Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 32

Содержание 

Введение

Одним из важнейших условий успешного  управления предприятием   является анализ финансово – хозяйственной  деятельности.   Финансово-экономическое  состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей,  отражающих процесс формирования  и использования его ресурсов трудовых, производственных и финансовых.  Финансовое состояние предприятия отражает также  конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия но и его партнеров по  экономической деятельности государственные, финансовые,  налоговые органы и др.

Все это предопределяет важность проведения комплексного анализа финансово – хозяйственной деятельности  предприятия и повышает значение такового анализа в экономическом процессе.

Анализ хозяйственной деятельности  является непременным элементом  экономических взаимоотношений с партнерами и  финансового - кредитной системой.

Данные анализа     необходимы    следующим    группам     потребителей:

1. Менеджерам предприятий и,  в первую очередь финансовым  менеджерам. Невозможно руководить  предприятием, принимать хозяйственные  решения не зная его  финансово- экономического  состояния. Для менеджеров важным является оценка эффективности принимаемых ими решений, эффективность используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и оценка финансовых результатов

2. Собственникам, в том числе акционерам. Им важно знать какова будет отдача от вложенных в предприятие средств, прибыльность и рентабельность предприятия, а также уровень экономического риска и возможность потери своих капталов

3. Кредиторам и инвесторам. Их  интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия реализовать инвестиционную программу

4.   Поставщикам.    Для   них   важна   оценка   оплаты   за   поставленную продукцию,  выполненные услуги и работы

Перечень перечисленных групп  потребителей финансовою анализа подтверждает, что в проведении финансово- экономического анализа заинтересованы  все участники экономического процесса

Информационной базой для проведения внешнего анализа является, главным образом, бухгалтерская и статистическая отчетность.

Для проведения анализа существуют определенные методы. Наиболее простым методом является сравнение, когда показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми. либо с показателями за предыдущий период (базисными).

Для оценки влияния отдельных факторов на результирующий показатель используется метод факторного анализа.

1. Анализ производства и реализации ПРОДУКЦИИ

1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

Анализ выпуска и реализации продукции позволяет дать обобщенную оценку динамики товарной  и реализованной продукции в целом по предприятию. Для оценки причин изменения выпуска  и реализации анализ проводится в действующих и сопоставимых ценах.

В таблице 1 представлена информация о выпуске и реализации продукции в денежной оценке.

Таблица 1

Выпуск и реализация продукции

тыс.руб.

По данным табл. 1 видно, что предприятие  в 2008г. увеличивает выпуск продукции в действующих ценах на 208 тыс.р. или на 9,5% по сравнению с базисным годом. В то же время в сопоставимых ценах увеличение составило 163 тыс.р. (7,4%). Т.е влияние ценового фактора составило 45 тыс.р. (208-163).

Увеличивая выпуск продукции по сравнению с предыдущим годом, предприятие не достигает запланированного объема производства. План по производству продукции не выполнен на 170 тыс.руб. в действующих ценах и на 121 тыс.руб. в сопоставимых.

Динамика реализации  продукции  неоднозначна. В действующих ценах  план по реализации недовыполнен на 5 тыс.р. (на 0,2%), тогда как в сопоставимых ценах объем реализованной продукции превышает плановое задание на 50 тыс.р. (на 2,1%). В сравнении с 2007г. темп прироста реализации  в действующих ценах опережает увеличение в сопоставимых ценах. Такая динамика свидетельствует о том, что фактическая средняя цена реализации в 2008г. выше, чем в 2007г., но ниже, чем плановая.

2. Анализ баланса готовой продукции

В табл.2  представлен баланс товарной продукции.

Таблица 2

Баланс товарной продукции

тыс.р.

Баланс товарной продукции имеет  вид

ГПн +ТП = РП + ГПк

Из баланса товарной продукции  реализованная продукция определяется как

 РП = ГПн +ТП - ГПк

где ТП – товарная продукция

РП - реализованная продукция;

ГПн, ГПк – соответственно остатки  готовой продукции на начало и  конец периода.

