Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 52

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение                                                                                                                 3
2. Анализ себестоимости продукции                                                                       6
0. Анализ  сметы затрат на производство                                                                6

2.2Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции                              

2.3Анализ калькуляции  себестоимости продукции                                              10

2.4Анализ изменения  материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции        

2.5Анализ изменения  ФЗП рабочих основного производства                             14

3. Анализ прибыли предприятия                                                                           16
0. Анализ  изменения балансовой прибыли                                                           17
0. Анализ  изменения прибыли от реализации товарной продукции                  18
4. Анализ рентабельности предприятия                                                                20
0. Анализ  изменения рентабельности продукции                                                20
0. Анализ  изменения рентабельности производства                                            21

5. Анализ изменения  уровня оборачиваемости оборотных средств                   23

5.1Анализ изменения  коэффициента оборачиваемости                                                          

6. Заключение по проведенному анализу                                                             26

     7. Список используемой литературы                                                                           
 
 
 
 
 

      1 ВВЕДЕНИЕ

      Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

      Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).

      Как функция управления АХД тесно  связан с планированием и прогнозированием производства. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени.           При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства. АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

  Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихоз

яйственных  резервов, основой  разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. 
 
 

      Методы – это инструменты или формы воздействия на изучаемый объект  для раскрытия содержания и изменения внутреннего состава показателя.

1.Метод абсолютных величин применяется для определения уровня экономического показателя при его изменении за определенный период времени. При этом определяется абсолютное отклонение путем разницы результатов показателя.

      Δ абс.по Qтп = Qтп..отч. – Qтп.пл.

2.Метод относительных величин применяется для определения процента изменения показателя или относительного отклонения изменения показателя.

% ВП  по Qтп = *100

±Δ отн  по Qтп = *100-100

3.Метод средних величин применяется с целью сравнения показателей ворьирующих величин.

4.Метод  аналитических группировок применяется с целью изучения внутреннего содержания и его изменения обобщающих показателей. Метод подразделяется на 3 вида группировок:

1. типологические  группировки

2. структурные  группировки

3. факторные  группировки

5.Метод  динамических рядов применяется для сравнения в динамике результатов экономических показателей.

6.Метод  пересчета показателей заключается в следующем: при сравнении фактических показателей с плановыми несопоставимость является чаще всего вследствие  в объемах ,по которым рассчитаны плановый и фактический показатели. Для достижения сравнимости в таких случаях производится пересчет фактических показателей на плановые цены.

7.Метод  сравнения необходим для сопоставления технико-экономических показателей работы предприятия за определенные промежутки времени.

8.Метод  цепных подстановок.Он применяется для определения влияния частных показателей на изменение обобщающих показателей.

      Дадим характеристику экономическим показателям, отражающим финансовую деятельность предприятия:

   Себестоимость– это затраты предприятия на производство и реализацию выраженные в денежной форме.

     Различают следующие виды себестоимости:

1. Цеховая себестоимость – затраты цеха на производство продукции.
2. Производственная себестоимость – затраты предприятия на производство продукции.
3. Полная себестоимость – затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

    Прибыль – это результат финансовой деятельности предприятия. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом.

     Прибыль выполняет следующие функции:

1. формирование государственного бюджета;
2. формирование стимулирующих фондов предприятия;
3. пополнение оборотных средств предприятия.

Таким образом, в росте суммы прибыли  заинтересованы как предприятие,

так и  государство.

   Рентабельность – показатель, характеризующий уровень прибыльности,

т. е. отражает долю продукции на 1 рубль затрат.

      В процессе анализа рентабельности дается оценка выполнения принятых параметров (плана, прогноза, других вариантов), изучается  динамика показателей, факторы изменения их уровня, осуществляется сравнительный многовариантный анализ, определяются резервы роста рентабельности. Последовательность анализа определяется его целью.

2 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ 

      Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.  

      Целью анализа является управление издержками производства, изыскание внутренних и внешних резервов производства для снижения себестоимости продукции для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния предприятия. 

      Задачи  анализа:

1. Анализ изменения затрат на производство по экономическим элементам.
2. Определение влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.
3. Анализ изменения затрат по статьям калькуляции.
4. Определение влияния факторов на изменение затрат в калькуляции себестоимости.
5. Разработка мероприятий по снижению себестоимости.

           2.1. Анализ сметы затрат на производство продукции 

Таблица 1 – Анализ сметы затрат на производство продукции

Вывод: В ходе анализа выяснили следующее:

1. Себестоимость  по отчету ниже себестоимости по плану – фактор положительный, так как снижение себестоимости продукции повлияет на увеличение прибыли предприятия и улучшение финансового состояния предприятия.

