, найнятий виробничий персонал, адміністративний персонал та допоміжній.

Підприємство не має власної роздрібної мережі продажу, використовує систему посередників та працює вроздріб в місці виробництва за системою ательє.

Продукція позиціонується в високо ціновому сегменті «преміум».

Для виробництва були придбані скорняжні машини Shanggong GP3-102, 4 штуки. Вартість однієї машини становить 3500 грн.

Запланований обсяг  виробництва на місяць складає 40 шапок и 100 шуб.

Стосовно конкурентного середовища и положення на ринку, підприємством було встановлено наступне. Ринок одягу в нашій країні вважається перспективним и привабливим. Не дивлячись на його поступове насищення та зменшення темпів приросту, він зростає достатньо швидко. В той час коли в Європі продаж зростає в середньому на 5% на рік, в країнах СНД за результатами 2007 року продаж зріс на 10%. Також відомо, що вітчизняні виробники забезпечують не більше 5% загального попиту. Ще явище пояснюється тим, що більшість вітчизняних брендів розміщують замовлення на пошив одягу за кордоном через складності з організацією виробництва в Україні. Виготовлення ж одягу на вітчизняних підприємствах досить витратне і пов’язано зі значними труднощами.

Таким чином, підприємство «NK-style» знаходиться у середовищі невисокої конкуренції, оскільки позиціонує свою продукцію в класі «преміум», а більшість виробництв орієнтована на економ-клас.

1.2 Бюджет прямих витрат на виробництво продукції

 

Розрахуємо бюджет прямих витрат на виробництво двох видів  нової продукції. Для цього використовуємо дані по матеріалам та сировині, що буде використовуватися, норми витрат на одиницю продукції, ціни на сировину та матеріали. Знаючи плановий випуск продукції (40 шапок і 100 шуб), ми можемо розрахувати загальну кількість необхідної сировини та матеріалів, а також їх загальну вартість. Дані занесемо в таблицю.

 

Таблиця 1

Витрати на матеріли та покупні вироби на місяць для виробництва шапок

Сировина та матеріали	Од. вим.	Норма витрат на од. прод.	Ціна (грн./од)	Загальна кількість даної сировини на V виробництва (шт.)	Сума (грн.)
Нитки	кг	0,1	40	4	160
Шкури хутра	шт	1	50	40	2000

 

Кінцеві значення – 160 грн. знадобиться в місяц для закупки ниток и 2000 грн – для закупки хутра.

Аналогічно проводимо розрахунки для матеріальних витрат з виробництва шуб. Дані вносимо в таблицю.

 

Таблиця 2

Витрати на матеріли та покупні вироби на місяць для  виробництва шуб

Сировина та матеріали	Од. вим.	Норма витрат на од. прод.	Ціна (грн./од)	Загальна кількість  даної сировини на V виробництва (шт.)	Сума (грн.)
Нитки	кг	0,3	50	30	1500
Шкури хутра	шт	6	60	600	36000

 

Кінцеві значення: для виробництва планового обсягу шуб необхідно 37 тис. 500 грн. З них 1500 грн на покупку ниток и 36000 на покупку хутра.

Розрахуємо наступну статтю витрат – витрати на заробітну  платню робітників виробництва. Відомо, що в нову майстерню наймають двох дизайнерів-модельєрів, одного на розробку стилю та дизайну моделей шапок, іншого – шуб. Також на кожній купленій машині буде працювати оператор, тобто 1 людина на виробництві шапок і 3 – на виробництві шуб. Заробітна платня дизайнера-модельєра дорівнює 2000 грн., оператора скорняжної машини – 2500 грн. Занесемо дані в таблицю.

 

Таблиця 3

Витрати на заробітну  платню робочого персоналу

Посада	Количество, чол.	Оклад, руб.	Сума, руб.
Шапки
Дизайнер-модельєр	1	2000	2000
Оператор скорняжної машини	1	2500	2500
Всього основна зарплатня			4500
Додаткова зарплатня (10%)			450
Всього витрати на зарплатню			4950
Шуби
Дизайнер-модельєр	1	2000	2000
Оператор скорняжної машини	3	2500	7500
Всього основна зарплатня			9500
Додаткова зарплатня (10%)			950
Всього витрати на зарплатню			10450
ВСЬОГО			15400

 

Кінцеве значення – 15 тыс.400 грн. – ця сума необхідна буде для оплати праці виробничих працівників.

