Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Пансионат Деснянские зори"

Курсовая работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Пансионат Деснянские зори"

Содержание

Введение

1. Основы анализа финансово-хозяйственной  деятельности

1.1 Роль анализа финансово-хозяйственной  деятельности в управлении производством  и повышении его эффективности

1.2 Информационная база  анализа финансового состояния  предприятия и его финансовой  устойчивости

1.3 Характеристика предприятия  «Пансионат Деснянские зори»

2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности «Пансионат Деснянские зори»

2.1 Экспресс-анализ «Пансионат  Деснянские зори»

2.2 Сравнительный баланс-нетто  «Пансионат Деснянские зори»

2.3 Структурно-динамический  анализ имущества и его источников  «Пансионат Деснянские зори»

2.4 Анализ финансовой устойчивости  предприятия

2.5 Анализ и оценка ликвидности  и платежеспособности

2.6 Анализ состава, структуры  и динамики дебиторской и кредиторской  задолженности «Пансионат Деснянские зори»

2.7 Анализ состава, структуры  и динамики прибыли предприятия 

2.8 Оценка эффективности  деятельности «Пансионат Деснянские зори»

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В настоящее время, с переходом  экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая  ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов  хозяйствования. Вместе с тем усиливается  и роль конкуренции, как основного  механизма регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому предприятию может обеспечить только рациональное управление движением  его финансовых ресурсов и капитала. Любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно  не только регулированием их объема, но, прежде всего путем оптимального соотнесения их различных видов. Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор  путей их достижения на основании  разграничения обязанностей в рамках организационных структур управления, распределение ограниченного объема ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития.

Основой эффективного управления предприятием является всесторонняя оценка бизнеса. Анализу подвергаются следующие  «области результатов»: продукция; рынки (потребители, конкуренты и каналы сбыта); соотношение вклада «областей результатов» в части доходов и расходов, которые они вызывают; позиция  руководства и перспективы каждой «области результатов»; выделение каждой области основных ресурсов.

Для того чтобы добиться оптимального функционирования, предприятие  должно выбрать хорошую стратегию, которая, в свою очередь, должна строиться  на сильных позициях и использовании  возможностей. Для выбора стратегий  применяются различные модели. В  настоящей работе рассмотрены наиболее известные из них. Одной из главных  стратегических задач предприятия  является проблема выбора сфер бизнеса, в которых оно намерено осуществлять свою деятельность. Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения. Можно утверждать, что качество принимаемых решений полностью зависит от всесторонности и глубины технико-экономического и финансового анализа.

Предмет исследования в данной курсовой работе – процесс анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Объект исследования –  «Пансионат Деснянские зори». Актуальность выбранной темы не вызывает сомнений, поэтому цель работы – систематизируя теоретические основы практики экономического анализа, провести диагностику финансового состояния предприятия и проблемы ее совершенствования для повышения конкурентоспособности на примере «Пансионат Деснянские зори».

Исходя из поставленной цели, были сформулированы задачи работы:

1. Изучить теоретические  аспекты процесса экономического  анализа и управления производственно-финансовой  деятельностью предприятия.

2. Комплексный анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия.

3. Разработать предложения  по оптимизации финансового состояния.

Методами исследования в  курсовой работе являются: анализ экономических, правовых, статистических источников литературы; эмпирический, экономико-математический метод и другие.

Информационной базой  работы послужили разработки отечественных  и зарубежных ученых в области  управления. При написании работы использовались учебные пособия  и учебники по анализу финансово-хозяйственной  деятельности, экономической теории, теории управления, монографии и научные  статьи в периодических изданиях, а также учредительные документы, финансовая отчетность за 2004 г. предприятия  «Пансионат Деснянские зори».

Курсовая работа изложена на 46 листах машинописного текста, включает 22 таблицы, приложения.

1. Основы анализа  финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Роль анализа  финансово-хозяйственной деятельности  в управлении производством и  повышении его эффективности

В настоящее время анализ финансово-хозяйственной деятельности занимает важное место среди экономических  наук. Его рассматривают как одну из функций управления производством. Известно, что основные функции системы  управления - планирование, организация, контроль и регулирование деятельности в соответствии с целями предприятия.

Учет и анализ выполняют  сервисные функции в менеджменте, обеспечивая информационную базу принятия управленческих решений. Принятие решений  происходит при осуществлении всех управленческих функций. Не приняв решения, нельзя реализовать ни одну из функций. Различают интуитивные решения; решения, основанные на прошлом опыте; рациональные решения, которые обосновываются с помощью всестороннего экономического анализа [30. с. 12 - 23].

