Контрольная работа по "Финансам". 104

Вариант 4

Вопрос 1. Особенности состава и структуры финансовых ресурсов по различным видам некоммерческой деятельности.

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают разнообразные услуги: социальные, управленческие, по охране общественного порядка, обороне страны и т.п.

До недавних пор почти все расходы этих учреждений финансировались из бюджета, а услуги потребителям предоставлялись в основном бесплатно. Однако в последние годы, в связи с необходимостью повышения уровня социально-культурного обслуживания граждан, началось расширение сферы платных услуг, а перевод учреждений, осуществляющих некоммерческую деятельность, на новые условия хозяйствования значительно расширил состав их финансовых источников.

Финансовые ресурсы учреждений и организаций некоммерческого сектора экономики – это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников на осуществление и расширение своей деятельности.

Источники формирования финансовых ресурсов зависят от двух факторов – вида оказываемых услуг и характера (платного или бесплатного) их предоставления. Одни из услуг могут предоставляться потребителям только на бесплатных началах, другие – только на платных, а третьи – на сочетании тех и других.

Так, в сферах государственного управления и обороны страны, где речь идет об оказании услуг обществу в целом, каждый гражданин и любое юридическое лицо получает их бесплатно, а единственным источником их финансирования выступают бюджетные средства. При этом государство должно установить такие нормы бюджетного финансирования соответствующих затрат, которые позволяли бы государственным служащим и военнослужащим иметь достаточно высокую оплату, обеспечивающую достойный уровень их жизни и нормальные условия для выполнения профессионального и воинского долга. В противном случае не избежать коррупции, подкупов работников государственного аппарата, нарушения воинской дисциплины и других крайне отрицательных в социальном плане последствий.

Некоторые виды услуг в области культуры, искусства, юриспруденции предоставляются их потребителям только на платных началах. Это – услуги зрелищных предприятий (театров, кинотеатров, киноконцертных залов), работа выставок, нотариата, адвокатуры и др. Даже если этим предприятиям и организациям выделяются бюджетные средства, то предоставляются они эпизодически и в виде целевых дотаций.

Преобладающую массу услуг в нерыночном секторе экономики составляют услуги социально-культурного характера. Они исключительно разнообразны и в силу этого предоставляются потребителям как на платных началах, так и бесплатно, а, следовательно, имеют различные источники финансирования. Конкретный состав финансовых ресурсов, направляемых на удовлетворение социально-культурных потребностей, зависит, прежде всего, от характера самих потребностей. 

В настоящее время для финансирования учреждений и организаций, оказывающих разнообразные услуги социально-культурного характера, используются следующие источники:

- бюджетные средства, выделяемые учреждениям и организациям на основе установленных нормативов. Нормативы бюджетного финансирования выполняют роль цены (тарифа) на те работы (услуги), которые предоставляются государством потребителю. Нормативы должны быть ориентированы на конечные результаты деятельности социально-культурных учреждений соответствующего профиля, хотя в настоящее время этого полностью реализовать не удалось: по школам – на содержание одного учащегося, по больницам – на лечение одного больного, по детским дошкольным учреждениям – на содержание одного ребенка и т.д.;

- денежные средства государственных и муниципальных, частных и кооперативных предприятий, общественных организаций, граждан, поступающие за выполненные работы (услуги), проведенные платные мероприятия согласно заключенным с юридическими лицами договорам и заказам населения. Сюда относятся, например, поступления денежных средств за оказание сверхнормативных услуг в области медицинского обслуживания граждан, за дополнительные услуги в сфере народного образования (особенно в части подготовки и переподготовки кадров, повышения их квалификации и т.п.). В заключаемых договорах определяются объем, структура и качество услуг, порядок обеспечения учреждения материальными и финансовыми ресурсами, формы финансирования из средств заказчика и т.д. При выполнении учреждением дополнительных работ (услуг) сумма выделенных ему согласно нормативу бюджетных ассигнований не уменьшается, а полученные по договору или заказу денежные средства увеличивают финансовые ресурсы учреждения;

- поступления от оказания платных услуг населению и другим потребителям (от проведения различных смотров, конкурсов, фестивалей, продажи билетов на зрелищные представления и т.д.) и продажи изделий собственного производства (например, лекарственных средств, медицинских препаратов, продукции учебно-производственных мастерских и др.). Платные услуги предоставляются потребителям в соответствии с действующими прейскурантными и договорными ценами (тарифами); при этом оказание платных услуг (работ) не может осуществляться взамен деятельности, финансируемой из бюджета;

- выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования; 
добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности, поступающие от государственных предприятий, кооперативов, общественных организаций, благотворительных и других общественных фондов, отдельных граждан (включая средства попечителей);

- прочие денежные поступления.

