Аудиторская проверка предприятия ООО "Быттех"

Содержание 

1. Анализ особенностей бизнеса ООО «Быттех» 2

2. Составление договора на оказание аудиторских услуг...................................2

3. Оценка предстоящего объема аудита..............................................................13

4. Оценка уровня существенности в целом по предприятию и конкретно в отношении участка учета, подлежащего аудиторской проверке......................13

5. Оценка аудиторских рисков.............................................................................16

6. Определение объема, точности и интервала выборки 16

7. План аудиторской проверки 17

8. Программа аудиторской проверки 12

9. Источники получения аудиторских доказательств 12

10. Анализ финансового состояния ООО «Быттех» 23

11. Оценка непрерывности деятельности ООО «Быттех» 25

12. Итоговая часть аудиторского заключения 25

Список литературы.  27

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 План аудита ООО «Быттех» 28

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Программа аудита ООО «Быттех» 29

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Аудиторское заключение 30

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Бухгалтерский баланс ООО «Быттех» 33

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 Отчет о прибылях и убытках ООО «Быттех» 34 

1. Анализ особенностей бизнеса ООО «Быттех»

     Полное  официальное наименование – общество с ограниченной ответственностью «Быттех». Общество образовано в 2002 году и в  настоящий момент осуществляет производство бытовой техники. Основные комплектующие для производства бытовой техники – импортные и закупаются для предприятия через фирму-агента. 70% всей произведенной продукции вывозится за пределы Калининградской области.

     Единственным  учредителем Общества в течение всего 2009 года являлась общественная организация инвалидов, в связи с чем предприятие пользовалось рядом налоговых льгот, предусмотренных законодательством.

     Ведение бухгалтерского учета осуществляет структурное подразделение Общества – бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением программы «1С: Предприятие» 7.7» (сетевая версия).

     В целом работу бухгалтерии, эффективность  и надежность системы внутреннего  контроля, контрольной среды и отдельных средств контроля можно охарактеризовать положительно (уровень доверия к ним оценен как средний).

2.    Составление договора  на оказание аудиторских  услуг. 

     ДОГОВОР

     № 09-03-11 на оказание аудиторских услуг.

     г.Калининград                                                      «25» марта 2011г.

         ООО  «Быттех», в лице генерального директора Бобрешова Алексея Валерьевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и ООО «Даком», в лице директора Пономарева Дениса Александровича, действующей на основании Устава и Лицензии № Е 000635 от «25» апреля 2007 года, выданной приказом Министерства Финансов Российской Федерации №123, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», именуемые в дальнейшем Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

 

         1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя оказание услуг по проведению аудита денежных средств Заказчика за 2009 год и выражению мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части, относящейся к учету денежных средств.

         1.2.  Исполнитель проводит аудит денежных средств Заказчика, руководствуясь Законом РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности Исполнителя, а также условиями настоящего договора.

         1.3. Результаты аудита Исполнитель оформляет аудиторским заключением, передаваемым Заказчику;

         1.4. В результате аудита денежных средств Заказчика Исполнителем должны быть подготовлены следующие документы:

а)аудиторское заключение;

б)письменная информация аудитора (далее по тексту - аудиторский отчёт).

         Аудиторское заключение и аудиторский отчет составляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации и внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Исполнителя.

         1.5. Аудиторская проверка денежных средств Заказчика проводится Исполнителем выборочно - в объеме, необходимом для достижения целей, являющихся предметом настоящего договора.

6. Письменная информация (отчет) и акт сдачи-приемки выполненных работ, должны быть представлены Заказчику не позднее 10 (десяти) рабочих дней с момента завершения согласованного срока проведения аудиторской проверки, а также не ранее 10 (десяти) рабочих дней после представления Заказчиком всех необходимых бухгалтерских документов.

 

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

2.1.Исполнитель имеет право: 

         2.1.1. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

         2.1.2.  Проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и копии любых документов, необходимых для аудиторской проверки.

         2.1.3. Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.

         2.1.4. В установленном порядке привлекать к участию по выполнению работ предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

         2.1.5. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении, в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

         2.1.6. Не приступать к работе в случае не выполнения Заказчиком своих обязанностей, указанных в пунктах 3.2.2., 3.2.5., 3.3. настоящего договора.

