Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО АКБ Росбанк

Введение

Коммерческие банки осуществляют комплексное обслуживание клиентов, что отличает их от специальных кредитных организаций небанковского типа, выполняющих ограниченный круг финансовых операций и услуг.

Коммерческие  банки в современной России начали возникать в 1988 г. и за этот период прошли все фазы экономической жизни  коммерческих организаций: становление, стремительное развитие, сверхприбыли и зачастую - банкротства. А они  были, как известно, связаны не только с экономический нестабильностью, но и с излишне рисковой кредитной  политикой сочетающейся с игнорированием проблем формирования ресурсной  базы, а отсюда и невозможностью отвечать по своим обязательствам.

Современные коммерческие банки - банки, непосредственно  обслуживающие предприятия и  организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки  выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности  коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношения  с клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков - получение максимальной прибыли.

Коммерческие  банки выступают, прежде всего, как  специфические кредитные институты, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные средства хозяйства; с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные  финансовые потребности предприятий, организаций и населения.

Экономическую основу операций банка по аккумуляции  и размещению кредитных ресурсов составляет движение денежных средств  как объективного процесса, оказывающего влияние на формирование и использование  ссужаемых стоимостей. Организуя  этот процесс, коммерческий банк выступает  коммерческим предприятием, обеспечивающим выгодное помещение аккумулированных кредитных ресурсов.

Вопросы совершенствования банковской деятельности и определения основных направлений  развития банков являются одними из ключевых проблем современного экономического развития общества. От способов, сроков, стоимости привлеченных средств, а  также от размера собственных  средств банка, структуры его  ресурсов во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной  организации, а также возможности  для увеличения вложений в экономику  страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка.

Комплексная разработка теоретических и практических вопросов, раскрывающих содержание ресурсов коммерческого банка, процесс формирования, распределения и использования  ресурсной базы является важной и  актуальной проблемой в современной  банковской системе России.

Актуальность  данной темы заключается в том, что  комплексная разработка теоретических  и практических вопросов, раскрывающих содержание ресурсов коммерческого  банка, функции, процесс формирования, распределения и использования  ресурсной базы является важной и  актуальной проблемой в современной  банковской системе России

Основной  целью курсовой работы является исследование функциональной деятельности коммерческих банков, содержания его операций как  основы устойчивого, прибыльного функционирования банка, рассмотрение с этой точки  зрения оптимальной структуры ресурсов на основе определения экономического содержания пассивных операций.

В соответствии с данной целью в  исследовании были поставлены и решены следующие задачи:

• Раскрыть роль и функции коммерческих банков как посредников в распределении финансовых ресурсов;
• Рассмотреть структуру основных операций коммерческого банка;
• Рассмотреть ликвидность коммерческих банков;
• Рассмотреть методы анализа финансового состояния банка;
• Оценить финансовое состояние ОАО АКБ Росбанк в г. Якутске.

Объектом  исследования является финансовое состояние  ОАО АКБ Росбанк в г. Якутске.

Предмет исследования - показатели финансовых результатов.

Практическая  значимость – анализ рассмотрен на примере ОАО АКБ Росбанк в  г. Якутске.

Основными методами исследования будут служить  методика расчета обязательных нормативов банков, а также методика оценки экономического положения банка  по указанию ЦБ РФ от 30 апреля 2008 года № 2005-У.

Теоритико – методической основой в курсовой работе явились труды авторов: Ковалева В.В., Кравченко Л.И., Батракова Л.Г. и и др., были проработаны нормативные  акты и законодательные документы, статьи и интернет – ресурсы.

1.1 Сущность, функции и организационная структура  банков

Деятельность  кредитных организаций в Российской Федерации регламентируется Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990г. №3951.

Кредитная организация  – это юридическое лицо, основная цель деятельности которого – извлечение прибыли от посреднических операций на денежном рынке. Кредитная организация  может образовываться на основе любой  формы собственности как хозяйственное  общество и действует на основании  специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка  России).

Одной из важных функций коммерческого банка  является посредничество в кредите, которое они осуществляют путем  перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и  денежных доходов частных лиц. Особенность  посреднической функции коммерческих банков состоит в том, что главным  критерием перераспределения ресурсов выступает прибыльность их использования  заемщиком. Перераспределение ресурсов осуществляется по горизонтали хозяйственных  связей от кредитора к заемщику, при посредстве банков без участия  промежуточных звеньев в лице вышестоящих банковских структур, на условиях платности и возвратности.

Плата за отданные и полученные взаймы средства формируется  под влиянием спроса и предложения  заемных средств. В результате достигается  свободное перемещение финансовых ресурсов в хозяйстве, соответствующее  рыночному типу отношений.