2. Определяя  структуру себестоимости продукции,  было выявлено, что производство является материалоемким, поэтому особое внимание необходимо обращать на приобретение ресурсов. на условия их хранения, на соответствие техническим условиям норм расхода ресурса.

3. Рассматривая  структурные сдвиги в структуре  себестоимости продукции, выявлено:

      3.1 Здесь преднамеренно был увеличен удельный вес полуфабрикатов в составе сырья и материалов на 1,15%, что позволило снизить трудоемкость продукции, а также высвободить рабочих и тем самым получить экономию по фонду заработной платы на 0,37% и уменьшение затрат на отчисления от заработной платы на 0,11% Это является фактором положительным, потому что эта экономия положительно отразится на себестоимости, а высвободившиеся трудовые ресурсы могут быть направлены на другое производство, что позволит предприятию не привлекать дополнительные трудовые ресурсы.

-     3.2 Затраты по амортизации основных производственных фондов увеличилась на 0,04%, что является отрицательным фактором.

        Это следствие того, что основные производственные фонды по мощности и по времени в соответствии с их паспортными данными ,с требованиями технологии производства не использовались; несвоевременно осуществлялось обновление и выбытие ОПФ; несвоевременно производились осмотры и ремонты ОПФ.

      3.3 Затраты предприятия на топливо  увеличены на 0,08%- это результат нерационального использования ресурса.

      3.4 затраты на энергию уменьшены  на 0,07%, фактор положительный. Возможно предприятие установило счетчики, контролирующие используемую энергию.

-       3.5 Прочие расходы снизились на 0,04, это является фактором положительным, на предприятии наблюдается целевое использование телефонной связи, электронной почты, канцелярских принадлежностей, ксерокса и т.д.

                Мероприятия по снижению себестоимости продукции:

1. Внедрение  новых технологий с использование вторичного сырья.

2. Обеспечение  условий хранения материальных  запасов.

3. Использование  сырья надлежащего качества и  в соответствующем количестве.

4. Рациональное  использование материалов, соблюдая  технически обоснованные нормы расхода ресурса, что позволит дополнительно не привлекать материалы для производства.

5. Осуществлять  своевременный пересмотр технически  обоснованных норм расхода ресурса.

6. Заключать договора на поставку ресурсов с поставщиками стабильноработающими, близлежащими.

7. Увеличивать  уровень механизации и автоматизации  труда.

8. Рациональное использование поступающего топлива, соблюдая технически обоснованные нормы расхода ресурса.

9. Своевременно осуществлять обновление и выбытие ОПФ.

10. Повышение квалификации рабочих непосредственно связанных с использованием топлива, с целью экономии. 

   2.2. Анализ изменения затрат на один рубль товарной продукции 

Таблица 2 - Анализ изменения затрат на один рубль товарной продукции

      З 1рпт = с/сть полная тп

                             Q тп 

      Методика  анализа:

      1. Определяем абсолютное отклонение  по изменению затрат: 

∆ абс. по ∆ З1ртп = З1ртп ^отч - З1ртп ^пл;  + руб           .(1) 

Где З1ртп.пл. – затраты на 1 рубль  товарной продукции по плану, руб;

       З1ртп.отч. – затраты на 1 рубль товарной продукции по отчету, руб;

          2.Определяем влияние факторов  на изменение затрат на 1 рубль  товарной продукции:

           2.1Определяем изменение затрат  на 1 рубль товарной продукции  под влиянием структурных сдвигов в структуре содержания продуктового портфеля 

∆ З  по стр.сдвигам = З1ртп ^/ - З1ртп ^пл; + руб.             (2)

в стр.ассортимента 

Где З'1ртп – затраты плановые фактически произведенной продукции, руб.

       2.2Определяем изменение затрат  на 1 р.т.п. под влиянием изменения себестоимости отдельных видов тов. продукции  

∆ З  по ∆ с/ст = З ^// - З ^/; + руб.                                         (3) 

     Где  З”1ртп =

            2.3Определяем изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием корректировки цен на товар 

∆ З  по ∆ цен = З ^отч – З ^//; + руб.                                      (4) 

Расчеты:

1. ∆ абс. по ∆ З1ртп = (14130/19400) – (13800/18280)=0,728 - 0,755= -0,027 руб. 

2. Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:

2.1∆ З по стр.сдвигам = (13500/18750) – (13800/18280)=0,72 – 0,755= -0,035 руб.