         2.1.7. Исполнитель обязан незамедлительно (до истечения срока договора) письменно известить Заказчика о невозможности проведения аудиторской проверки Заказчика в случае непредставления Заказчиком необходимой документации и иных, установленных законодательством случаях.

2.2.Исполнитель обязан: 

         2.2.1. Сделать вывод о том, что отчетность Заказчика не может быть признана достоверной в случае, если имеются существенные искажения бухгалтерской отчетности Заказчика и также незамедлительно (до истечения срока договора) письменно известить об этом Заказчика.

         2.2.2. Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации.

         2.2.3. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации и настоящим договором, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения срока давности.

         2.2.4. Исполнитель составляет аудиторское заключение и письменную информацию аудитора Заказчику по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

5. Исполнитель передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика аудиторское заключение, которое включает в себя вводную часть, часть, описывающую объем аудита, и часть, содержащую мнение аудитора. Аудиторское заключение оформляется и выдается в соответствии с п. 4 Правил (стандартов) № 6 в редакции с изменениями, внесенными Правительством РФ 4 июля 2003 г., 7 октября 2004 г., 16 апреля 2005 г., в количестве экземпляров, согласованном сторонами не позднее 3-х дней с момента поступления полной оплаты услуг по настоящему договору в соответствии с пунктом 4.3. настоящего договора.

 

3. ПРАВА ИОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

3.1.Заказчик имеет право: 

         

1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

 

3.2.Заказчик обязан: 

         3.2.1. Создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, в том числе своевременно, полно и достоверно представлять Исполнителю всю документацию, необходимую для проведения аудиторской проверки, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, запрашивать у компетентных органов и передавать Исполнителю сведения, необходимые для проведения аудита, а также выполнять необходимые множительные работы.

         Объем и сроки предоставления необходимой информации и документации определяются Исполнителем и уточняются им при необходимости, вплоть до составления аудиторского заключения.

         3.2.2. Предоставить Исполнителю:

рабочие места в отдельном пригодном для работы помещении;

счетную и множительную технику.

         3.2.3. Оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчётности.

         3.2.4.  Использовать материалы и рекомендации Исполнителя исключительно в своих интересах и целях.

         3.2.5.  Своевременно и точно производить оплату аудиторских услуг.

         3.2.6. Ознакомить Исполнителя, а также иных лиц, получающих информацию от Исполнителя, с приказом, содержащим перечень сведений, составляющих коммерческую тайну.

7. При отсутствии мотивированных замечаний подписать, акт сдачи-приёмки выполненных работ не позднее пяти дней с момента его представления Исполнителем. При наличии замечаний направить мотивированный отказ от подписания акта в срок не позднее 15 дней со дня получения акта сдачи-приёмки выполненных работ. В случае отсутствия ответа услуги считаются принятыми Заказчиком без замечаний.

         3.2.8.  Заказчик не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

9. Заказчик не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

 

4. СТОИМОСТЬ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

 

       4.1 Стоимость оказываемых услуг составляет 290000 рублей (двести девяносто тысяч рублей), НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ. Расчеты между Сторонами производятся в порядке 100% предоплаты перед началом аудиторской проверки.

 

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН, ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

         5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

         5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путём переговоров.

         5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, передаются на рассмотрение в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.

         5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

         5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

         5.6.Требования, связанные с недостатками результата работы, проведенной Исполнителем по настоящему договору, могут быть предъявлены Заказчиком при условии, что они были обнаружены в пределах одного года со дня передачи результата работы Заказчику.

         5.7.Исполнитель несет Ответственность за вред, причиненный Заказчику в результате указания в аудиторском отчете и заключении предписаний и рекомендаций, противоречащих гражданскому и налоговому законодательству РФ, и совершения Заказчиком действий на основании данных ошибочных предписаний или рекомендаций, в размере убытков, причиненных этими предписаниями или рекомендациями.

         Под убытком понимается излишняя уплата налогов Заказчиком в результате выполнения ошибочных предписаний или рекомендаций, а также штрафные санкции по налоговому и административному законодательству и пени, в случае если в результате ошибочных предписаний и рекомендаций произошло занижение налогооблагаемой базы по налогам или привело к административной ответственности Заказчика.