Значение  посреднической функции коммерческих банков для успешного развития рыночной экономики состоит в том, что  они своей деятельностью уменьшают  степень риска и неопределенности в экономической системе. Денежные средства могут перемещаться от кредиторов к заемщикам и без посредничества банков, однако при этом резко возрастают риски потери денежных средств, отдаваемых в ссуду, и возрастают общие издержки по их перемещению, поскольку кредиторы  и заемщики не осведомлены о платежеспособности друг друга, а размер и сроки предложения  денежных средств не совпадает с  размерами и сроками потребности  в них. Коммерческие банки привлекают средства, которые могут быть отданы в ссуду, в соответствии с потребностями заемщиков и на основе широкой диверсификации своих активов снижают совокупные риски владельцев денег, размещенных в банке.

Вторая важнейшая  функция коммерческих банков - стимулирование накоплений в хозяйстве. Коммерческие банки, выступая на финансовом рынке  со спросом на кредитные ресурсы, должны не только максимально мобилизовать имеющиеся в хозяйстве сбережения, но и формировать достаточно эффективные  стимулы к накоплению средств. Стимулы  к накоплению и сбережению денежных средств формируются на основе гибкой депозитной политики коммерческих банков. Помимо высоких процентов, выплачиваемых  по вкладам, кредиторам банка необходимы высокие гарантии надежности помещения  накопленных ресурсов в банк. Созданию гарантий служит формирование фонда  страхования активов банковских учреждений, депозитов в коммерческих банках.

Наряду со страхованием депозитов важное значение для вкладчиков имеет доступность  информации о деятельности коммерческих банков и о тех гарантиях, которые  они могут дать. Решая вопрос об использовании имеющихся у кредитора  средств, он должен иметь достаточную  информацию о финансовом состоянии  банка, чтобы самому оценить риск будущих вложений. Третья функция банков - посредничество в платежах между отдельными самостоятельными субъектами.

В связи с  формированием фондового рынка  получает развитие и такая функция  банков, как посредничество в операциях  с ценными бумагами. Банки имеют  право выступать в качестве инвестиционных институтов, которые могут осуществлять деятельность на рынке ценных бумаг  в качестве посредника; инвестиционного  консультанта; инвестиционной компании и инвестиционного фонда. Выступая в качестве финансового брокера, банки выполняют посреднические функции при купле-продаже ценных бумаг за счет и по поручению клиента  на основании договора комиссии или  поручения. Как инвестиционный консультант банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу выпуска и обращения ценных бумаг.

______________________________________________________________________________

1. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2005

Если банк берет на себя роль инвестиционной компании, то он занимается организацией выпуска ценных бумаг и выдачей  гарантий по их размещению в пользу третьего лица; куплей-продажей ценных бумаг от своего имени и за свой счет, в том числе путем котировки  ценных бумаг, т.е. объявляя на определенные ценные бумаги "цены продавца" и "цены покупателя", по которым он обязуется  их продавать и покупать. Когда  банк размещает свои ресурсы в  ценные бумаги от своего имени и  все риски, связанные с таким  размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки приобретенных  ценных бумаг относятся за счет акционеров банка, то он выступает в качестве инвестиционного фонда. Необходимым  условием выполнения роли инвестиционного  фонда является наличие в штате  банка специалистов по работе с ценными  бумагами, имеющих квалификационный аттестат Министерства финансов РФ, дающий право на совершение операций с привлечением средств граждан.

Банковская  система сегодня - одна из важнейших  и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло  параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность  производства.

Коммерческие  банки относятся к особой категории  деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и  другие денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное  пользование другим экономическим  агентам, которые нуждаются в  дополнительном капитале. Банки создают  на новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, коммерческий банк создает новое  обязательство - депозит, а выдавая  ссуду - новое требование к заемщику. Этот процесс создания новых обязательств составляет сущность финансового посредничества. Эта трансформация позволяет  преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающий  из-за несовпадения предлагаемых и  требуемых сумм, их сроков, доходности, и т.д.

В зависимости  от правовой формы деятельности банка  его управление осуществляется советом  банка и собранием учредителей.

______________________________________________________________________________

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2006

Банки, уставный фонд которых формируется  на паях, могут быть образованы как  общества с ограниченной ответственностью.

При этом паевые взносы учредителей могут быть в  виде денег, имущества и других материальных активов. Акционерные коммерческие банки формируют свой уставный фонд за счет выпуска акций.

Высшим органом  управления акционерного банка является общее собрание акционеров, которое  имеет право решать все вопросы  деятельности банка. В период между  собраниями функции высшего органа выполняет совет банка, избранный  из состава акционеров.

