Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 72

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БРАТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ТЕХНОЛОГИИ БИЗНЕСА

Курсовая работа

по дисциплине

«Анализ коммерческой деятельности »

АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ВАРИАНТ №4

Содержание

Введение 3

1 Характеристика объекта исследования 4

2 Анализ хозяйственной деятельности 5

2.1 Анализ уровня и динамики абсолютных показателей 5

2.2 Анализ уровня и динамики относительных показателей 9

2.3 Анализ видов деятельности 14

3 Анализ финансовых результатов деятельности 19

3.1 Характеристика имущества предприятия и источников его формирования 19

3.2 Анализ ликвидности баланса 23

3.3 Анализ платежеспособности предприятия 25

3.4 Анализ финансовой устойчивости 32

3.5 Анализ деловой активности 38

3.6 Анализ прибыли и рентабельности 43

3.7 Общая оценка прочности финансового положения предприятия 50

3.8 Анализ банкротства 52

Заключение 55

Список использованной литературы 57

Приложение А 58

Приложение Б 59

Приложение С 60

Введение

Современные условия хозяйствования характеризуются самостоятельностью хозяйствующих субъектов в принятии решений, касающихся производства и реализации. При этом резко возросла необходимость анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности. Возможность успешного маневрирования в условиях меняющейся рыночной конъюнктуры открывается в случае, когда менеджеры ясно представляют состояние своего хозяйства, реально оценивают его действительные перспективы и используют их для достижения поставленной цели.

Целью выполнения данной курсовой работы является формирование необходимых знаний и практических навыков анализа финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

В соответствии с поставленной целью при выполнении курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

Умело использовать существующие методы технико-экономического, финансового и маркетингового анализа;
Грамотно предлагать необходимые рекомендации, выполнять различные расчеты и логично излагать свои мысли;

Обосновать целесообразность и эффективность предлагаемых решений.

Основная цель данной курсовой работы – осуществление анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «МПК Падунский».

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда задач:

- анализ хозяйственной деятельности предприятия;

- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

- составление рекомендаций по совершенствованию деятельности предприятия.

1 Характеристика объекта исследования

Полное фирменное наименование - Открытое акционерное общество Мясоперерабатывающий комбинат «Падунский». Сокращенное фирменное наименование – ОАО «МПК Падунский». Место нахождения: Российская Федерация, Иркутская область, Братский район, село Александровка, ул.Мира, д.38. Открытое акционерное общество Мясоперерабатывающий комбинат «Падунский» создано на основании решения учредителей от 10 марта 1998 года.

Органами управления Общества являются:

Общее собрание акционеров;
Совет директоров;
Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Производство пищевых продуктов, включая напитки;
Производство продуктов из мяса и мяса птицы;
Производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных.

Основными конкурентами ОАО «МПК Падунский» являются:

ОАО мясокомбинат «Ангарский»;
ОАО Мясокомбинат «Иркутский»;
Усольский свинокомплекс.

2 Анализ хозяйственной деятельности

2.1 Анализ уровня и динамики абсолютных показателей

Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия включает оценку уровня и динамики абсолютных показателей (объем продукции, стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, численность работающих, себестоимость продукции, прибыль) и относительных показателей (фондоотдача, фондовооруженность и производительность труда, удельные затраты на рубль выпущенной и реализованной продукции, рентабельность производства и продаж).

Для анализа динамики перечисленных показателей и изучения тенденции их изменения используют методы статистической обработки информации. При этом производится расчет среднего значения показателя, базисного и цепного индексов, среднего индекса, среднеквадратического отклонения, коэффициента вариации, соотношения экстремальных значений.

Среднее значение показателя рассчитывается по формуле:

(1)

где X_i – значение показателя в i-периоде;

n – количество периодов исследования.

Базисный индекс характеризует изменение показателей по сравнению с периодом, принятым за базу:

(2)

где X_i, X₀ – значение показателя в текущем и базисном периодах.

Цепной индекс отражает изменение показателей по сравнению с предыдущим периодом:

(3)

где X_i-1 – значение показателя в предшествующем периоде.