Принятие решения - это  выбор управленческих воздействий  на сложившуюся ситуацию из имеющихся  вариантов, сокращающих разрыв между  текущим и желательным состоянием предприятия.

Необходимость в разработке управленческого решения возникает  при выявлении проблемы, т.е. несоответствии между желаемым и реальным результатом. Процесс принятия решения включает следующие этапы: поиск информации о путях решения проблемы, определение  вариантов решений и выбор  наилучшего варианта.

Для того чтобы установить проблему и оценить сложившуюся  ситуацию, необходимо иметь полную и правдивую информацию о состоянии  дел на предприятии, основным поставщиком  которой является оперативный, бухгалтерский  и статистический учет. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и  обобщение данных, необходимых для  управления деятельностью субъектов  хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа учетная  информация проходит аналитическую  обработку: проводится сравнение достигнутых  результатов производства с данными текущего и перспективного плана, прошлых периодов, других предприятий, среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, просчеты, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д. [30. с. 12 - 23].

С помощью анализа осуществляется идентификация проблемы, определяются причины ее возникновения, прогнозируется ее развитие и выявляются возможности разрешимости проблемы. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность. Он позволяет снизить неопределенность при принятии управленческого решения, основанного на догадках и интуиции.

Вместе с тем, по мнению Л.А. Бернстайна, «анализ не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и системную основу для его рационального применения».

Следовательно, экономический  анализ можно рассматривать как  деятельность по подготовке информационно-аналитической  базы для научного обоснования и  оптимизации управленческих решений.

Как функция управления анализ финансово-хозяйственной деятельности тесно связан с планированием  и прогнозированием результатов  деятельности. Без глубокого анализа  невозможно осуществление этих функций. Разработка планов для предприятия  по существу также представляет собой  принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в планируемом  отрезке времени. При этом учитываются  результаты деятельности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы  производства.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности является основным инструментом прогнозирования результатов деятельности предприятия в будущем на основе изучения сложившихся тенденций  в прошлом. Умение предугадать развитие событий, увидеть в настоящем  черты будущего - одна из функций  анализа. Правильно составленные прогнозы должны способствовать повышению уровня планирования и облегчать процесс  принятия решений [30. с. 12 - 23].

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности - это средство не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Функция контроля за выполнением планов не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется систематическая оперативная их корректировка. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в текущие и перспективные (стратегические) планы предприятия.

Большая роль отводится анализу  в деле определения и использования  резервов повышения эффективности  производства. Он содействует активизации  инновационной деятельности, направленной на практическое использование научно-технических  достижений и интеллектуального  потенциала с целью получения  новой, радикально улучшенной продукции, повышения ее конкурентоспособности  и укрепления рыночных позиций предприятия. С помощью анализа осуществляется поиск путей более экономного использования ресурсов, снижения себестоимости  продукции, роста прибыли и рентабельности. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной  деятельности является важным элементом  в системе управления производством, действенным средством выявления  внутрихозяйственных резервов, основой  разработки научно обоснованных планов-прогнозов  и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено  следующими обстоятельствами:

- необходимость неуклонного  повышения эффективности производства  в связи с ростом дефицита  и стоимости сырья, повышением  науко- и капиталоемкости производства;

- отход от командно-административной  системы управления и постепенный  переход к рыночным отношениям;

- создание новых форм  хозяйствования в связи с разгосударствлением  экономики, приватизацией предприятий  и прочими мероприятиями экономической  реформы.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на интуицию. Управленческие решения  и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое  мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его  экономическая целесообразность, пока не определена чувствительность цели предприятия к принимаемым управленческим воздействиям. Недооценка роли анализа  финансово-хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят ощутимые потери [30. с. 12 - 23].

1.2 Информационная  база анализа финансового состояния  предприятия и его финансовой  устойчивости

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные  средства, а какую заемные. Следует  знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия, по сути, отражает, конечные результаты его деятельности, которые интересуют не только работников, но и партнеров по экономической  деятельности, государственные, финансовые и налоговые органы.

Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы анализа финансового состояния  предприятия для принятия решений  по оптимизации своих интересов. Собственники предприятия – для  обеспечения стабильности положения  на рынке и повышение доходности капитала. Кредиторы анализируют  финансовую отчетность для минимизации своих рисков по вкладам и займам. Поставщики и покупатели для определения надежности деловых связей. Государство (налоговые органы) – проверка правильности составления отчетных документов, расчета налогов; персонал предприятия- с точки зрения стабильности уровня заработанной платы и перспектив работы на данном предприятии.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь  организовать его движение таким  образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами  с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет финансовое положение  предприятия. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной  деятельности предприятия [4. с.540-549].