Из таблицы 2 видно, что план по реализации продукции недовыполнен за счет отставания от плана по выпуску (-170 тыс.руб.), тогда как сокращение остатков готовой продукции оказало положительное влияние в сумме 165 тыс.руб. 

3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают номенклатура (ассортимент) и структура производства. Невыполнение плана по номенклатуре влечет за собой негативные последствия – невыполнение договоров поставки, изменение трудоемкости продукции, изменение стоимости товарной продукции и т.д.

В табл. 3 представлена информация для анализа выполнения плана по номенклатуре продукции. В выполнение плана принимается фактически произведенная продукция в пределах плановой величины (правило наименьшего числа).

Таблица 3

Выпуск продукции по номенклатуре

тыс.р.

Как видно из данных табл. 3, план по номенклатуре предприятием не выполнен по всем изделиям. Наибольшее отставание допущено по изделию Б. В целом план по номенклатуре выполнен на  93,4 (2408/2578)

4. Анализ выполнения плана по структуре продукции

Несоблюдение запланированной  номенклатуры продукции ведет к  изменению ее структуры, т.е. к нарушению  запланированного соотношения отдельных  видов продукции. Данные для анализа  выполнения плана по структуре представлены в табл. 4.

Таблица 4

Выполнение плана по структуре продукции

тыс.р.

Оценка выполнения плана по структуре  продукции производится путем деления  общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по структуре (фактический выпуск при плановой структуре) на общий плановый выпуск. В соответствии с плановым заданием по структуре выпущено 97,9 % продукции (2358/2408). Т.е. расхождение с планом можно признать незначительным.

5. Анализ ритмичности выполнения работ (услуг)

Для оценки выполнения плана по ритмичности  используются прямые и косвенные  показатели. Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности, который определяется по формуле:

Кр = Дфп/Дпл

где Дфп  - фактический выпуск продукции;

      Дпл  - выпуск продукции по плану.

Таблица 5

Выпуск продукции по кварталам 

тыс.р.

По данным таблиц можно сделать  вывод, что в трех кварталах  план по выпуску продукции предприятием не выполнен. Значение коэффициента ритмичности составило 0,91 (2296/2578).

По данным анализа  производства и реализации можно  сделать вывод, что предприятие не выполнило план по выпуску продукции, хотя и увеличило объем производства по сравнению с предыдущим годом. Тем не менее, за счет реализации остатков готовой продукции объем продаж значительно увеличился как в сравнении с планом, так и с базисным годом.

Таким образом, продукция предприятия является востребованной на рынке.   В течение  2008г. было допущено незначительное отклонение от запланированной структуры  продукции, что вызвано корректировкой плана в соответствии со спросом.

2. Анализ использования основных фондов предприятия

1. Анализ и структуры основных фондов

От обеспеченности предприятия основными фондами, их структуры и технического состояния  зависит выполнение производственной программы по выпуску и товарной продукции.

В составе основных фондов предприятия имеются как производственные основные фонды, так и непроизводственные (многолетние насаждения). Данные о наличии основных фондов предприятия и их структуре на начало и конец 2008г. представлены в табл. 6.

Таблица 6

Динамика и структура основных фондов

Как видно из представленных данных, в течение  года стоимость основных фондов увеличивается, а также изменяется и их структура в сторону увеличения удельного веса активной части.

На конец 2008г. на долю пассивной части основных фондов приходится 32%, тогда как в начале периода их удельный вес составлял 39%. В составе пассивных основных фондов преобладают здания (производственные помещения, склады, здание управления).

Увеличение основных фондов на 836 тыс.р. обусловлено в большей степени за счет прироста активной их части, а в ее составе машин, и оборудования. Стоимость машин и оборудования увеличивается к концу года на 736 тыс.р. (на 83,6%); их удельный вес увеличивается с 31,2% до 44,2%. 