Исполнительным  органом банка, руководящим всей текущей деятельностью, выступает  правление, возглавляемое Председателем (Президентом). Правление определяет структуру аппарата и функции  всех его подразделений, отделов, секторов, департаментов, управлений и т.д.

Кредитная политика банка определяется общим собранием  акционеров, советом и правлением банка. Отделы кредитного управления принимают  кредитные заявки, изучают кредитоспособность заемщиков и направляют операционным отделам распоряжения по конкретным кредитным операциям.

3. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: ИВЦ «Маркетинг», 2005

1.2 Активные и пассивные операции коммерческих банков. Ликвидность коммерческих банков.

Функции банков осуществляются через банковские операции. Они подразделяются на:

 Пассивные - операции связанные с формированием ресурсов банков.

 Активные - операции связанные с размещением собственных и привлеченных средств.

Рассмотрим  пассивные операции коммерческих банков.

Пассивные операции коммерческого  банка — это деятельность банка  по аккумулированию собственных  и привлеченных средств в целях  их размещения.

Назначение операций коммерческого  банка состоит в следующем:

обеспечение ресурсами деятельности банка;

формирование дополнительных источников средств для производительного  использования в экономике;

увеличение доходов физических и юридических лиц, получающих банковские проценты по вкладам;

рост собственного капитала банка;

создание резервных фондов страхования  банковских операций.

Пассивные операции — операции по мобилизации средств, а именно: привлечение кредитов, вкладов (депозитных, сберегательных), получение кредитов от других банков, эмиссия собственных ценных бумаг. Средства, получаемые в результате пассивных операций, являются основой  непосредственной банковской деятельности.

 Активные  операции — операции по размещению  средств. В результате активных  операций банки получают дебетовые  проценты, которые должны быть  выше кредитовых процентов, выплачиваемых  банком по пассивным операциям.  Разница между дебетовыми и  кредитовыми процентами (маржа) —  одна из важнейших традиционных  статей дохода банка (банковская  прибыль формируется и за счет  комиссионных сборов за банковские  услуги).

Основные  пассивные операции коммерческого  банка — депозитные.

Депозитные  операции — это срочные и бессрочные вложения клиентов банка. Средства, хранящиеся на счетах до востребования (бессрочные вклады), предназначаются для осуществления  текущих платежей — наличными  или через банк при помощи чеков, кредитных карточек или аккредитивов. Другой вид депозитных вкладов —  срочные вклады (с определенными  сроками погашения). По этим вкладам  обычно выплачиваются более высокие  проценты, зависящие от срока вклада, поскольку банки могут более  длительное время распоряжаться  средствами вкладчика и имеют  возможность реинвестировать их. Чаще всего на срочные счета помещаются средства целевого назначения, например суммы, предназначенные предпринимателем для покупки оборудования через 6 месяцев.

К пассивным  операциям относятся и различные  сберегательные операции. Сберегательные депозиты служат для накопления средств  клиента, о чем клиенту выдается свидетельство (сберегательная книжка).

К пассивным  операциям коммерческого банка  можно отнести:

• создание и увеличение собственного капитала за счет отчислений от прибыли;
• эмиссию ценных бумаг и их размещение на открытом рынке;
• депозитные операции;
• межбанковские займы на внутреннем и внешнем рынке.

Рассмотрим  активные операции коммерческих банков.

 Мобилизованные  денежные средства банки используют  для кредитования клиентуры и  осуществления своей предпринимательской  деятельности. В зависимости от срока, на который банки предоставляют ссуды или кредиты своим клиентам, они подразделяются на срочные (выдаются банками на определенный срок) и локальные (от англ. on call - по требованию) , которые должны быть возвращены по первому требованию банка.

_____________________________________________________________________________ 4. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2005. - 305с.;

В зависимости от обеспечения, под  которое выдаются ссуды, различают  вексельные, подтоварные, фондовые и  бланковые операции.

 Вексельные  операции подразделяются по учету  векселей и ссуды под векселя.

 Учет (дисконтирование)  векселей означает покупку векселей  банков до истечения срока  их погашения, в свою очередь  банк, если он начал испытывать  затруднения в средствах, сам  может переучесть данные векселя  в региональном управлении Центрального  Банка. При этом он становится  владельцем векселя и выплачивает  лицу, эмитировавшему вексель, определенную  сумму денег. За эту операцию  банк взимает с клиента определенный  процент, который называется учетным  процентом (дисконтом) .