Денежные средства, поступившие из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов (доход) учреждения; используются они на выплату заработной платы, возмещение материальных и приравненных к ним затрат, расчеты с другими организациями и банками, создание фондов экономического стимулирования. Остатки неиспользованных за год поступлений остаются в распоряжении учреждения (организации) и в бюджет не изымаются; не должны они влиять и на снижение норматива бюджетного финансирования затрат в следующем году.

Все учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, если они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом. При этом краткосрочные ссуды выдаются им на затраты, связанные с осуществлением текущей деятельности, а долгосрочные – для целей производственного и социального развития с последующим погашением за счет средств фонда производственного и социального развития.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в учреждениях и организациях нерыночного сектора экономики осуществляется по-разному в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость.

При сметном финансировании основные услуги потребителям предоставляются бесплатно. Главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетные средства, предусматриваемые в смете расходов и доходов (по некоторым учреждениям социально-культурного назначения продолжает составляться смета расходов). Наряду с бюджетными ассигнованиями учреждения и организации используют и другие виды денежных поступлений, тоже отражаемые в смете.

На началах самоокупаемости и самофинансирования функционируют те организации, затраты которых полностью возмещаются из выручки от реализации нематериальных благ и услуг. К ним относятся некоторые культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские учреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др. Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.

На некоммерческих началах организуют свою деятельность многочисленные общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. Их финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способом организации и характером деятельности самих общественных объединений. Добровольность создания общественных объединений приводит к тому, что основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы; использование ими бюджетных средств (формируемых из доходов налогоплательщиков) считается недопустимым. Общественный характер деятельности исключает возможность использования собственности объединений для извлечения их членами индивидуальных доходов. Формируемые финансовые ресурсы направляются на покрытие расходов, обусловленных уставом объединения.

Вопрос 2.Практическое задание: Сравнительная характеристика состава и структуры доходов и расходов бюджета Кировской области 2011-2012гг.

Доходы областного бюджета

Объем доходов областного бюджета  на 2012 год предусматривается в  сумме 35 094,4 млн. рублей, что ниже оценки текущего года на 854,5 млн. рублей или  на 2,2%, в связи с неполным учетом безвозмездных поступлений, так как распределение указанных средств будет осуществляться Правительством Российской Федерации в последующий период.

Планирование доходов областного бюджета осуществлено в соответствии с Постановлением Правительства области от 21.07.2008            № 140/284 «Об утверждении Методики формирования доходов областного бюджета».

Классификация доходов областного бюджета соответствует классификации  доходов установленной БК РФ и  Министерством финансов РФ на 2012 год.

Доходы бюджета без учета  безвозмездных поступлений из федерального бюджета на 2012 год спрогнозированы  в сумме 21 103,0 млн. руб. В структуре проекта областного бюджета на 2012 год эти доходы составляют 60,2%, в оценке текущего года составляют 54,1%. Планируется увеличение доли этих доходов в 2013 году до 65,1%, в 2014 году – 66,1%.

Налоговые доходы

При планировании объема налоговых  доходов областного бюджета учтены вступающие в силу с 1 января 2012 года законодательные акты, предусматривающие  внесение изменений и дополнений в налоговое и бюджетное законодательство, оказывающие влияние на доходы областного  бюджета.

Налоговые доходы спрогнозированы  в объеме 20 128,9 млн. руб., что выше ожидаемой оценки текущего года на 1 608,6 млн. руб. или на 8,7%. К уровню 2010 года рост поступлений составляет 26,7%.

В 2011 году основная масса налоговых  доходов областного бюджета приходится на поступления налога на доходы физических лиц (33,4%), налога на прибыль организаций (32,0%), акцизов по подакцизным товарам (19,7%), налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (7,0%), налога на имущество (5,1%) и транспортного налога (2,3%).

На 2012 год запланирован рост поступлений  налога на доходы физических лиц по сравнению с ожидаемой оценкой текущего года на 9,7%, налога на прибыль на 8,6%, акцизов на 3,5%, налога, взимаемого в связи с упрощенной системой налогообложения, на 28,1%.