Базисные и цепные индексы показывают темп изменения показателей (в долях). Чтобы получить изменения в процентах, необходимо полученные значения умножить на 100.

Средний индекс показывает основную тенденцию показателя и дает количественную оценку изменений (в долях или процентах):

(4)

где ПI_Ц – произведение цепных индексов.

Среднеквадратическое отклонение рассчитывается как:

(5)

Характеризует среднее отклонение показателя за исследуемые периоды от его средней величины (в стоимостных или натуральных единицах).

Со среднеквадратичным отклонением связан коэффициент вариации, который показывает относительное (в процентах) отклонение показателя от его среднего уровня:

(6)

Соотношение экстремальных значений:

где X_max, X_min – максимальное и минимальное значение показателя за исследуемые периоды.

Показывает возможность организации повысить эффективность деятельности.

Данные характеристики рассчитаны по всем анализируемым показателям. Результаты расчетов сведены в таблицу 1 [см. Приложение А].

Проанализируем динамику абсолютных показателей:

Выручка от реализации

В среднем за исследуемые периоды выручка от реализации составила 123533162,8 руб., при этом ее колебание происходило от 103841264 руб. до 149243931 руб. Выручка имеет тенденцию к увеличению на 9% за квартал. В среднем за квартал происходило отклонение выручки от среднего значения на 16695938,44 руб., что составляет 13,5%.

Проанализировав изменение выручки по квартально, можно сделать выводы, что во 2 квартале произошло уменьшение на 10%, в 3 квартале увеличение на 8%, в 4 квартале на 29% по сравнению с 1 кварталом.

2. Себестоимость

Себестоимость определяет затраты необходимые для производства и реализации продукции. В среднем за исследуемый периоды себестоимость предприятия составляет 110477983,3 руб., происходило ее колебание от 92486746 до 132827461 руб. Себестоимость имеет тенденцию к росту на 9% за квартал. В среднем за квартал происходило отклонение себестоимости от среднего значения на 14804762,39 руб., что составляет 13%.

Рассматривая изменения себестоимости по кварталам, можно сделать вывод, что во 2 квартале произошло уменьшение на 11%, в 3 квартале увеличение на 22% и в 4 квартале на 18% по сравнению с 1 кварталом.

3. Основные фонды

Основные фонды за исследуемые периоды составили в среднем 31528995,5 руб., при этом они колебались от 28373057 руб. до 33489992 руб. Из анализируемых данных видно, что основные фонды имеют тенденцию к увеличению на 5% за квартал. Среднее отклонение – 1975158,837 руб., это составляет 6%.

Рассматривая изменение основных фондов по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале основные фонды увеличились по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 11119407 руб.), в 3 квартале – на 18% и в 4 квартале – на 15% по сравнению с 1 кварталом.

4. Объём производства

Что же касается показателей объёма производства, то за 4 квартала наблюдается его рост на предприятии с 103881493 руб. до 149278010 руб. Среднее значение объема производства за все исследуемые периоды составляет 123571665 руб. Также имеется тенденция к его увеличению на 9% за квартал. Среднее отклонение за квартал составило 16693308,09 руб. от среднего значения, что составляет 14%.

Рассматривая изменение объема производства по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале объем уменьшился по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 11780559 руб.), в 3 квартале произошло его увеличение на 8%, а в 4 квартале – на 29% по сравнению с 1 кварталом.

5. Оборотные средства

Оборотные средства в среднем составляют 75418151,75 руб. Колебания – от 60257084 руб. до 87097656 руб. Оборотные средства уменьшаются на 11% за квартал. Среднее отклонение – 11152969,62 руб., что составляет 15%.

Рассматривая изменение оборотных средств по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале оборотные средства уменьшились по сравнению с 1 кварталом на 18% (на 15825643 руб.), в 3 квартале произошло их увеличение на 2%, а в 4 квартале уменьшение на 29% по сравнению с 1 кварталом.