Вексель коммерческий - возникает на основе товарного обращения (наиболее надежен) ;

"дружеские векселя" - это  векселя, которые два лица выставляют  друг на друга для получения  средств в банке без всякого  движения товаров (бронзовые)

 Подтоварные  ссуды - ссуды под залог товаров  и товарораспорядительных документов. Они выдаются банками не в  полном размере рыночной стоимости  товара, а её части (обычно не  более 50 %) .

  Поскольку в условиях рыночной экономики главная проблема - реализация товара, произведенный и отправленный товар может не найти своего покупателя. В этом и состоит главное отличие кредитных отношений в условиях рынка от административно-командной системы, где все или практически все производится в рамках жесткого государственного плана, в котором учтены все потребности общества.

 В условиях  рыночных отношений при изобилии  товаров необходим не просто  спрос, а платежеспособный спрос.

 Фондовые  операции. Их объектом служат  различные виды ценных бумаг.  Операции банков с ценными  бумагами выступают в виде  ссуд под обеспечение ценных  бумаг и покупки бумаг банком  за свой счёт.

  Ссуды под обеспечение ценных бумаг выдаются, как правило, не в их полном размере курсовой рыночной стоимости, а в определенной части (50 - 60 %) .

 Ценные  бумаги представляют собой фиктивный  капитал. Ссуды под ценные бумаги, как правило, не связаны с  действительным производством товаров.

 Банковские  инвестиции в ценные бумаги (покупка  банком ценных бумаг различных  эмитентов) , в результате инвестиций  банк становится владельцем портфеля  ценных бумаг. Цель такой покупки  - либо стремление к дальнейшей  перепродаже этих бумаг, либо  долгосрочное вложение капитала. Под ценные бумаги можно также  получить кредит, который могут  предоставить другие кредитные  учреждения.

Устойчивость  банка определяется, прежде всего, его  ликвидностью, т.е. способностью банка  своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим обязательствам. В условиях командно-административного управления экономикой проблема ликвидности банков в полной мере не учитывалась. Учреждения банков на местах, являясь филиалами  централизованных государственных  банков, не отвечали за ликвидность  своего баланса. Все балансы сводились  в центре, в Москве, и по существу речь шла о ликвидности единого  централизованного банка. Однако в  целом по балансу крупных банков не всегда можно было определить конечный результат (ликвидность), поскольку  значительная часть аккумулированного  банковского фонда направлялась на покрытие бюджетного дефицита.

В настоящее  время, когда произошла децентрализация  ссудного фонда, прекращена монополия  государства на банковское дело, важнейшим  условием нормального функционирования коммерческого банка является обеспечение  ликвидности его баланса. Нарушение  ликвидности приводит к серьезным  последствиям - краху самого банка  либо к банкротству его клиентов. Понятие банковской ликвидности  подразумевает возможность для  банка участвовать в выгодных активных операциях без ущерба для  своей финансовой устойчивости.

Устойчивость  банка определяется также показателем  платежеспособности. Ликвидность и  платежеспособность позволяют при  чрезвычайных обстоятельствах реализовать, превратить материальные ценности в  денежные средства и рассчитаться по долгам. Вместе с тем не все имеющиеся  в распоряжении банка ресурсы  могут легко превращаться в денежную форму. В связи с этим по степени  ликвидности активы банка делятся  на три группы:

а) ликвидные  средства, всегда готовые к удовлетворению возникающих претензий (первоклассные  ликвидные средства). К ним относятся  наличные деньги в кассе банка, средства на его корреспондентском счете, первоклассные векселя и легко  реализуемые государственные ценные бумаги;

б) ликвидные  средства, превращаемые в денежные средства без особых затруднений. Это  кредиты и другие платежи, которые  могут быть возвращены данному банку  в течение короткого времени, скажем, 30 дней. Сюда же можно отнести  и ценные бумаги, зарегистрированные на бирже (они также могут быть реализованы), и другие ценности;

в) труднореализуемые  активы, часто называемые неликвидными (просроченные кредиты, безнадежные  долги, старые здания и сооружения, принадлежащие банку, которые не так легко реализовать).

Таким образом, баланс считается ликвидным, как  и сам банк, если в активе имеются  суммы, позволяющие быстро получить необходимые средства для своевременного расчета по имеющимся обязательствам, учитываемым в пассиве баланса.

Возможность превращения активов банка в  денежный фонд, доступный для выполнения обязательств, обеспечивается многими  условиями. Одним из важнейших следует  считать соответствие сроков выданных кредитов срокам привлеченных банком ресурсов. Если ресурсы у банка  краткосрочны и вложены в долгосрочные операции (по активу), тогда равновесия достигнуть, видимо, трудно.