В консолидированном бюджете области  на 2012 год учтено 64,8% от недоимки реальной к взысканию. Из нее:

- по налогу на прибыль – 100%,

- по налогу на доходы физических  лиц – 47,5%,

- по налогу, взимаемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения – 78,2%,

- по региональным  налогам – 48,1%, в том числе,  налог на имущество организаций  – 60,2%, транспортный налог – 39,7%.

Контрольно-счетной  палатой области произведены  расчеты и оценка прогнозных показателей  основных доходных источников областного бюджета на 2012 год, которые подтверждают обоснованность запланированных объемов  поступлений налоговых доходов  областного бюджета.

Проведенный в 2011 году анализ вскрыл внутренние резервы  увеличения налогового потенциала области  и значительные потери бюджета от предоставления льгот, как на федеральном, так и на региональном уровне. Требуется  проведение более глубокого анализа эффективности предоставления региональных налоговых льгот и замена их адресной государственной поддержкой.

Неналоговые доходы

Общий объем неналоговых доходов  на 2012 год, спрогнозирован в сумме 974 108,9 тыс. рублей, что ниже ожидаемой оценки текущего года на 147 941,4 тыс. рублей, или на 13,2%. На 2012 год по всем видам неналоговых доходов, за исключением штрафов, санкций и возмещения ущерба, планируется снижение к ожидаемой оценке 2011 года. На 2013-2014 годы прогнозируется рост неналоговых доходов к предыдущему году на 4,3% и 4,9% соответственно. Удельный вес неналоговых доходов в общей структуре доходов в соответствии с проектом областного бюджета является постоянным показателем - 2,8%.

В пояснительной записке к законопроекту  указан ряд причин снижения поступления  неналоговых доходов. Анализ формирования неналоговых доходов областного бюджета на 2012 год свидетельствует  о наличии резервов их увеличения в сумме 26 334,6 тыс. руб., связанных с более эффективным управлением государственным имуществом и своевременной работой по взысканию существующей задолженности по плате за использование лесов (Приложение №1).

При этом следует отметить, что  первоначальное занижение планируемых  показателей при планировании неналоговых доходов областного бюджета имело место и в прошлые годы. В результате фактическое исполнение показателя от первоначального плана  в 2009 году составило 255,9%, в 2010 году – 153,1%.

Вышеуказанные резервы по неналоговым  доходам необходимо учесть при внесении изменений в ходе исполнения областного бюджета.

Расходы областного бюджета

Объем расходов областного бюджета  на 2012 год запланирован в сумме   38 465 241,9  тыс. рублей, на 2013 год – 39 372 403 тыс. рублей, на 2014 год – 39 787 514,7 тыс. рублей.

Расходы областного бюджета на 2012 год выше первоначального плана 2011 года на 16,9%. При этом к ожидаемому исполнению областного бюджета за 2011 год (40 491,2 млн. руб.) общий объем расходов планируется со снижением на 5%.

Как и в предыдущие годы сохранена социальная направленность бюджета,  которая обусловлена принятыми расходными обязательствами. Отмечается рост доли расходов на социально-культурную сферу в общей структуре расходов областного бюджета в 2012 году по сравнению с уточненным бюджетом 2011 года с 59,7% до 64,9%. На 2012 год данные расходы предусмотрены в сумме 24 944 728,6 тыс. руб.

По отраслевой структуре расходов областного бюджета на 2012 год отмечается как увеличение, так и снижение расходов по отдельным разделам по отношению к уточненному плану 2011 года.

Так  наблюдается снижение доли расходов по разделу «Социальная политика» с 23,5% по оценке 2011 года  до 21,8% в 2014 году, «Жилищно-коммунальное хозяйство» с 6% до 3,8% соответственно.

Сокращение расходов по социальной политике в 2012 году по сравнению с 2011 годом отмечается по социальным выплатам и межбюджетным трансфертам, в том числе за счет средств федерального бюджета, и объясняется тем, что расходы запланированы с учетом их потребности.

Поступление средств Фонда содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства предусмотрено только на 2012 год, в соответствии с пунктом 1 статьи 25 Федерального Закона № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства»   с 1 января 2013 года Фонд прекращает деятельность, соответственно поступление средств на 2013 и 2014 годы не предусмотрено.