Тепер розрахуємо сумарні прямі витрати по кожному виду продукції. До прямих витрат відносяться витрати на матеріали та сировину і на оплату праці виробничих працівників. Дані вносимо в таблицю.

 

Таблиця 4

Прямі витрати на виробництво продукції (грн.)

Вид продукції	Матеріальні витрати	Витрати на оплату праці	Всього
Шапки	2600	4950	7550
Шуби	37500	10450	47950

 

Як видно з таблиці 4, сумарні прямі витрати на виробництво  шапок складають 7550 грн. на місць, а  сумарні прямі витрати на виробництво  шуб – 47950 грн. на місяць.

1.3 Бюджет непрямих витрат на виробництво продукції

 

Непрямі витрати, на відміну від прямих не відносяться безпосередньо до виробництва продукції. До непрямих витрат на підприємстві, яке ми аналізуємо, відносяться витрати на амортизацію основних засобів (скорняжних машин), оплату праці адміністративних робітників, сервісного та допоміжного персоналу, що безпосередньо не приймає участі у виробництві продукції, а також загальновиробничі та господарські витрати. Розрахуємо всі їх окремо. Дані подамо у вигляді таблиць.

 

 

Таблиця 5

Амортизація основних засобів

№ з/п	Вид обладнання	Количество (шт)	Вартість (грн)	Строк експлуатації (рік)	Аморт. Відрахування на місяць (грн)
1	Скорняжна машина Shanggong GP3-102	4	3500	5	233,34
ВСЬОГО					233,34

 

Таблиця 6

Витрати на заробітну  платню адміністративного персоналу

Посада	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Сума, грн.
Начальник майстерні	1	3000	3000
Всьго основна зарплатня			3000
Додаткова зарплатня (10%)			300
Всього витрати на зарплатню			3300

 

Таблиця 7

Витрати на заробітну  платню сервісного та допоміжного персоналу

Посада	Кількість, чол.	Оклад, грн.	Сума, грн.
Прибиральниця	1	1800	1800
Майстер з ремонту і обслуговування машин	1	2500	2500
Всього основна зарплатня			4300
Додаткова зарплатня (10%)			430
Всього витрати на зарплатню			4730

 

 

Таблиця 8

Витрати на загально виробничі та господарські потреби

Статті витрат	Загальна сума витрат, грн
Мастила	150
Миючі засоби	80
Канцтовари	500
Електроенергія та комунальні платежі	4000
Всього	4730

 

1.4 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції

 

Знаючи плановий випуск продукції, всі статті витрат та суми необхідних фінансових ресурсів, можна розрахувати собівартість кожного виду продукції.

 

Таблиця 9

Калькуляція собівартості одиниці продукції

Вид витрат	Шапки		Шуби
	Сума, грн.	Уд. вага (%)	Сума, руб.	Уд. вага (%)
Прямі витрати	7550	81,6	47950	80,9
Непрямі витрати	1706	18,4	11287,34	19,1
Всього на місяць	9256		59237,34
Всього на од.прод.	231,4		592,4

 

Непрямі витрати склали 12993,34 грн., розподілили їх між видами продукції пропорційно до прямих витрат. Оскільки прямі витрати склали 55500, то витрати на шуби и шапки співвідносяться як 1,3:8,6. Тоді непрямі витрати розподіляємо як 1706:11287,34.

Враховуючи величину планової рентабельності в 30%, розраховуємо ціну кожного виду продукції.

Ціна = С-сть продукції + С-сть продукції х 30% (планова 
рентабельність)

Ціна шапки = 231,4 + 231,4*30% = 300,82

Ціна шуби = 592,4+ 592,4*30% = 770,12

1.5 Аналіз беззбитковості виробництва

 

Аналіз беззбитковості почнемо з розподілу витрат підприємства на змінні та постійні.

