Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 18

  Содержание

Введение………………...……………………………………………………………3

Глава 1.Методы и типовые методики финансово  хозяйственной                  

        деятельности предприятия……………………...……………………………..5

        1.1.Система и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности

              предприятия……………………………………..………..………………...5

       1.2. Функционально-стоимостной анализ………………………..………….12

       1.3.Последовательность проведения функционально-стоимостного 

              анализа……………………………………………………………………..19

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия…………………………..24

        2.1.Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния

              предприятия………………………..……………………………………...24

        2.2.Анализ финансовой структуры баланса…………….…………………...28

        2.3.Оценка деловой активности ……………………………………….……….32

Заключение………………………………………………………………………….35

Список  использованной литературы……...………………………………………37

Приложение 1……………………………………………………………………….38

Приложение 2……………………………………………………………………….40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия.

     Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Проводится анализ финансового состояния предприятия с целью выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. В соответствии с этим анализ финансового состояния является существенным элементом управления. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

     Анализ  хозяйственной деятельности как  наука представляет собой систему  знаний, связанную с исследованием  взаимозависимости экономических  явлений, выявлением положительных  и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, тенденций и закономерностей, резервов, упущенных выгод, с практическими обобщениями и выводами.

     Первой характерной чертой такого анализа является исследование экономических факторов, явлений, процессов. Анализ деятельности предприятий обеспечивает взаимосвязанное изучение хозяйственных явлений и процессов, их становления и развития, происходящих в них количественных и качественных изменений.

     Второй характерной чертой экономического анализа является объективная и всесторонняя оценка выполнения планов, принятых предприятием и отдельными его подразделениями, отраслевыми объединениями. Особенность анализа здесь состоит в комплексном использовании материалов бухгалтерской, статистической и других видов отчетности.

     Третьей характерной чертой экономического анализа является выявление причин, положительно и отрицательно повлиявших на выполнение заказов-планов, измерение степени их влияния.

     Целью работы является глубокое теоретическое  изучение функционально-стоимостного  метода анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Задачами  работы является:

     -изучить  систему и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности   предприятия

     - рассмотреть функционально-стоимостной анализ

     - опыт и перспективы использования функционально-стоимостного анализа

     -разобрать  понятие, значение и задачи  анализа финансового состояния  предприятия

     -провести  анализ финансовой структуры баланса и анализ равновесия между активами предприятия и источниками их формирования. Оценка финансовой устойчивости предприятия

     Для решения этих задач в первой главе  охарактеризованы методы, используемые  в анализе хозяйственной деятельности предприятия и рассмотрены  основные вопросы связанные с функционально –стоимостным анализом.

     Во  второй главе подробно рассмотрена методика проведения финансового анализа предприятия. 
 

Глава 1.Методы и типовые методики финансово  хозяйственной

деятельности  предприятия

1.1.Система  и методы анализа финансово-хозяйственной  деятельности

предприятия 

     Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

     Материалистическая  диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток, одной из характерных черт метода АХД - необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД. Фактические результаты деятельности сравниваются с результатами прошлых лет; достижениями других предприятий, плановыми показателями, среднеотраслевыми и т.д.

     Материалистическая  диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассматривать  как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт анализа хозяйственной деятельности (АХД).

     Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.

     Важной  методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы обоснованными.

     Изучение  и измерение причинных связей в анализе можно осуществить  методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с  помощью логической индукции заключается  в том, что исследование ведется  от частного к общему, от изучения частных  фактов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция - это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

     Использование диалектического метода в АХД означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

     Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений  и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выделение составных  частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа. Это сложная задача в АХД, которая требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие.

     Систематизация  элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости  и соподчиненности. Это позволяет  построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

     Обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

     Важной  методологической чертой АХД, которая  вытекает непосредственно из предыдущей, является разработка и использование  системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

     Таким образом, метод ЛХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

     Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа. Надо отметить, что каждому виду анализа соответствует своя методика.

     Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного  выполнения какой-либо работы. В экономическом  анализе методика представляет собой  совокупность аналитических способов и правил исследования экономики  предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

     Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:

     а) задачи и формулировки целей анализа;

     б) объекты анализа;

     в) системы показателей, с помощью  которых будет исследоваться  каждый объект анализа;

     г) советы по последовательности и периодичности  проведения аналитического исследования;

     д) описание способов исследования изучаемых объектов;

     е) источники данных, на основании которых  производится анализ;

     ж) указания по организации анализа (какие  лица, службы будут проводить отдельные  части исследования);

     з) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;

     к) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;

     л) потребители результатов анализа.

     При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы.

     На  первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

     На  втором этапе разрабатывается система  синтетических и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа.

     На  третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

     На  пятом этапе выполняется факторный  анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

     На  шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения  эффективности производства.

     На  седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются  мероприятия по их использованию.                          

     Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.

     В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы, и способы анализа. Кратко эти  способы можно назвать инструментарием  анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

     -первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);                             

     -изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;

     -определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

     -подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

     -обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

     -обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.

     В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются  и в других дисциплинах для  обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

     Все объекты АХД находят свое отображение  в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

     В анализе используется большое количество разно-качественных показателей, необходима их группировка и систематизация.

     По  своему содержанию показатели делятся  на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.

     Аналитические показатели делятся на абсолютные и  относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных  измерителях или через трудоемкость. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

     Абсолютные  показатели в свою очередь подразделяются на натуральные, условно-натуральные  и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Условно-натуральные показатели, применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного .Стоимостные показатели показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении. В условиях товарного производства, действия закона стоимости они имеют большое значение.

     При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные  и результативные.

     Если  тот или другой показатель рассматривается  как результат воздействия одной  или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным.

     Все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2. Функционально-стоимостной анализ 

     В настоящее время существуют различные  мнения об эффективности применения функционально-стоимостного анализа (ФСА) или (ABC). Одни пользователи считают  ФСА достаточно сложным для понимания  и применения. Другие наоборот, простым известным методом, но им не совсем понятна технология его применения, как в методическом плане, так и в плане использования программных средств его поддержки. Третья категория менеджеров вообще не видит возможности его практического применения.

     Функционально-стоимостной  анализ позволяет выполнить следующие  виды работ:

     - формирование релевантной информации об эффективности деятельности центров ответственности на предприятии;

     - определение и проведение общего анализа себестоимости бизнес-процессов на предприятии (маркетинг, производство продукции и оказание услуг, сбыт, менеджмент качества, техническое и гарантийное обслуживание и др.);

     - проведение сравнительного анализа и обоснование выбора рационального варианта технологии реализации бизнес-процессов;

     - проведение функционального анализа, связанного с установлением и обоснованием выполняемых структурными подразделениями предприятий функций с целью обеспечения выпуска высокого качества продукции и оказания услуг;

     - определение и анализ основных, дополнительных и ненужных функциональных затрат;

     - сравнительный анализ альтернативных вариантов снижения затрат в производстве, сбыте и управлении за счет упорядочения функций структурных подразделений предприятия;

     - анализ интегрированного улучшения результатов деятельности предприятия и др.

     Методология функционально -стоимостного анализа

     Функционально-стоимостной  анализ (ФСА, Activity Based Costing, АВС)  -  метод  определения  стоимости  и других характеристик  изделий, услуг и потребителей, в основе которого лежит использование функций и  ресурсов,  задействованных  в  производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также в обеспечении качества.

     Метод ФСА разработан  как «операционно-ориентированная» альтернатива  традиционным  финансовым  подходам. В частности в  отличии от традиционных финансовых подходов метод ФСА:

     - предоставляет  информацию  в  форме, понятной  для  персонала предприятия, непосредственно участвующего в бизнес-процессе;

     - распределяет накладные  расходы  в соответствии с детальным просчетом использования ресурсов, подробным представлением о процессах и функциях их составляющих, а также их влиянием на себестоимость.

     В основе применения метода ФСА лежит  разработка и применение на практике ФСА-моделей. Цель создания ФСA-модели для    совершенствования деятельности предприятий - достичь   улучшений  в  работе предприятий по  показателям стоимости, трудоемкости и производительности. Проведение расчетов по ФСА-модели позволяет получить большой объем ФСА-информации для принятия решения. При этом данная информация, особенно взаимосвязи отдельных ее элементов для лиц, принимающих решения являются, как правило, неожиданными. Полученная информация позволяет обосновывать и принимать решения в процессе применения таких методов совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как:

     - «точно в срок» (Just-in-time, JIT) и KANBAN;

     - глобальное управление качеством (TQM);

     - непрерывное улучшение ;

     - реинжиниринга бизнес-процессов (BPR).