Наибольшее увеличение плановых расходов бюджета в 2012 году отмечается по разделу  «Физическая культура и спорт» в 1,7 раза, которое связано в основном с завершением строительства универсального спортивно-зрелищного комплекса в г. Кирове (150  млн. рублей) и строительством крытого тренировочного катка с искусственным льдом, г. Киров (50  млн. руб.).

По разделу «Национальная экономика» увеличение расходов планируется на уровне 12,6%, за счет увеличения расходов на сельское хозяйство, транспорт и дорожную деятельность.

Доля расходов на образование увеличивается с 16,4% до 23%, в связи с реализацией комплексного плана модернизации общего образования.

Расходы по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» планируются со снижением на 90%, в связи с финансовым обеспечением деятельности полиции с 01.01.2012 года за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст.179⁴ БК РФ и ст. 14² Закона Кировской области от 28.09.2007 № 162-ЗО «О бюджетном процессе в Кировской области» вступающими в силу с 1 января 2012 года, порядок формирования и использования бюджетных ассигнований дорожного фонда Кировской области должен устанавливаться нормативным правовым актом Правительства области.

В настоящее время порядок формирования и использования бюджетных ассигнований дорожного фонда Кировской области не установлен.

Для того чтобы использовать бюджетные  ассигнования дорожного фонда Кировской области Правительству области необходимо в соответствии с требованиями действующего законодательства своим нормативным правовым актом установить порядок формирования и использования бюджетных ассигнований дорожного фонда Кировской области.

 Программно-целевая часть

Формирование проекта закона области  «Об областном бюджете на 2012 год  и плановый период 2013 и 2014 годов» осуществлено на основе программно-целевого метода планирования расходов бюджета.

В общем объеме расходов областного бюджета на 2012 год 34 227 416,0 тыс. рублей запланированы на реализацию целевых программ. Таким образом, программно-целевая часть составляет 89% от общего объема расходов бюджета.

В течение 2012 года планируется реализовать 33 областные целевые программы  на общую сумму 6 486 700 тыс. руб. и 79 ведомственных целевых программ на общую сумму 27 226 086,2 тыс. руб.

Первоначальной редакцией Закона об областном бюджете на 2011 год  утверждена реализация целевых программ на общую сумму 29 620 855,6 тыс. руб., в том числе 29 областных целевых программ и 76 ведомственных целевых программ на общую сумму соответственно 4 827 040,6 тыс. руб. и 24 734 082 тыс. руб. Общий объем программно-целевых расходов в 2012 году по отношению к 2011 году планируется с увеличением на 14%.

Межбюджетные трансферты

Из областного бюджета местным  бюджетам предоставляются дотации, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты, безвозмездные перечисления государственным фондам. 

 В общей сумме расходов  доля межбюджетных трансфертов  составляет в среднем  около 43%.

Проектом бюджета на 2012 год увеличивается  дотация на выравнивание бюджетной  обеспеченности на 11,2% и сокращается  доля предоставляемых субсидий на 31% по сравнению с уточненным планом 2011 года. Кроме этого, часть дотации  заменена дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц на 2012 год – 222,8 млн. рублей (11 муниципальных образований), на 2013 год – 195,4 млн. рублей (10 муниципальных образований), на 2014 год – 195,6 млн. рублей (10 муниципальных образований).

В целях стимулирования органов местного самоуправления по увеличению поступлений доходов проектом областного  бюджета предусмотрены: 

- дотации местным бюджетам на  стимулирование развития муниципальных  образований  в сумме 60,0 млн. руб.; 

-   дотации на стимулирование по выполнению показателей для оценки эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов по Указу Президента РФ от 28.04.2008              № 607 в сумме 10,0 млн. руб.;

-  межбюджетные трансферты, направленные на активизацию работы органов местного самоуправления  по введению самообложения граждан в сумме 10,0 млн. руб.;

- гранты муниципальным районам  (городским округам) за качество  организации и осуществления  бюджетного процесса - 10,0 млн. руб.;

- субсидии  на софинансирование инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований – 200,0 млн. руб.

Изменение межбюджетных трансфертов  направлено на повышение самостоятельности  бюджетов муниципальных образований.

Выборочной проверкой методик  распределения межбюджетных трансфертов  нарушений не выявлено.