 

Таблиця 10

Розподіл витрат на змінні и постійні

Вид витрат	Шапки	Шуби
Змінні витрати:
Витрати на матеріали  та сировину	65	375
Всього змінних витрат, грн./од.	65	375
Постійні прямі витрати:
Витрати на оплату праці виробничого персоналу, грн./весь обсяг	4950	10450
ВУЕО, грн/весь обсяг	58,34	175
Всьго постійних прямих витрат, грн./весь обсяг	5008,34	10625
Всього постійних непрямих витрат, грн./весь обсяг	1647,66	11112,34

 

Таблиця 11

Розподіл витрат з використанням директ-костингу

Показник	Шапки	Шуби	Разом
Обсяг реалізації, шт.	40	100	140
Ціна за 1 шт., грн.	300,82	770,12	1070,94
Виручка від реалізації, грн.	12032,8	77012	89044,8
Змінні витрати на 1 шт., грн.	65	375	440
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн.	2600	37500	40100
Валова маржа 1, грн.	9432,8	39512	48944,8
Постійні прямі витрати  на весь обсяг реалізації, грн.	5008,34	10625	15633,34
Валова маржа 2, грн.	4424,46	28887	33311,46
Постійні непрямі витрати  на весь обсяг реализации, грн.	1647,66	11112,34	12760
Прибуток, грн.	2776,8	17774,66	20551,46

 

Таблиця 12

Розрахунок  показників беззбитковості

Показник	Шапки	Шуби
Коефіцієнт валової  маржі	0,78	0,51
Поріг беззбитковості (N беззб):
грн.	6420,95	20833,33
шт.	21,24	26,89
Поріг рентабельності (N рент):
грн.	8533,33	42622,24
шт.	28,22	55,01
Запас фінансової міцності:
грн.	3499,47	46422,56
%	29,08	52,13
СДОВ	1,21	1,39

 

Розрахований показник порогу беззбитковості показує, що підприємство зможе покрити  свої змінні та прямі постійні витрати  при виробництві 22 шапок та 27 шуб. Покриття всіх постійних витрат можливе при виробництві 29 шапок та 56 шуб.

Показник запасу фінансової міцності показує наскільки обсяг виручки, що отримується від реалізації, більше порогу рентабельності, тобто наскільки  далеко підприємство відійшло від стану, коли воно не отримує прибутку. Значення цього показника при виробництві 40 шапок складає 29,08%, при виробництві 100 шуб – 52,13%. Це означає, що підприємство може знизити обсяги виробництва шапок на 29%, а шуб на 52% и при цьому не нести збитків.

Сила дії операційного важеля показує, що кожний процент збільшення виручки  приводить до збільшення прибутку по шапкам в 1,21 рази, а по шубам –  в 1,39 рази.

Проведений аналіз свідчить, що відкриття нової майстерні  на підприємстві буде достатньо прибутковим  при заданих показниках планових обсягів випуску.

 

РОЗДІЛ 2

ФІНАНСОВИЙ  РОЗДІЛ БІЗНЕС-ПЛАНУ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Прогнозування  потоків коштів

 

 

Спочатку слід розпланувати виробництво відповідно до робочих днів у кожному місяці, враховуючи планове сезонне зростання виробництва з вересня на 5% кожний місяць. Результати розрахунку представлені в таблиці. Плановий обсяг продажу має відрізнятися від обсягу виробництва, це пояснюється тим, що шапки та шуби є сезонним товаром.

 

Таблиця 13

Плановий обсяг  випуску продукції

Вид продукції	Ціна за шт., грн.	План виробництва
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Шапки	300,82	40	40	40	44	40	44	44	40	46	48	48	50
Шуби	770,12	100	100	100	110	100	110	110	100	115	120	120	126

 

Таблиця 14

Плановий обсяг  продажу продукції

Вид продукції	Ціна за шт., грн.	План виробництва
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Шапки	300,82	40	40	35	35	30	30	30	35	64	65	65	55
Шуби	770,12	100	100	90	80	70	60	70	90	165	170	175	141

 

 

Таблиця 15

Графік регулярних надходжень коштів (грн.)

Показник	Прогнозний рік
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Оплата за шапки	12032,8	12032,8	10528,7	10528,7	9024,6	9024,6	9024,6	10528,7	19252,48	19553,3	19553,3	16545,1
Оплата за шуби	77012	77012	69310,8	61609,6	53908,4	46207,2	53908,4	69310,8	127069,8	130920,4	134771	108586,92
Всього надходжень коштів	89044,8	89044,8	79839,5	72138,3	62933	55231,8	62933	79839,5	146322	150474	154324	125132

 

Таблиця 16

Графік регулярних виплат коштів (грн.)