     Как правило ФСА-информация представляется в виде системы стоимостных и  временных показателей, показателей  трудоемкости и трудозатрат, а также  относительных показателей,  характеризующих эффективность деятельности центров ответственности на предприятии.

     Систему показателей можно использовать как для текущего (оперативного) управления, так и для принятия стратегических решений. На уровне оперативного управления информацию из ФСА-модели можно  применять для формирования рекомендаций  по   увеличению прибыли и повышению эффективности деятельности предприятия. На стратегическом - помощь в принятии решений относительно реорганизации предприятия, изменения ассортимента продуктов и услуг, выхода на новые рынки, диверсификации и т.д. ФСА-информация показывает, как можно перераспределить ресурсы с максимальной стратегической выгодой, помогает выявить возможности тех факторов (качество, обслуживание, снижение стоимости, уменьшение трудоемкости), которые имеют наибольшее значение, а также определить наилучшие варианты капиталовложений.

     Основные  направления использования ФСА-модели для реорганизации бизнес-процессов - это повышение производительности, снижение стоимости, трудоемкости, времени  и повышение качества.

     Повышение производительности включает в себя три этапа. На первом этапе осуществляется анализ функций для определения возможностей повышения эффективности их выполнения. На втором - выявляются причины непроизводительных расходов и пути их устранения. И, наконец, на третьем этапе осуществляется мониторинг и проведение нужных изменений на предприятии.

     Что касается снижения стоимости, трудоемкости и времени, то с помощью ФСА-метода  можно так реорганизовать деятельность, чтобы было достигнуто устойчивое их сокращение. Для этого необходимо сделать следующее:

     - сформировать ранжированный перечень функций по стоимости, трудоемкости или времени;

     - выбрать функции с высокой стоимостью, трудоемкостью и временем;

     - сократить время, необходимое для выполнения функций;

     - устранить ненужные функции;

     - организовать совместное использование всех возможных функций;

     - перераспределить ресурсы, высвободившиеся в результате усовершенствий.

     Очевидно, что вышеперечисленные действия улучшают качество бизнес-процессов. Кроме  того, повышение качества бизнес-процессов осуществляется за счет проведения сравнительной оценки и выбора рациональных (по стоимостному или временному критерию) технологий выполнения операций или процедур, являющихся элементами  бизнес-процессов.

     В основе управления, основанного на функциях, лежат несколько аналитических методов, использующих ФСА-информацию. Это - стратегический анализ, стоимостной анализ, временной анализ, анализ трудоемкости, определение целевой стоимости и исчисление стоимости, исходя из жизненного цикла продукта или услуги.

     Одним из направлений использования ФСА-метода является формирование на предприятии  системы   бюджетов. При формировании системы бюджетов используется ФСА-модель для определения объема и стоимости работ, а также потребностей в ресурсах.

     В этом случае полученная ФСА-информация позволяет принимать осознанные и целенаправленные решения о распределении ресурсов, опирающиеся на понимание взаимосвязей функций и стоимостных объектов, стоимостных факторов и объема работ. Все это позволяет сформировать реалистическую систему бюджетов.

     Развитием ФCА-метода стал метод функционально-стоимостного управления (ФСУ).

     ФСУ - это метод, который включает управление затратами на основе применения более  точного отнесения затрат на процессы, процедуры, функции и продукцию.

     Совместное применение ФСА/ФСУ-методов позволяет не только точно определять затраты, но и управлять ими.

     Построение  функционально-стоимостных моделей  осуществляется на основе применения методологической и технологической  взаимосвязи между IDEF0- и ФСА-моделями.

     Авторы  неоднократно писали о сущности функционального  моделирования на основе методологий IDEF0/SADTи его практическом применении в консалтинговых проектах на ряде российских предприятий.

     Связанность методов IDEF0 и ФСА заключается  в том, что оба метода рассматривают финансово-хозяйственную деятельность предприятия, как множество последовательно выполняемых  функций, а дуги входов, выходов, управления и механизмов  функций IDEF0-модели соответствуют стоимостным объектам и ресурсам ФСА-модели.