Дефицит

Расходы областного бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов не обеспечиваются плановыми  доходами, в результате дефицит областного бюджета сложился: в 2012 году в объеме 3 371 533,9 тыс. рублей, в 2013 году  - 2 514 627,0 тыс. рублей, в 2014 году  - 1 531 976,1 тыс. рублей.

В течение 2012-2014 годов отмечается снижение дефицита областного бюджета в 2012 году по сравнению с оценкой 2011 года на 811,1  млн. руб. или на 19,3% планируется снижение дефицита и в плановом периоде.

Источники финансирования дефицита бюджета  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов определены в соответствии с требованиями бюджетного законодательства.

Отмечается значительный рост объемов привлечения кредитов кредитных организаций. Так в 2010 году они составили 4370,0 млн. руб., в  оценке 2011 году – 7045,8 млн. руб., с 2012 по 2014 год ожидается их увеличение на 27%.

Получение кредитов от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставляемых под более низкий процент, на период 2012-2014 годов не планируется.

Кроме того, одним из источников покрытия дефицита предлагается утвердить использование  остатков бюджетных средств в  объеме 500 млн. руб. в 2012 году и по 750 млн. руб. в 2013 и 2014 годах.

Дефицит областного бюджета в 2012-2014 годах не превышает ограничений, установленных бюджетным законодательством.

Государственный долг

Прослеживается тенденция увеличения государственного долга в 2012-2014 годах с 12 350,0 млн.руб. на конец 2012 года до 14 500 млн.руб. на конец 2014 года.

В 2012 году рост долговой нагрузки областного бюджета (в % к доходам областного бюджета без учета безвозмездных перечислений) составит 6 процентных пунктов. В 2013-2014 годах этот показатель снижается с 58% до 57%.

В связи со значительным уровнем  долговой нагрузки областного бюджета  в 2012-2014 годах предоставление государственных  гарантий Кировской области юридическим  лицам не планируются.

Расходы на обслуживание государственного долга в 2012 году планируется увеличить по сравнению с первоначальным планом 2011 года с 385 млн. рублей до 500 млн. рублей или на 30%, что обусловлено увеличением планируемого объема привлечения кредитных ресурсов. На 2013 и 2014 годы расходы на обслуживание государственного долга также планируются в объеме по 500 млн. рублей ежегодно.

Предельные объемы государственного долга, предусматриваемые Законопроектом на 2012-2014 годы, не превышают ограничений, установленных бюджетным законодательством.

Контрольно-счетная палата обращает внимание на необходимость сдержанной долговой политики.

Выводы и предложения 

По основным параметрам проекта закона Кировской области «Об областном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов» замечаний нет. Вместе с тем Контрольно-счетная палата предлагает Правительству Кировской области:

1.1.    Провести анализ эффективности предоставления региональных налоговых льгот и заменить их адресной государственной поддержкой. В связи с увеличением в структуре доходов областного бюджета доли налоговых доходов, продолжить работу по укреплению собственного налогового потенциала и осуществлять более качественное администрирование доходов всеми участниками бюджетного процесса.

1.2.    Учесть имеющиеся резервы по увеличению неналоговых доходов, связанных с более эффективным управлением государственным имуществом и своевременной работой по взысканию существующей задолженности по плате за использование лесов, при внесении изменений в областной бюджет в 2012 году.

В целом расходные обязательства предусмотренные законодательством для субъекта РФ учтены и отвечают основным направлениям бюджетного послания Губернатора Кировской области на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов. При этом Контрольно-счетная палата предлагает:

2.1.    Привести областные целевые программы в соответствие с ассигнованиями, предусмотренными в областном бюджете и Программой социально-экономического развития региона на 2011-2013 годы.

2.2.    Обеспечить разработку нормативов финансовых затрат всеми субъектами бюджетного планирования в целях эффективного расходования бюджетных средств.

2.3.    Провести инвентаризацию ведомственных целевых программ на соответствие объемам ассигнований, утвержденных Законом области «Об областном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов».

2.4.    Принять нормативный правовой акт о порядке формирования и использовании бюджетных ассигнований дорожного фонда Кировской области.

2.5.    Проводить в 2012 году и плановом периоде 2013-2014 годов сдержанную долговую политику.

Список используемой литературы:

1. Ковалев В.В. - Финансы, 2-е изд., 2007 -640с. 
2. Ковалева А.М. –Финансы. Учебное пособие, 4-е изд., 2005 -384с.
3. Николаева Т.П. – Финансы предприятий.