    в стр.ассортимента

     2.2 ∆ З 1ртп по ∆ с/ст =(14130/18750) – (13500/18750)=0,754 – 0,72 =+ 0,034 руб.

    2.3 ∆ З 1ртп по ∆ цен = 0,728 – 0,754 = - 0,026 руб. 
 

      Вывод: В ходе анализа выяснили следующее:

   1. Затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,027 руб. Фактор положительный, предполагается увеличение прибыли и улучшение финансового состояния предприятия.

   2. На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции оказали влияние следующие факторы следующим образом:

   2.1 В результате увеличения удельного веса продукции более рентабельной, менее трудоемкой и материалоемкой затраты на один рубль товарной продукции уменьшились на 0,035 рубля. Фактор положительный, т.е. на предприятии принимали меры по производству товара с учетом возможностей рынка, производилось исследование рынка, и определение ниш на рынке где продукция предприятия была более конкурентоспособна и пользовалась наибольшим спросом.

   2.2. Увеличение себестоимости отдельных видов продукции привело к увеличению затрат на один рубль товарной продукции на 0,0319 рубля. Фактор крайне отрицательный, так как повлечет за собой уменьшение прибыли.Это могло произойти в силу нерационального использования материальных, трудовых и технических средств на предприятии.

   2.3. Затраты уменьшены на 0,026 рубля, что является положительным фактором. Это произошло в результате своевременной корректировки цен на товар на предприятиив сторону их снижения, когда увеличивался удельный вес менее трудоемкой продукции и более рентабельной, и в сторону их увеличения, когда увеличивалась себестоимость продукции отдельных видов.  
 

      Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

     1. Рациональное использование материальных ресурсов в соответствии с технически - обоснованными нормами расхода ресурса.

     2. Осуществлять своевременный пересмотр технически обоснованных норм расхода ресурса и норм затрат труда.

     3. Использование сырья надлежащего качества и в соответствующем количестве.

     4. Рациональное использование трудовых ресурсов.

     5. Рациональное использование технических средств в соответствии с требованиями технологии производства.

     6. Повышение квалификации рабочих и соответствие ее уровню выполняемой работы 
 
 
 
 
 
 

      2.3. Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции 

Таблица 3 - Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции

     Определяем  относительное отклонение себестоимости  продукции 

     Δ отн по с/сти прод.=

Где С/сть.факт. – фактическая себестоимость продукции,т.р.;

            С/сть.план – плановая себестоимость  продукции.т.р. 

     % вып. пл. по с/сти = с/ст^отч * 100 % =( 12164,4/11985,7) *100= 101,49%

                                          с/ст^/

      абс. по с/сти прод. =12164,4- 11985,7 = +178,7 тыс.руб.

      отн. по с/сти прод. =(12164,4\11985,7)*100 -100 =+1,49% 

      Вывод: В ходе анализа выяснили следующее:

     Себестоимость товарной продукции увеличена на 178,7 тыс. руб, что составило 1,49%. Фактор крайне отрицательный. Это повлияет на снижение прибыли и  ухудшит финансовое состояние предприятия.

     На это оказали влияние следующие  статьи:

1. По статье калькуляции «сырье и материалы» затраты увеличены на 110 тыс. руб., это вероятно произошло в силу того, что предприятие сотрудничало с поставщиком ресурсов находящимся на довольно большом расстоянии от данного предприятия, вследствие чего затрачивало большие средства на транспортировку ресурсов, их погрузку и отгрузку. Так же возможно, что закупаемые ресурсы по более высокой цене не были соответствующего качества, вследствие чего их приходилось дополнительно приобретать.

2. Наблюдается уменьшение затрат на возвратные отходы на 10 т. р. Фактор отрицательный, т.к. наименьшее количество отходов будет использовано во вторичном производстве, а большее будет выходить в отходы, не подлежащие вторичному использованию.

3. Увеличение затрат на полуфабрикаты на 5т. р.является следствием увеличения доли полуфабрикатов в составе сырья и материалов, что является положительным фактором.

4. Затраты по статье «Топливо и энергия на технологические цели» уменьшены на 10т. р. .Это положительный фактор .Уменьшение могло произойти в результате того что предприятие установило счетчики ,контролирующие используемую энергию, определило технически-обоснованные нормы расхода ресурса на изделие

5. Наблюдается превышение затрат по основной ЗП производственных рабочих на 50т. р., возможно это произошло в силу того, что предприятие своевременно не проводило высвобождение трудовых ресурсов из оборота, своевременно не производились пересмотры нормативов.