Ликвидность может определяться и структурой актива баланса. Чем больше доля первоклассных  ликвидных средств, тем выше ликвидность  банка. Следует также учитывать  степени риска выполняемых активных операций. Если банк увлекается предоставлением  очень рискованных кредитов, возвратность которых сомнительна, то, естественно, ликвидность его резко снизится.

При характеристике ликвидности можно ориентироваться  и на структуру пассивных статей баланса, поэтому важно, чтобы банк имел устойчивые кредитные ресурсы, стремился привлечь средства на строго оговоренные сроки, поскольку вклады до востребования, которые могут быть изъяты вкладчиками в любой момент, конечно, уменьшают устойчивость банка.

Показатели  состояния ликвидности банка  в большинстве случаев выступают  в виде коэффициентов, представляющих соотношение различных статей актива и пассива баланса. Чаще всего  выделяются характеристики уровней  ликвидности, надежности и рентабельности банка. Степень надежности выражается в грамотном распределении по функциональным группам активов, определяющих условия возвратности. Уровень рентабельности выражается в высокой доходности активных операций при минимальных  расходах на их обслуживание. С этих позиций все активные статьи баланса  могут быть сгруппированы:

• -ликвидные активы;
• -срочные активы, куда включаются ссуды с установленными договорами - сроками кредитования;
• -инвестиционные активы, включающие портфельные, фондовые и ординарные вложения средств инвестиционного характера;
• -капитальные активы, отражающие стоимость вложений в недвижимость и оборудование, в различные ценности, нематериальные активы;
• -операционные активы как текущие расходы банка, задолженность клиентов по сомнительным ссудам;
• -иммобилизованные активы, представляющие по существу безнадежные кредитные вложения.

В конечном счете, устойчивость всей банковской системы  определяется состоянием ликвидности  коммерческих банков. Нарушение ее часто является следствием неправильной кредитной политики, осуществляемой банком, недостаточной взаимоувязки операций по привлечению и направлению  ресурсов в активные операции. При  несоответствии сроков между привлечением и размещением ресурсов в виде ссуд может наступить кризис ликвидности. Возникает неспособность банка  своевременно рассчитываться по своим  обязательствам, и тогда приходится в срочном порядке изыскивать средства на стороне.

Ликвидность должна обеспечиваться с учетом интересов  банка в получении прибыли. Однако желание получить максимальную прибыль  также должно сопоставляться с необходимостью сохранения на должном уровне ликвидной деятельности банка. Важно иметь в виду, что ликвидность достигается лишь при условии эффективной работы соответствующих структур коммерческого банка. При отсутствии возможности банка оперативно и в полном объеме привлекать ресурсы возникает острая необходимость в налаживании контактов со специализированными брокерскими фирмами, работающими на рынке денежных ресурсов.

Деятельность  коммерческих банков в России расширяется, они начинают выполнять новые  функции. Теперь банки не только организуют кредитные отношения и опосредствуют  денежные расчеты, но также выдают средства на финансирование хозяйства, обслуживают  страховые операции, производя куплю-продажу  ценных бумаг, выполняют посреднические, трастовые сделки и по поручению  клиентов управляют имуществом, консультируют  предприятия и организации о  порядке осуществления де-нежно-кредитных  операций, участвуют в разработке правительственных программ, ведут  учет, статистику. Ряд банков имеет  подсобные предприятия, занятые  обслуживанием транспортировки  денег, ремонтом сложного компьютерного  оборудования и т.д. Эти новые  функции повышают уровень ликвидности  коммерческих банков.

1.3 Анализ  финансового состояния банка:  понятия, особенности

В условиях усиливающейся конкуренции на рынке  банковских услуг особую актуальность приобретают перспективы развития коммерческого банка на основе создания конкурентного преимущества, способного сохраниться длительное время, укрепления имиджа банка и доверия к нему со стороны клиентуры и разнообразных  партнеров. При этом повышается роль и значение финансового анализа, как для него самого, так и для  его собственников, клиентов, органов  контроля и надзора и т. д.

Анализ деятельности банка, как составляющей части управления его операциями включает:

• определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов, установленных для банков регулирующими органами;
• анализ показателей эффективности управления капиталом коммерческих банков, т. е. собственными средствами;
• проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость собственных и привлеченных средств коммерческих банков;
• анализ показателей активных операций банка с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств, определение доходности различных активных операций;
• выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности коммерческих банков.

Анализ банка  представляет собой систему специальных  знаний, связанных с изучением  финансовых результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденций  и пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития банка.

Финансовый  анализ в коммерческом банке как  система оценки экономической эффективности  его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется  в работе в основном двух взаимоувязанных  направлениях: анализе финансовых результатов  и анализе финансового состояния  банка.