5. Валовая прибыль

В среднем за исследуемые периоды предприятие получало прибыль 13055179,5 руб., при этом происходило ее колебание от 11354518 до 16416470 руб. Прибыль имеет тенденцию к увеличению на 11% за квартал. В среднем за квартал происходило отклонение прибыли от среднего значения на 1978526,789 руб., что составляет 15%.

Рассматривая изменение прибыли по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале прибыль уменьшилась по сравнению с 1 кварталом на 5% (на 659509 руб.), в 3 квартале произошло ее увеличение на 3%, а в 4 квартале – на 36% по сравнению с 1 кварталом.

6. Численность работающих

Численность работающих за 4 квартала в среднем составила 473 человека. Она колебалась от 460 до 490 человек. Численность работающих имеет тенденцию к увеличению на 10% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 13 человек, что составляет 2%.

Рассматривая изменение численности работающих по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале численность работающих по сравнению с 1 кварталом не изменилась, в 3 квартале произошло ее увеличение на 5%, а в 4 квартале – на 6% по сравнению с 1 кварталом.

Для наглядности все данные отражены на рисунке 1

Рисунок 1 – Динамика абсолютных показателей

2.2 Анализ уровня и динамики относительных показателей

К относительным показателям, характеризующим эффективность хозяйственной деятельности предприятия, относятся:

а) фондоотдача по основным фондам, которая показывает, сколько производится продукции с использованием 1 рубля основных фондов:

где Q – объем реализованной продукции;

ОФ – стоимость основных фондов;

б) фондовооруженность труда, показывающая величину основных фондов, приходящихся на одного человека:

где Ч – среднесписочная численность работающих;

в) производительность труда, характеризующая величину произведенной или реализованной продукции одним работником:

г) удельные затраты на 1 рубль произведенной или реализованной продукции:

где С – себестоимость произведенной или реализованной продукции;

д) рентабельность производства и рентабельность продаж, показывающее величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль затрат или на 1рубль выручки от реализации:

где В, П – соответственно выручка и прибыль от реализации.

Наиболее важные показатели рассчитаны по каждому периоду. Результаты расчетов сведены в таблицу 2 [см. Приложение Б].

Проанализируем динамику относительных показателей:

1.Производительность труда

В среднем за исследуемые периоды производительность труда предприятия – 260419,9246 руб./чел., при этом происходило её колебание от 225829,3326 руб./чел. до 304649 руб./чел. Производительность труда имеет тенденцию к увеличению на 7% за квартал. В среднем за квартал происходило отклонение от среднего значения на 28433,27937 руб./чел., что составляет 11%.

Рассматривая производительность труда по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале она уменьшилась по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 25609,9109 руб./чел.), в 3 квартале произошло её увеличение на 3%, а в 4 квартале – на 21% по сравнению с 1 кварталом.

2. Фондоотдача

За исследуемые периоды в среднем фондоотдача составляет 3,918659167 руб./руб., при этом происходит её колебание от 3,309412004 руб./руб. до 4,542403635 руб./руб. Из анализируемых данных видно, что фондоотдача имеет тенденцию к увеличению на 4% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 0,451341554 руб./руб., и составляет 12%.

Рассматривая изменение фондоотдачи по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале произошло уменьшение по сравнению с 1 кварталом на 18% (на 0,767062801 руб./руб.), в 3 квартале – на 8%, а в 4 квартале произошло увеличение на 11% по сравнению с 1 кварталом.

3. Фондовооруженность

В среднем за исследуемые периоды значение фондовооруженности составляет 66581,07967 руб./чел., при этом происходило колебание от 61680,5587 руб./чел. до 69337,45756 руб./чел. Фондовооруженность также имеет тенденцию к увеличению на 3% за квартал. В среднем за квартал происходит отклонение от среднего значения на 2940,947184 руб./чел., что составляет 4%.

Рассматривая изменение фондовооруженности по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале произошло увеличение по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 6557,94782 руб./чел.), в 3 квартале – на 12%, а в 4 квартале – на 8% по сравнению с 1 кварталом.