Результативность анализа  финансового состояния во многом зависит от его правильной организации, планомерности его проведения и  источников информационного и методического  обеспечения анализа. Все источники  данных для анализа ФСП делятся  на три группы:

1. Нормативно-плановые источники – все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, нормативные материалы, сметы, ценники, калькуляции, проектные задания и т.д.

2. Источники информации  учетного характера – все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного  учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

3. Внеучетные источники – документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия: официальные документы (законы, постановления и т.д.), хозяйственно-правовые (договора, решения суда и т.д.), техническая и технологическая документация, инфорамция об основных контрагентах предприятия, данные о состоянии рынка и др.

Основным содержанием  анализа финансового состояния  является комплексное системное  изучение финансового состояния  предприятия и факторов на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности капитала предприятия. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности. При  этом анализ должен решать следующие  задачи:

1. Своевременная и объективная  диагностика финансового состояния  предприятия, выявление «болевых  точек», изучение причин их образования.

2. Поиск резервов улучшения  финансового состояния предприятия,  его платежеспособности и финансовой  устойчивости.

3. Разработка конкретных  рекомендаций, направленных на более  эффективное использование финансовых  ресурсов и укрепление финансового  состояния предприятия.

4. Прогнозирование возможных  финансовых результатов и разработка  моделей финансового состояния  при разнообразных вариантах  использования ресурсов [2. с.135-140].

Анализ финансовой устойчивости основывается главным образом на относительных показателях, так  как абсолютные показатели баланса  в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид. Относительные  показатели анализируемого предприятия  можно сравнивать: с общепринятыми  «нормами» для оценки степени  риска и прогнозирования возможности  банкротства; аналогичными данными  других предприятий, что позволяет  выявить сильные и слабые стороны  предприятия и его возможности; аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения  или ухудшения финансового состояния. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным  формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Оценка финансового состояния  может быть выполнена с различной  степенью детализации, в зависимости  от цели анализа, имеющейся информации и т.д. Содержание и основная целевая  установка финансового анализа - оценка финансового состояния и  выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании  финансовый анализ представляет собой  метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия  на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового  анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний  анализ проводится аналитиками, являющимися  посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).

Внутренний анализ – это  исследование механизма формирования, размещение и использование капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения  доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования. Внешний  анализ- это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности. Внутренний анализ проводится службами для предприятия, его результаты использования для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.

Достижение целей анализа  финансового состояния предприятия  достигается с помощью различных  методов и приемов. Существуют различные  классификации методов финансового  анализа. Практика финансового анализа  выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных:

- Горизонтальный (временной)  анализ- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- Вертикальный (структурный)  анализ- определение структуры итоговых финансовых показателей и выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- Трендовый анализ –  сравнение каждой позиции отчетности  с рядом предшествующих периодов  и определения основной тенденции  динамики показателя, очищенного  от случайных внешних и индивидуальных  особенностей отдельных периодов - перспективный прогнозный анализ;

- Анализ относительных  показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных  форм отчетности, определение взаимосвязей  показателей.

- Сравнительный анализ  – делится на: внутрихозяйственный  – сравнение основных показателей  предприятия и дочерних предприятий  или подразделений; межхозяйственный - сравнение показателей предприятия  показателями конкурентов со среднеотраслевыми.

- Факторный анализ –  анализ влияния отдельных факторов (причин) на результатный показатель.

Финансовое состояние  предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры  источников капитала и от оптимальности  структуры активов предприятия  и в первую очередь от соотношения  основных и оборотных средств, а  также от уравновешенности активов  и пассивов предприятия по функциональному  признаку.

Устойчивость финансового  состояния может быть повышена путем: ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах (относительное  его сокращение на рубль оборота); обоснованного уменьшения запасов  и затрат (до норматива); пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.

1.3 Характеристика  предприятия «Пансионат Деснянские зори»

Постановлением администрации  Брянской области от 19.02.2001 №97 «Пансионат Деснянские зори» создан в результате реорганизации санатория-профилактория «Факел». Пансионат создан с целью обеспечения оздоровления детей Брянской области, в т.ч. диагностирования, лечения, профилактики заболеваний сердечно-сосудистой системы. Основными видами деятельности пансионата являются:

- создание благоприятных  условий, приближенных к домашним, способствующих умственному, эмоциональному  и физическому развитию детей;

- обеспечение охраны и  укрепления здоровья детей;

- организация работы по  своевременному выявлению, лечению,  профилактике заболеваний сердечно-сосудистой системы;

- послеоперационная реабилитация  детей;

- оказание психологической  помощи;

- прочие медицинские услуги.