Показник	Прогнозний рік
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Витрати на матеріали  для виробництва шапок	2600	2600	2600	2860	2600	2860	2860	2600	2990	3120	3120	3250
Витрати на матеріали  для виробництва шуб	37500	37500	37500	41250	37500	41250	41250	37500	43125	45000	45000	47250
Постійні витрати	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34	28393,34
Всього виплат коштів	68493,3	68493,3	68493,3	72503,3	68493,3	72503,3	72503,3	68493,3	74508,3	76513,3	76513,3	78893,3

 

Таблиця 17

Графік чистих потоків коштів (грн.)

Показник	Прогнозний рік
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Загальні надходження  коштів	89044,8	89044,8	79839,5	72138,3	62933	55231,8	62933	79839,5	146322	150474	154324	125132
Загальні витрати коштів	68493,3	68493,3	68493,3	72503,3	68493,3	72503,3	72503,3	68493,3	74508,3	76513,3	76513,3	78893,3
Чистий потік	20551,5	20551,5	11346,2	-365,04	-5560,3	-17272	-9570,3	11346,2	71813,9	73960,4	77811	46238,7

 

 

 

Звернемо увагу на табл.17. Видно, що чистий прибуток у  травні зменшується, а в квітні стає нижче нуля: витрати переважають над надходженням коштів. Причиною такого явища є сезонність продажу.

2.2 Прогнозування  звіту про фінансові результати

та балансу  прямим методом

 

Таблиця 18

Базовий баланс (на 31.12.08)

АКТИВ	Сума, тис. грн	ПАСИВ	Сума, тис. грн
Грошові кошти	86	Кредиторська заборгованість постачальникам	40,1
Дебіторська заборгованість	0	Всього короткострокова  кредиторська заборгованість	40,1
Запаси та витрати	40,1	Уставний капітал	100
Всього оборотних засобів	126,1
Остаточна вартість основних засобів	14
Всього активів	140,1	Всього пасивів	140,1

 

Таблиця 19

Прогноз форми  №2 «Звіт про фінансові результати», (грн.)

Показник	Надходження та залишки  грошових коштів				Витрати та платежі
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Виручка від продажу	257929,1	190303,1	289094,5	429930
Змінні витрати					120300	128320	130325	146740
Валова маржа	137629,1	61983,1	158769,5	283190
Виплата заробітної плати					61380	61380	61380	61380
Амортизація					700,02	700,02	700,02	700,02
Прибуток до оподаткування	75549,08	-96,92	96689,48	221109,98
Податок на прибуток					18887,27	-	24172,37	55277,495
Чистий прибуток	56661,81	-96,92	72517,11	165832,49
Нерозподілений прибуток	56661,81	-96,92	72517,11	165832,49

 

 

Таблиця 20

Прогнозний  баланс на кінець кварталу (тис. грн.)

АКТИВ	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ПАСИВ	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Грошові кошти	223,6291	148,683	246,17	371,29	Кредиторська заборгованість постачальникам	120,3	128,32	130,325	46,74
Дебіторська заборгованість	0	0	0	0	Кредиторська заборгованість по зарплаті	61,38	61,38	61,38	61,38
					Кредиторська заборгованість по податкам	18,88727		24,1724	55,2775
Запаси та витрати	120,3	128,32	130,325	46,74	Всього короткострокова кредиторська заборгованість	200,5673	189,7	215,877	163,3975
Всього оборотних засобів	343,9291	277,003	376,495	418,03	Уставний капітал	100	100	100	100
					Резервний капітал	0	0	0	0
Залишкова вартість основних засобів	13,29998	12,6	11,8999	11,1999	Нерозподілений прибуток	56,66181	-0,0969	72,5171	165,8325
Всього активів	357,2291	289,603	388,394	429,23	Всього пасивів	357,2291	289,603	388,394	429,23

 

2.3 Формування звіту про рух грошових коштів непрямим методом

 

Формування звіту про  рух коштів є особливо необхідним для підприємств, оскільки показники цієї форми характеризують особливості фінансової поведінки підприємства, а також дозволяють визначити основні джерела грошових надходжень і напрямки їх використання.

Розрахунки відхилень  в прогнозному балансі представлені в табл.21.

Після визначення відхилень в прогнозному балансі їх потрібно віднести до грошових надходжень або витрат.

До надходжень відносимо:

• зменшення будь-якої статті активів;
• збільшення будь-якої статті пасивів.