         В случае если заключение и (или) рекомендации Исполнителя в отношении применения налогового законодательства и его трактования вступают в противоречие с мнением (решением) налогового органа, Исполнитель обязуется представлять интересы Заказчика в спорах с налоговыми органами, включая участие в судебном разбирательстве. При этом Заказчик компенсирует расходы, Исполнителя, связанные с проездом и проживанием.

         5.8.В случае невыполнения Заказчиком пунктов З.2.2., 3.2.5., 3.3. настоящего договора в сроки проведения аудиторской проверки, давления на Исполнителя или его работников с целью изменения их объективного мнения или осуществления препятствий его деятельности в иной форме, настоящий договор может быть расторгнут Исполнителем в одностороннем порядке. При этом Заказчик обязан возместить Исполнителю все понесенные им убытки, в том числе упущенную выгоду.

         5.9.В случае неполного предоставления (непредставления) Исполнителю Заказчиком требуемых документов для проведения аудиторской проверки, а также в случае предоставления искаженной информации со стороны Заказчика, Исполнитель не несет ответственность за качество оказанных услуг.

         5.10. При выявлении в ходе аудиторской проверки существенных фактов преднамеренного или непреднамеренного искажения бухгалтерской отчетности Заказчика, Исполнитель обязан своевременно сообщить о них руководству Заказчика и предложить выполнить дополнительные процедуры по устранению выявленных искажений.

         5.11. Документы, предоставленные Исполнителю, а также созданные Исполнителем в ходе оказания аудиторских услуг, содержащие сведения о Заказчике и о любых операциях Заказчика, являются собственностью Заказчика и не подлежат передаче третьим лицам, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом.

         5.12. В случае одностороннего отказа Заказчика от настоящего договора Заказчик возмещает Исполнителю все понесенные им убытки.

         5.13. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

         5.14. Риск ответственности Исполнителя, как аудиторской организации, за нарушение договора при проведении обязательного аудита застрахован в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

 

         6.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

         6.2.  Заказчик и Исполнитель не несут ответственности в случае передачи договоров, полученных в ходе исполнения настоящего договора, заинтересованным государственным органам, имеющим право их затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации. Стороны обязаны незамедлительно информировать друг друга о случаях затребования таких документов государственными органами.

3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

 

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

         7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

         7.2. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до момента окончания исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.

3. Настоящий договор подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

         ПОДПИСИ СТОРОН 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Оценка предстоящего  объема аудита 

     В процедурном отношении объем  работы аудитора включает:

1. анализ финансового положения предприятия по данным баланса и отчета о прибылях и убытках;
2. проверку правильности документального оформления операций по учету готовой продукции;
3. проверку содержания операций по учету готовой продукции;
4. проверку правильности составления отчетности в части, относящейся к учету готовой продукции.

 

     4. Оценка уровня существенности в целом по предприятию и конкретно в отношении участка учета, подлежащего аудиторской проверке

     Оценим  уровень существенности в целом  по предприятию, расчеты оформим  в таблице 1.

     Таблица 1

     Оценка  уровня существенности ООО «Быттех»

 

     Рассчитаем  уровень существенности.

     Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

       = 2 101,31 тыс. руб.

     Выберем наименьшее значение: 139,80;

     Выберем наибольшее значение: 3 296,90.

     Отклонения  от среднего значения:

     Наименьшее (минимальное) значение отличается от среднего на 1 961,50 или на 93,40%.

     Наибольшее (максимальное) значение отличается от среднего на 1 195,60 или на 56,90%.

     Следовательно, принимаем решение:

     1. Отбросить наименьшее значение  при дальнейших расчетах среднего.

     2. Отбросить наименьшее значение  при дальнейших расчетах среднего.

     Новое значение составит: 2 356,62.

     Полученное  значение целесообразно округлить  до 2 400 000 рублей. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет 1,80%. (находится в пределах 20% и соответствует положениям ПСАД «Существенность и аудиторский риск»).

     Оценим  уровень существенности в отношении  участка учета 

     (таблица  2). 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2

     Оценка  уровня существенности аудируемого участка