Кроме того «Пансионат Деснянские зори» оказывает платные медицинские услуги по следующим видам: консультации, лечение, послеоперационная реабилитация, лечебная физкультура и массаж. Цены на услуги устанавливаются Департаментом здравоохранения Брянской области.

Все выше перечисленные виды деятельности пансионата осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ.

«Пансионат Деснянские зори» начал функционировать в новых зданиях с ноября 2004 года. До этого времени пансионат ютился в зданиях постройки XIX века, которые до 1924 г. принадлежали Брянской епархии Русской православной церкви.

За счёт спонсорской помощи от ООО «Нефтяная компания Русснефть-Брянск» здания санатория-профилактория «Факел», ранее принадлежавшие ОАО «Брянск-трубопромводстрой», приобрели совершенно новый вид. Практически заново было выстроено здание спального корпуса на 48 мест; построен новые объект - спортивный комплекс, включающий в себя спортивный зал и бассейн общей площадью около 400 кв. м; восстановлен спальный корпус на 100 коек, клуб-столовая, хозяйственный блок, котельная, водонапорные башни, теплотрасса, инженерные коммуникации. Теперь 150 детишек с различными заболеваниями со всей Брянской области могут получать санаторное лечение круглогодично. В санатории работают:

- физиотерапевтическое отделение,  оснащённое современной аппаратурой;  имеется кабинет светолечения, теплолечения, кабинет лечения электросном,  кабинет ароматерапии, аэроионотерапии, кислородотерапии и др.

- бальнеологическое отделение  представлено разными видами  душа (циркулярный, восходящий, душ  Шарко, подводный душ-массаж); ваннами (лекарственными, минеральными и жемчужными);

- кабинет стоматолога;

- кабинет функциональной  диагностики;

- кабинет массажа;

- лаборатория.

В спортивном комплексе имеется  большой зал с тренажёрами  для занятий лечебной физкультурой; бассейн. В спальном корпусе дети располагаются в палатах, состоящих  из двух комнат на 2 койки, душа, санузла. В клубе-столовой располагается  пищеблок, оснащённый в полном объёме технологическим оборудованием  и набором необходимых помещений; актовый зал, где дети проводят свободное  время.

Спонсоры, ООО «НК Русснефть-Брянск», не только построила, отремонтировала здания пансионата, но и укомплектовала его технологическим, медицинским оборудованием, мебелью, мягким инвентарём. Общая сумма капиталовложений составила 72,5 млн. руб.

«Пансионат Деснянские зори» зарегистрировано постановлением администрации Брянской области от 19.02.2001 №97. «Пансионат Деснянские зори» является правопреемником санатория-профилактория «Факел», несет права и обязанности указанного предприятия до момента его преобразования в пансионат. Место нахождения «Пансионат Деснянские зори»: Российская Федерация, 241027, г. Брянск, пер. Житомирский, 29-А. Уставный капитал «Пансионат Деснянские зори» составляет 1 тыс. руб.

«Пансионат Деснянские зори» является юридическим лицом:

- рабочим языком организации  является русский язык, все документы,  связанные с деятельностью пансионата, составляются на рабочем языке;

- организация имеет самостоятельный  баланс, вправе открывать банковские  счета на территории Российской  Федерации и за ее пределами;

- организация несет ответственность  по своим обязательствам всем  принадлежащим ему имуществом, является  истцом и ответчиком в арбитражном  и третейском суде;

- организация имеет круглую  печать, штампы и бланки со  своим наименованием, собственную  эмблему.

Немаловажную роль в характеристике предприятии имеет информация об его размере.

Таблица 1 – Основные показатели деятельности «Пансионат Деснянские зори» в 2004 гг.

Выручка от оказания медицинских  услуг выросла почти на 31%, что  в абсолютном выражении составляет 1971 тыс. руб. Это произошло за счет введения в 2004 г. нового вида услуг –  стоматологических. Среднесписочная  численность в 2004 году увеличилась  на 12 человек. Среднегодовая стоимость  основных средств снизилась на 4,2% или на 57 тыс. руб. в 2004 году, что произошло  за счет списания старого оборудования.

2. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности «Пансионат Деснянские зори»

2.1 Экспресс-анализ  «Пансионат Деснянские зори»

Цель экспресс-анализа  финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это получение  оперативной, наглядной и простой  оценки финансового благополучия и  динамики развития хозяйствующего субъекта.