4. Удельные затраты

Удельные затраты за исследуемые периоды составили в среднем 0,894114303 руб., при этом происходило их колебание от 0,889799248 руб. до 0,900581664.руб. Из анализируемых данных видно, что удельные затраты имеют тенденцию к уменьшению на 1% за квартал. Среднее отклонение – 0,004405871, это меньше 1%.

Рассматривая изменение удельных затрат по кварталам, можно отметить, что во всех 3 кварталах онито уменьшается, то увеличивается по сравнению с 1 кварталом меньше чем на 1%.

5. Затратоотдача

Что же касается затратоотдачи, то за 4 квартала наблюдается её рост на предприятии с 1,110393472 руб./руб. до 1,123849006 руб./руб. Среднее значение затратоотдачи за все исследуемые периоды составляет 1,118452339 руб./руб. Также имеется тенденция к её увеличению на 1% за квартал. Среднее отклонение за квартал составило 0,00550034 руб./руб. от среднего значения, что составляет меньше 1%.

Рассматривая изменение затратоотдачи по кварталам, можно отметить, что во всех 3 кварталах она то увеличивается, то уменьшался по сравнению с 1 кварталом меньше чем на 1%.

6. Материалоотдача

Материалоотдачи в среднем составляет 1,694405755. руб./руб. Колебания – от 1,359582296 руб./руб. до 2,47735204 руб./руб. Материалоотдача увеличивается на 22% за квартал. Среднее отклонение – 0,454779826 руб./руб., что составляет 27%.

Рассматривая изменение материалоотдачи по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале происходит увеличение по сравнению с 1 кварталом на 10% (на 0,140595692 руб./руб.), в 3 квартале – на 5%, а в 4 квартале – на 82% по сравнению с 1 кварталом.

7. Рентабельность производства

Рентабельности производства за 4 квартала в среднем составила 0,11809472 руб. Происходит её колебание от 0,110058677 руб. до 0,12359244 руб. Рентабельности производства имеет тенденцию к увеличению на 2% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 0,005504907 руб., что составляет 5%.

Рассматривая рентабельность производства по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале увеличилась по сравнению с 1 кварталом на 5% (на 0,006810512 руб.), в 3 квартале произошло её уменьшение на 5%, а в 4 квартале увеличение на 6% по сравнению с 1 кварталом.

8. Рентабельность продаж

Рентабельности продаж за 4 квартала в среднем составила 0,105599668 руб. Происходит её колебание от 0,09914672 руб. до 0,109997572 руб. Рентабельность производства имеет тенденцию к увеличению на 2% за квартал. Среднее отклонение за квартал от среднего значения равняется 0,00441209 руб., что составляет 4%.

Рассматривая рентабельность продаж по кварталам, можно отметить, что во 2 квартале происходит увеличение по сравнению с 1 кварталом на 5% (на 0,005436 руб.), в 3 квартале произошло уменьшение на 4%, а в 4 квартале увеличение на 5% по сравнению с 1 кварталом.

В целом на предприятии наметилась положительная тенденция развития. Поквартально растет фондоотдача, производительность труда и рентабельность производства. Наблюдается рост фондовооруженности при опережающем росте фондоотдачи и снижение удельных затрат (при этом удельные затраты меньше 1).

Для наглядности все данные отражены на рисунках 2 и 3

Рисунок 2 – Динамика относительных показателей (производительность труда, фондовооруженность)

Рисунок 3 – Динамика относительных показателей (фондоотдача, удельные затраты, затратоотдача, материалоотдача, рентабельность производства, рентабельность продаж)

2.3 Анализ видов деятельности

При анализе видов деятельности предприятия следует рассчитать удельные веса каждого вида деятельности в общей величине себестоимости:

, (14)

где С_i – величина отдельного вида деятельности;

С – общие затраты.

Данные показатели рассчитаны по всем исследуемым периодам и сведены в таблицу 3.