2. Анализ движения основных фондов

Движение основных фондов характеризуется  следующими показателями:

                                             Кп = Фп/Фк                                                          

                                             Кв =Фв/Фн                                                                                                       

                                              Кк = Фп/Фв                                                         

                                        Кпр = (Фп-Фв)/Фн 

                                           Кнов = Фнов / Фн                                                   

где Кп, Кв,  Кк, Кпр  - соответственно коэффициенты  поступления,   

        выбытия,    компенсации и прироста;

             Фн, Фк – стоимость основных  фондов на начало и конец   периода;

             Фп – стоимость поступивших  фондов;

             Фв – стоимость выбывших основных фондов;

             Фнов – новые основные фонды. 

Показатели движения основных фондов в целом по предприятию и по отдельным группам представлены в табл. 7.

Таблица 7

Движение основных фондов

Движение основных фондов достаточно интенсивно. Коэффициент  поступления, рассчитанный по всем основным фондам составил 0,271, коэффициент выбытия – 0,055. Т.е. ввод основных фондов превышает их выбытие, выбывающие основные фонды полностью компенсируются вновь введенными.

Коэффициенты  прироста и компенсации  выбытия имеют более высокие  значения по активной части основных фондов. Если коэффициент компенсации по пассивной части составляет 1,6, то по активным фондам – 14,857. В составе активных фондов наиболее высокие значения прироста и компенсации определяются по машинам и оборудованию. По этой группе основных фондов вводятся только новые – коэффициент новизны составляет 1. В то же время  транспортные средства поступают в эксплуатацию по большей части бывшие в употреблении. На долю новых приходится только 25%.

3. Анализ возрастного состава оборудования

Анализ возрастного состава  оборудования проводится с целью  определения удельного веса морально устаревшего оборудования, а также  определения его  среднего возраста.  В таблице 8 приведена информация о составе оборудования по возрастным группам с выделением основных фондов, участвующих в основном производственном процессе.

Таблица 8

Состав оборудования предприятия 

Как видно по данным таблицы, возрастной состав оборудования в 2008г. изменяется в сторону увеличения доли оборудования в возрасте до 5 лет. Хотя и остается 1 единица морально устаревшего оборудования в возрасте старше 30 лет. В цехах основного производства морально устаревшего  оборудования нет.

По представленным данным определим средний возраст оборудования.

На 01.01.2008

(2,5*9+7,5*10+12,5*3+17,5*1+22,5*1+27,5*2+30*1)/27 =   9,6 лет

На 01.01.2009

(2,5*7+7,5*9+12,5*2+17,5*1+22,5*1+30*1)/21 = 8,6 лет

Таким  образом, средний возраст  оборудования не превышает на 8,6 лет.

4. Анализ технического состояния основных фондов

Техническое состояние основных  фондов определяется значениями коэффициентов  износа и годности, характеризующими соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств.

К_и = И * Пс х 100

К_г = 100% - К_и            

где :  И    - износ основных средств;

          Пс - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Техническое состояние основных фондов можно оценить по данным таблицы 9.

Таблица 9

Техническое состояние основных фондов

Техническое состояние основных фондов можно признать удовлетворительным, вполне достаточным для осуществления производственной деятельности. Коэффициент годности , рассчитанный по всем основным фондам, превышает 74%. В тоже время, коэффициент годности машин и оборудования ниже, чем по основным фондам в целом, хотя обновление наиболее интенсивно именно по этой группе. Величина коэффициента годности зависит от способа начисления амортизации. Если по зданиям и сооружениям применяется линейный метод начисления амортизации, то по машинам и  оборудованию – нелинейный с применением повышающего коэффициента.

5.   Анализ эффективности использования основных фондов

Основными показателями эффективности использования основных фондов являются:

фондоотдача - отношение  стоимости произведенной продукции  к среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

фондорентабельность –  отношение прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

По данным таблицы 10 дадим оценку эффективности использования основных производственных фондов анализируемого предприятия.

Таблица 10

Эффективность использования основных средств