Таблица 3 – Структура видов деятельности

Показатели	Период исследования
Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Выручка	115620180	103841264	125427276	149243931
индекс базисный	1	0,898124047	1,084821663	1,290812132
индекс цепной	1	0,898124047	1,207875089	1,189884176
Продолжение таблицы 3
Показатели	Период исследования
Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
В том числе:
а) оптовая торговля	77080120	83073011	75256366	101485873
удельный вес, %	66	79	60	68
б) розничная торговля	38540060	20768253	50170910	47758058
удельный вес, %	33	20	40	32
Рентабельность продаж	0,10390943	0,109344952	0,09914672	0,109997572
индекс базисный	1	1,05231019	0,954164795	1,058590852
индекс цепной	1	1,05231019	0,906733399	1,10944237

Анализ влияния изменений в структуре товаров на изменение рентабельности продаж дополнен совмещенным графиком, где приводится динамика рентабельности продаж и структура товаров.

Рисунок 4 – Влияние изменений в структуре товаров на рентабельность продаж

В структуре товаров выделяют: оптовую торговлю (повышение во втором периоде с 66% до 79%, снижение в третьем периоде до 60% и вновь повышение до 68% в последнем периоде структуры товаров) и розничную торговлю (упадок во втором периоде с 33% до 20%, в третьем по сравнению со вторым периоде происходит повышение до 40%, в четвертом по сравнению с третьим происходит снижение до 32% в структуре товаров).

Оптимальная структура затрат в четвертом периоде, так как в этом периоде рентабельность продаж максимальная. Также оптимальная структура затрат во втором периоде. При этом оптовая торговля положительно влияет на рентабельность продаж, тогда как розничная – отрицательно. Следовательно, необходимо увеличивать объемы оптовой торговли и сокращать розничную.

Качественно-количественная оценка эффективности затрат предполагает сравнение динамики результата производства с динамикой затрат и расчет экономии или потерь в результате повышения или снижения эффективности затрат.

Таблица 4 – Данные для оценки эффективности затрат

Показатель	Период исследования
Показатель	1	2	3	4
Выручка	115620180	103841264	125427276	149243931
индекс цепной	1	0,9	1,21	1,19
Себестоимость продукции	103606153	92486746	112991573	132827461
индекс цепной	1	0,89	1,22	1,18

Для сравнения динамики результата деятельности с динамикой затрат индексным методом проводится качественная оценка. Необходимо определить индекс эффективности:

(15)

где I_р, I_з – цепные индексы результата и затрат.

Во втором периоде I_р = 0,9; I_з = 0,89, I_р > I_з, значит I_э > 1, следовательно: эффективное сокращение производства, т.е. объем производства снижается, но затраты снижаются быстрее. Область 3.

В третьем периоде I_р = 1,21; I_з = 1,22; I_р < I_з, значит I_э < 1, следовательно: экстенсивное развитие производства, т.е. объем производства достигается за счет опережающего роста затрат. Область 1.

В четвертом периоде I_р = 1,19; I_з = 1,18; I_р > I_з, значит I_э > 1, следовательно: частично интенсивное развитие производства, т.е. объем производства растет быстрее, чем растут затраты. Область 4.

Таблица 5 – Качественная оценка эффективности затрат

Показатель	Период исследования
Показатель	2	3	4
Затраты	92486746	112991573	132827461
индекс затрат (Iз)	0,892676191	1,221705573	1,175551924
Результат	103841264	125427276	149243931
индекс результата (Iр)	0,898124	1,207875	1,189884
индекс эффективности (Iэ)	1,006102783	0,988679291	1,012191785
Область эффективности	3	1	4

Количественная оценка эффективности затрат предполагает расчет экономии или превышения в результате повышения или снижения эффективности затрат:

, (16)

где Э_i – условная экономия затрат, если результат расчета положительный;

П_i – условное превышение затрат, если результат отрицательный;

З_i, Р_i – затраты и результат в i-м периоде;

З_i-1, Р_i-1 – затраты и результат в предшествующем периоде.

Второй период:

П = (103606153/115620180 – 92486746/103841264) * 103841264 = 564431,4473, следовательно, во втором периоде наблюдается экономия затрат по сравнению с первым на 564431,4473 руб.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 72 📙 Курсовая → 🆔 23315